Типовой договор на оказание услуг: условия, форма, образец

Что такое договор оказания услуг согласно ГК РФ? В чем его отличие от договоров подряда и субподряда?

Содержание:

Типовой договор на оказание услуг: условия, форма, образец
В рамках соглашения об оказании услуг одно лицо берет на себя обязательство по выполнению определенных действий (услуг), а другая сторона обязуется произвести их оплату. Важнейшей особенностью этого соглашения является его личный характер, то есть оказать услугу, по общему правилу, должно именно то лицо, на которое договором возлагается такая обязанность. В этом прослеживается сходство между соглашением о выполнении услуг и трудовым договором.

Гражданский кодекс регулирует типовой договор оказания услуг, хотя существует большое количество различных видов услуг (юридические, медицинские, рекламные и т. д.), порядок оказания которых (к примеру, почтовых) помимо ГК РФ регламентируется специальными законами. В прочих случаях все не предусмотренные Гражданским кодексом моменты определяются взаимным соглашением сторон.

Много общего договор на выполнение услуг имеет с договором подряда, в рамках которого осуществляются различные работы. Но при оказании услуг, в отличие от подряда, не появляется какого-либо материального результата (например, строительство дома ведется на основе договора подряда, а деятельность риелтора по поиску для клиента подходящей недвижимости осуществляется по договору оказания услуг). Подрядчик в силу закона имеет право привлечь к выполнению работы иное лицо, заключив с ним договор субподряда. А что касается услуг, то они, напротив, должны быть оказаны лично, если противоположное не оговорено в самом договоре.

Стороны и форма договора на оказание услуг. Где скачать бланк соглашения?

договор оказания услуг
дополнительное соглашение
 Скачать договор Скачать дополнительное соглашение

Участниками соглашения об оказании услуг являются:

  • исполнитель — лицо, которое берет на себя обязательство выполнить услуги;
  • заказчик — сторона, на которую возлагается обязанность по оплате услуг.

Особых требований к названным субъектам закон не предъявляет, в качестве любой из них могут выступать и физлица, и юридические лица. В ситуации, когда исполнителем является ИП либо коммерческая организация, а заказчиком — гражданин (которому услуга нужна для некоммерческих целей), услуги именуются бытовыми. Права и обязанности сторон при оказании бытовых услуг регулируются законом «О защите прав потребителей», а также правилами бытового обслуживания населения.

В большинстве случаев соглашение на оказание услуг оформляется письменно, хотя между гражданами допускается и устное заключение договора, если стоимость услуг не превышает 10 тыс. руб.

Что касается бытовых услуг, то договор на их выполнение может оформляться как в стандартном виде, так и путем заполнения квитанции. При этом в ней обязательно должны быть отражены все существенные условия договора. Если же бытовая услуга выполняется непосредственно в присутствии заказчика, то исполнителю достаточно выдать кассовый чек или иной документ в подтверждение оплаты.

С бланком типового договора на оказание услуг можно ознакомиться на нашем сайте.

Существенные условия договора возмездного оказания услуг, дополнительные требования

К числу существенных, то есть необходимых, условий такого соглашения относятся:

  1. Предмет договора — конкретные действия, которые должен совершить исполнитель, либо деятельность, которую он должен выполнять. Суть оказываемой услуги должна быть прописана в договоре предельно ясно.
  2. Сроки начала и завершения оказания услуг.

Любой образец типового договора на оказание услуг должен включать в себя эти положения.

Помимо вышеназванного в тексте типового договора на оказание услуг целесообразно отразить следующие дополнительные условия:

tutu.ru

  • стоимость услуг (если это условие не прописано в договоре, заказчик должен уплатить сумму, обычно взимаемую за аналогичные услуги);
  • требования к качеству оказываемой услуги;
  • место выполнения услуг;
  • ответственность сторон за невыполнение взятых на себя обязательств (например, размер неустойки за нарушение сроков оплаты);
  • иные условия в зависимости от вида услуги.

Кроме того, в договоре могут быть отражены:

  • условие о полной или частичной предоплате;
  • право исполнителя на привлечение третьих лиц к выполнению услуг.

Для чего составляется дополнительное соглашение к договору оказания строительных, транспортных и иных услуг?

Случается, что в ходе реализации договора об оказании услуг стороны оформляют дополнительное соглашение к нему. Оно составляется в случае, если появилась необходимость изменить одно или несколько условий сделки либо согласовать новое условие, ранее не прописанное в тексте договора. Такое соглашение заключается в той же форме, что и основной договор.

Чаще всего потребность в дополнительном соглашении появляется, когда договор заключен на длительный срок. К примеру, в ходе оказания образовательных услуг ежегодное увеличение платы за обучение для студентов-контрактников оформляется доп. соглашением к договору с вузом. Кроме того, доп. соглашение может заключаться для продления срока договора, изменения размера неустойки, установления или отмены обязательного досудебного порядка рассмотрения разногласий, введения условия о предоплате и многих других случаях.

В избранноеДобавить в избранноеПоделиться
Предыдущий материал

Следующий материал

Читайте нас в Яндекс.Дзен

Яндекс.Дзен

Советуем прочитать

10 сентября 2018
1400

Акт приема-передачи к договору аренды

10 сентября 2018
940

Договор аренды коммерческой недвижимости

10 сентября 2018
560

Договор аренды части нежилого помещения – образец

Новости раздела

14 сентября 2018
190

ГК РФ разведет понятия финансового лизинга и финансовой аренды

17 августа 2018
610

Без подписи поставщика под протоколом разногласий договор недействителен

9 июня 2017
17680

Отличие договоров

Прежде всего, стоит уточнить, что в договоре подряда акцент делается на конечный результат деятельности нанимаемого подрядчика, а не на саму деятельность.

Заказчик оплачивает именно результат. В других договорах на оказание услуг речь обычно идет непосредственно о самих действиях.

Самой главной особенностью договора подряда – конечный результат является материальным. То есть его можно потрогать, продать и так далее.


Например, если нанимателю необходимо получить в указанные сроки тридцать автомобилей, чтобы потом их продать или пользоваться ими – это договор подряда на оказание услуг.

А если нанимателю необходимы водители для управления этими тридцатью автомобилями – это договор на оказание услуг.

Очень важно различать эти тонкости при составлении договора, так как в будущем они явиться причиной для споров или наоборот – помогут сэкономить время, деньги и нервы.

Субподряд очень похож на обычный подряд. Разница заключается в том, что подрядчик перепоручает производство некоторых или всех необходимых нанимателю товаров третьему лицу. Такое лицо называется субподрядчиком.

Документальная часть тоже ненамного отличается одна от другой: в случае субподряда также осуществляется заключение договора.

Договор субподряда на оказание услуг, скачать образец.

В этом документе определяются сроки выполнения заказа, материалы, качество выполнения, оплата и права и обязанности сторон.

При таком виде работ субподрядчик отчитывается непосредственно подрядчику, а тот, в свою очередь, приняв работу, представляет ее результаты своему нанимателю.

Поэтому главной отличительной чертой субподряда является перепоручение выполнения части заказа или всего заказа подрядчиком третьему лицу.

Пункты договора и его содержание

При заключении договора подряда, как и при заключении любых других видов договоров, следует руководствоваться Гражданским Кодексом РФ, а именно статьей 161. Согласно действующему законодательству договор может быть составлен устно. Но только при условии, что его стоимость не более 10 тысяч рублей, а также при условии, что обе стороны являются физическими лицами.

В остальных случаях заключаются письменные договора, которые оформляются согласно рекомендациям ГК РФ и юристам, которые помогут составить весь документ, исходя из особенностей конкретной сделки.

Общее содержание договора выглядит так:

  1. Шапка. Первой строкой всегда пишется название документа. В данном случае будет стоять «Договор подряда №___». Ниже указывается место (город или другой населенный пункт) заключения и дата, когда договор был заключен.
  2. Общие положения договора. В главе «Общие положения» указываются лица, заключившие между собой договор подряда, с указанием их должностей или доверенностей (или номера свидетельств о регистрации, если речь идет об ИП). Иногда данная глава никак не обозначается и идет сразу под «шапкой».
  3. Предмет договора. Первым делом всегда точно обозначается предмет договора. Кроме того, прописываются действия, которые необходимо совершить для выполнения подряда (изготовить, построить, собрать и так далее)
  4. Порядок оплаты и расчетов. Следующим пунктом идет порядок расчетов между нанимателем и подрядчиком. Здесь прописываются такие моменты как условия перечисления денежных средств, способ расчета, а также определяется стоимость самого договора (оказания услуг).
  5. Сроки действия договора и срок выполнения. Сроки действия документа определяются следующим пунктом. Здесь обязательно указываются даты начала и окончания подрядных работ, сроки исправления недочетов (если таковые будут выявлены). Кроме того, иногда особо оговаривается, что в случае несоблюдения подрядчиком сроков, заказчик вправе в одностороннем порядке расторгнуть договор.
  6. «Права и обязанности сторон» является неотъемлемой частью любого договора. Данный пункт обязателен для описания в договоре подряда. Сюда можно добавить еще ответственность сторон, если составитель договора сочтет необязательным вынос этого аспекта договора в отдельный пункт.
  7. Дополнительные пункты. Если того требуют условия сделки, то в документе указывается отдельным пунктом обеспечение материалами. Обычно этот пункт необходим, когда работы выполняются из материалов заказчика. Например, когда заказчиков является лицо, требующее от подрядчика собрать один двигатель для автомобиля из трех. В этом случае материалом выступают три неработающих двигателя, из которых исполнитель должен собрать один работающий.
Читайте также:  Договор перевозки сыпучих грузов 2018 - скачать образец


Часто в таких договорах есть пункт, который называется «Сдача и приемка работ». Этот пункт похож на «Сроки», но здесь основной упор делается на условия, при которых работа будет принята, а не на сроки ее принятия.

Пункт «Обстоятельства непреодолимой силы» или «Форс-мажорные ситуации» также может присутствовать в договоре подряда. Чаще всего в подобном пункте говорится о том, что стороны освобождаются от штрафных санкций, если работе помешали непредвиденные обстоятельства. Причем список таких обстоятельств тоже может быть приведен.

Заключительными положениями описывается форма договора (количество страниц), а также ряд особенностей, связанных с сутью работ. Чаще всего это могут быть:

  1. Изменения в работе, не предусмотренные договором. В данном пункте описывается, каким образом необходимо ставить в известность и принимать изменения.
  2. Сохранение в тайне содержания договора.
  3. Условия, при которых права на заказ и право на работу могут быть переданы третьим лицам (правопреемникам или наследникам).
  4. Условия разрешения споров.
  5. И другие особенности.

В конце договора прописываются все реквизиты заказчика и подрядчика. Сам документ заверяется подписями руководителей и печатями (если таковые имеются) сторон.

Договор подряда на оказание услуг, образец.

Оплата выполненных работ

Условия договора могут предусматривать различный порядок
оплаты выполненных работ. Эти условия влияют на правила исчисления налогов как
у подрядчика, так и у заказчика. Заказчик может оплачивать работы подрядчику до
начала работ либо после их выполнения.

Налоговые последствия

НДС

Если условиями договора предусмотрена оплата до начала
исполнения договора (отдельного этапа), то с суммы поступившего аванса
необходимо исчислить и уплатить НДС (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). При этом не
позднее пяти календарных дней со дня получения аванса подрядчик должен
выставить заказчику «авансовый» счет-фактуру на эту сумму (п. 3 ст. 168 НК РФ).

После того как будут завершены работы (этап работ) и
подписан акт приемки-передачи, у подрядчика на основании пункта 14 статьи 167
НК РФ вновь возникает момент определения налоговой базы по НДС. Поэтому со
стоимости выполненных работ он также должен исчислить НДС и выставить заказчику
«отгрузочный» счет-фактуру. Одновременно НДС, уплаченный с аванса, он может
предъявить к вычету из бюджета (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).

Если заказчик перечисляет средства подрядчику после
завершения работ, то НДС в отношении этих работ он исчисляет один раз на дату
подписания акта приемки-передачи выполненных работ. Соответственно, один раз
он  выставляет заказчику счет-фактуру.

Налог на прибыль

Порядок отражения в доходах для целей налогообложения
прибыли средств, полученных от заказчика, зависит от того, какой метод
признания доходов применяет подрядчик.

Если подрядчик применяет метод начисления, то доходы признаются
на дату подписания акта приемки-передачи выполненных работ независимо от того,
поступили на эту дату фактически средства от заказчика или нет (п.п. 1, 3 ст.
271 НК РФ). Это означает, что суммы предоплаты, поступившие от заказчика, в
доходы до завершения работ не включаются (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Если подрядчик применяет кассовый метод, то момент признания
выручки в доходах не зависит от даты подписания акта приемки-передачи
выполненных работ. У такого подрядчика выручка включается в доходы на дату
получения средств от заказчика (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ, п. 2 ст. 273 НК РФ).

Расходы, связанные с выполнением работ

В процессе выполнения работ организация-подрядчик несет
расходы.

К таким расходам, в частности, относятся затраты на
приобретение материалов, необходимых для выполнения работ, на выплату зарплаты
работникам, транспортные расходы и т. д.

Налоговые последствия

НДС

НДС, уплаченный при приобретении материалов и т. д.,
подрядчик может принять к вычету при выполнении необходимых условий, то есть
если материалы приобретены для деятельности, облагаемой НДС, от поставщика
материалов получен счет-фактура и материалы приняты на учет.

Налог на прибыль

Расходы, связанные с выполнением работ, отражаются у
подрядчика в налоговом учете следующим образом.

Подрядчик, который применяет метод начисления и у которого
расходы делятся на прямые и косвенные, прямые расходы относит к текущим
расходам того отчетного (налогового) периода, в котором признана выручка от
выполнения работ. При этом косвенные расходы в полном объеме относятся к
расходам того отчетного (налогового) периода, в котором они произведены (п. 2
ст. 318 НК РФ).

Подрядчик, применяющий кассовый метод, затраты, связанные с
выполнением работ, признает в составе расходов после их фактической оплаты
независимо от признания выручки от выполнения работ (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Возмещение расходов заказчиком

Договором может быть предусмотрено, что помимо оплаты
стоимости работ заказчик компенсирует подрядчику расходы, которые прямо не
касаются выполнения работ, но без которых выполнить работы невозможно.
Например, расходы на проезд к месту выполнения работ, расходы на проживание и
т. д. Включаются ли суммы компенсации в налоговую базу по НДС и налогу на
прибыль у подрядчика?

Налоговые последствия

НДС

Глава 21 НК РФ не содержит ответа на этот вопрос. Вместе с
тем по данному вопросу существует две точки зрения.

Так, по мнению контролирующих органов, полученные от
заказчика суммы возмещения расходов подрядчик должен включать в налоговую базу
по налогу на добавленную стоимость, так как они связаны с оплатой выполненных
работ.

При этом не имеет значения, что в договорах данные расходы
могут указываться отдельно от стоимости этих работ. Суммы включаются в
налоговую базу в том налоговом периоде, в котором получены денежные средства, и
НДС с них рассчитывается по ставке 18/118 (письма Минфина России от 02.03.2010
№ 03-07-11/37, от 09.11.2009 № 03-07-11/288 и др.).

С такой позицией не согласны некоторые арбитражные суды. Они
считают, что поскольку полученные суммы возмещения не увеличивают стоимость
выполненных работ, то, следовательно, они не относятся к суммам, которые
связаны с оплатой этих работ, и поэтому в налоговую базу по налогу на
добавленную стоимость включаться не должны (постановления ФАС Северо-Западного
округа от 25.08.2008 по делу № А42-7064/2007, ФАС Волго-Вятского округа от
19.02.2007 по делу № А17-1843/5-2006, ФАС Восточно-Сибирского округа от
10.03.2006 № А33-20073/04-С6-Ф02-876/05-С1 по делу № А33-20073/04-С6).

Так как однозначного ответа на вопрос нет, подрядчику
придется самостоятельно принимать соответствующее решение. При этом если с
суммы возмещения подрядчик будет начислять НДС, то счет-фактуру он может
оформить одним из двух способов. В первом случае счет-фактура выписывается в
одном экземпляре и заказчику не выставляется. Во втором случае подрядчик
выписывает счет-фактуру в двух экземплярах, один из которых предъявляет
заказчику. На основании этого счета-фактуры заказчик сможет принять НДС к
вычету. Заметим, что второй вариант является несколько рискованным, так как, по
мнению контролирующих органов, подрядчик не имеет права выставлять заказчику
счет-фактуру на сумму возмещаемых расходов. Основание – реализации товаров
(работ, услуг) не происходит.

Вместе с тем суды считают, что предъявление счета-фактуры
возможно (см. постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 13.01.2010 №
А53-9707/2009, от 20.01.2009 № А53-10111/2008-С5-44, ФАС Московского округа от
27.04.2010 № КА-А40/4081-10, ФАС Уральского округа от 25.05.2009 №
Ф09-3324/09-С3).

В том случае, если суммы возмещения подрядчик не будет
включать в налоговую базу по НДС, то и НДС, который предъявлен ему по этим
расходам поставщиками, он не сможет принять к вычету по следующей причине. Как
известно, одно из условий, которое должно выполняться для вычета НДС, состоит в
том, что приобретенные товары (работы, услуги) должны использоваться в
налогооблагаемой деятельности. Если эти расходы компенсированы заказчиком, но
не включены подрядчиком в налоговую базу по НДС, то получается, что указанные
расходы в облагаемой деятельности не участвуют. Соответственно, НДС к вычету по
таким расходам приниматься не должен.

Налог на прибыль

В главе 25 НК РФ нет норм, регулирующих порядок признания
для целей налогообложения прибыли сумм, которые налогоплательщики получают в
качестве возмещения расходов. Вместе с тем, по нашему мнению, отражать их в
налоговом учете подрядчик должен с учетом следующего.

Читайте также:  Дополнительный доход помимо основной работы: 22 способа заработать деньги

Если затраты, которые будут возмещены заказчиком, подрядчик
включает в расходы, то полученные суммы возмещения он должен признать в
доходах. Если указанные затраты в расходы в налоговом учете не включаются, то
возмещаемые заказчиком суммы в доходах отражаться не должны.

Устранение недостатков выполненных работ

Иногда после окончания работ заказчик выявляет недостатки в
выполненной работе и обращается к подрядчику с требованием устранить их. Как
правило, эти недостатки подрядчик устраняет безвозмездно. В результате
выполнения таких работ перед ним встают два вопроса: нужно ли со стоимости
безвозмездных работ исчислить НДС и можно ли расходы, связанные с выполнением
этих работ, учесть при налогообложении прибыли?

Налоговые последствия

НДС

В данном случае объекта налогообложения по НДС не возникает.
Дело в том, что, устраняя безвозмездно недостатки, подрядчик, по сути,
исполняет принятые по договору обязательства. В свою очередь, стоимость работ
по этому договору уже включена в налоговую базу по НДС. Поэтому начислять и
уплачивать НДС со стоимости «исправительных» работ не нужно.

Налог на прибыль

Что касается признания для целей налогообложения прибыли
затрат, которые несет подрядчик при проведении работ по устранению недостатков,
то они могут быть включены в расходы в налоговом учете на основании подпункта
47 пункта 1 статьи 264 НК РФ как потери от брака.

Заказчик отказался от исполнения договора

Заказчик может по разным причинам отказаться от исполнения
договора. Причем это может произойти, когда часть работ уже выполнена.
Налоговые обязательства у подрядчика при таком отказе зависят от того, получал
он предоплату за выполненные работы или нет.

Налоговые последствия

НДС

Если заказчик отказывается от исполнения договора, когда
часть работ уже выполнена, то он должен оплатить подрядчику фактически
выполненные работы. Подрядчик, в свою очередь, со стоимости этих работ должен
исчислить НДС в общеустановленном порядке. При этом если по такому договору
подрядчик получил от заказчика предоплату и уплатил с нее НДС в бюджет, то,
принимая этот НДС к вычету в момент начисления налога со стоимости выполненных
работ, он должен помнить следующее.

Если сумма полученного аванса не превышает стоимость
фактически выполненных работ, то к вычету налог на добавленную стоимость
принимается в полной сумме на дату исчисления налога со стоимости фактически
выполненных работ. Если сумма предоплаты превышает стоимость фактически
выполненных работ, то подрядчик сначала перечисляет заказчику соответствующую
часть предоплаты, отражает эту операцию в учете и только после этого принимает
к вычету «авансовый» НДС (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ).

Налог на прибыль

Стоимость фактически выполненных работ, оплаченная
заказчиком в случае отказа от исполнения договора, является для подрядчика
выручкой от реализации работ. При методе начисления она включается в доходы для
целей налогообложения в том периоде, в котором сдана часть работ и подписаны
соответствующие документы (п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 271 НК РФ).

При этом если заказчик перечислял подрядчику предоплату, то
в доходы включается сумма, соответствующая стоимости выполненных работ.

Подрядчик, применяющий кассовый метод, включает аванс в
доход на дату фактического получения денежных средств. Поэтому при отказе
заказчика от договора он должен исключить из доходов сумму аванса, превышающую
стоимость фактически выполненных работ.

Итак, мы рассмотрели налоговые последствия заключения
договора подряда для подрядчика.

В следующем номере речь пойдет о налоговых обязательствах,
возникающих при заключении договора у заказчика.

 

Всю представленную информацию можно найти в системе ИТС ПРОФ
в Справочнике по договорным отношениям раздела «Юридическая поддержка» (см.
рисунок).

Рис. 1

Договор подряда: налоги у подрядчика

Договор подряда широко применяется на практике. Его
заключают между собой организации для выполнения различного вида работ.
Рассмотрим, какие налоговые обязательства возникают у подрядчика, который
является одной из сторон этого договора.

Оплата выполненных работ

Условия договора могут предусматривать различный порядок
оплаты выполненных работ. Эти условия влияют на правила исчисления налогов как
у подрядчика, так и у заказчика. Заказчик может оплачивать работы подрядчику до
начала работ либо после их выполнения.

Налоговые последствия

НДС

Если условиями договора предусмотрена оплата до начала
исполнения договора (отдельного этапа), то с суммы поступившего аванса
необходимо исчислить и уплатить НДС (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). При этом не
позднее пяти календарных дней со дня получения аванса подрядчик должен
выставить заказчику «авансовый» счет-фактуру на эту сумму (п. 3 ст. 168 НК РФ).

После того как будут завершены работы (этап работ) и
подписан акт приемки-передачи, у подрядчика на основании пункта 14 статьи 167
НК РФ вновь возникает момент определения налоговой базы по НДС. Поэтому со
стоимости выполненных работ он также должен исчислить НДС и выставить заказчику
«отгрузочный» счет-фактуру. Одновременно НДС, уплаченный с аванса, он может
предъявить к вычету из бюджета (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).

Если заказчик перечисляет средства подрядчику после
завершения работ, то НДС в отношении этих работ он исчисляет один раз на дату
подписания акта приемки-передачи выполненных работ. Соответственно, один раз
он  выставляет заказчику счет-фактуру.

Налог на прибыль

Порядок отражения в доходах для целей налогообложения
прибыли средств, полученных от заказчика, зависит от того, какой метод
признания доходов применяет подрядчик.

Если подрядчик применяет метод начисления, то доходы признаются
на дату подписания акта приемки-передачи выполненных работ независимо от того,
поступили на эту дату фактически средства от заказчика или нет (п.п. 1, 3 ст.
271 НК РФ). Это означает, что суммы предоплаты, поступившие от заказчика, в
доходы до завершения работ не включаются (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Если подрядчик применяет кассовый метод, то момент признания
выручки в доходах не зависит от даты подписания акта приемки-передачи
выполненных работ. У такого подрядчика выручка включается в доходы на дату
получения средств от заказчика (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ, п. 2 ст. 273 НК РФ).

Расходы, связанные с выполнением работ

В процессе выполнения работ организация-подрядчик несет
расходы.

К таким расходам, в частности, относятся затраты на
приобретение материалов, необходимых для выполнения работ, на выплату зарплаты
работникам, транспортные расходы и т. д.

Налоговые последствия

НДС

НДС, уплаченный при приобретении материалов и т. д.,
подрядчик может принять к вычету при выполнении необходимых условий, то есть
если материалы приобретены для деятельности, облагаемой НДС, от поставщика
материалов получен счет-фактура и материалы приняты на учет.

Налог на прибыль

Расходы, связанные с выполнением работ, отражаются у
подрядчика в налоговом учете следующим образом.

Подрядчик, который применяет метод начисления и у которого
расходы делятся на прямые и косвенные, прямые расходы относит к текущим
расходам того отчетного (налогового) периода, в котором признана выручка от
выполнения работ. При этом косвенные расходы в полном объеме относятся к
расходам того отчетного (налогового) периода, в котором они произведены (п. 2
ст. 318 НК РФ).

Подрядчик, применяющий кассовый метод, затраты, связанные с
выполнением работ, признает в составе расходов после их фактической оплаты
независимо от признания выручки от выполнения работ (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Возмещение расходов заказчиком

Договором может быть предусмотрено, что помимо оплаты
стоимости работ заказчик компенсирует подрядчику расходы, которые прямо не
касаются выполнения работ, но без которых выполнить работы невозможно.
Например, расходы на проезд к месту выполнения работ, расходы на проживание и
т. д. Включаются ли суммы компенсации в налоговую базу по НДС и налогу на
прибыль у подрядчика?

Налоговые последствия

НДС

Глава 21 НК РФ не содержит ответа на этот вопрос. Вместе с
тем по данному вопросу существует две точки зрения.

Так, по мнению контролирующих органов, полученные от
заказчика суммы возмещения расходов подрядчик должен включать в налоговую базу
по налогу на добавленную стоимость, так как они связаны с оплатой выполненных
работ.

При этом не имеет значения, что в договорах данные расходы
могут указываться отдельно от стоимости этих работ. Суммы включаются в
налоговую базу в том налоговом периоде, в котором получены денежные средства, и
НДС с них рассчитывается по ставке 18/118 (письма Минфина России от 02.03.2010
№ 03-07-11/37, от 09.11.2009 № 03-07-11/288 и др.).

С такой позицией не согласны некоторые арбитражные суды. Они
считают, что поскольку полученные суммы возмещения не увеличивают стоимость
выполненных работ, то, следовательно, они не относятся к суммам, которые
связаны с оплатой этих работ, и поэтому в налоговую базу по налогу на
добавленную стоимость включаться не должны (постановления ФАС Северо-Западного
округа от 25.08.2008 по делу № А42-7064/2007, ФАС Волго-Вятского округа от
19.02.2007 по делу № А17-1843/5-2006, ФАС Восточно-Сибирского округа от
10.03.2006 № А33-20073/04-С6-Ф02-876/05-С1 по делу № А33-20073/04-С6).

Так как однозначного ответа на вопрос нет, подрядчику
придется самостоятельно принимать соответствующее решение. При этом если с
суммы возмещения подрядчик будет начислять НДС, то счет-фактуру он может
оформить одним из двух способов. В первом случае счет-фактура выписывается в
одном экземпляре и заказчику не выставляется. Во втором случае подрядчик
выписывает счет-фактуру в двух экземплярах, один из которых предъявляет
заказчику. На основании этого счета-фактуры заказчик сможет принять НДС к
вычету. Заметим, что второй вариант является несколько рискованным, так как, по
мнению контролирующих органов, подрядчик не имеет права выставлять заказчику
счет-фактуру на сумму возмещаемых расходов. Основание – реализации товаров
(работ, услуг) не происходит.

Читайте также:  Уроки актерского мастерства для жизни

Вместе с тем суды считают, что предъявление счета-фактуры
возможно (см. постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 13.01.2010 №
А53-9707/2009, от 20.01.2009 № А53-10111/2008-С5-44, ФАС Московского округа от
27.04.2010 № КА-А40/4081-10, ФАС Уральского округа от 25.05.2009 №
Ф09-3324/09-С3).

В том случае, если суммы возмещения подрядчик не будет
включать в налоговую базу по НДС, то и НДС, который предъявлен ему по этим
расходам поставщиками, он не сможет принять к вычету по следующей причине. Как
известно, одно из условий, которое должно выполняться для вычета НДС, состоит в
том, что приобретенные товары (работы, услуги) должны использоваться в
налогооблагаемой деятельности. Если эти расходы компенсированы заказчиком, но
не включены подрядчиком в налоговую базу по НДС, то получается, что указанные
расходы в облагаемой деятельности не участвуют. Соответственно, НДС к вычету по
таким расходам приниматься не должен.

Налог на прибыль

В главе 25 НК РФ нет норм, регулирующих порядок признания
для целей налогообложения прибыли сумм, которые налогоплательщики получают в
качестве возмещения расходов. Вместе с тем, по нашему мнению, отражать их в
налоговом учете подрядчик должен с учетом следующего.

Если затраты, которые будут возмещены заказчиком, подрядчик
включает в расходы, то полученные суммы возмещения он должен признать в
доходах. Если указанные затраты в расходы в налоговом учете не включаются, то
возмещаемые заказчиком суммы в доходах отражаться не должны.

Устранение недостатков выполненных работ

Иногда после окончания работ заказчик выявляет недостатки в
выполненной работе и обращается к подрядчику с требованием устранить их. Как
правило, эти недостатки подрядчик устраняет безвозмездно. В результате
выполнения таких работ перед ним встают два вопроса: нужно ли со стоимости
безвозмездных работ исчислить НДС и можно ли расходы, связанные с выполнением
этих работ, учесть при налогообложении прибыли?

Налоговые последствия

НДС

В данном случае объекта налогообложения по НДС не возникает.
Дело в том, что, устраняя безвозмездно недостатки, подрядчик, по сути,
исполняет принятые по договору обязательства. В свою очередь, стоимость работ
по этому договору уже включена в налоговую базу по НДС. Поэтому начислять и
уплачивать НДС со стоимости «исправительных» работ не нужно.

Налог на прибыль

Что касается признания для целей налогообложения прибыли
затрат, которые несет подрядчик при проведении работ по устранению недостатков,
то они могут быть включены в расходы в налоговом учете на основании подпункта
47 пункта 1 статьи 264 НК РФ как потери от брака.

Договор субподряда на оказание услуг образец бланк

Нести ответственность перед Субподрядчиком за неисполнение или ненадлежащее исполнение заказчиком строительства объекта обязательств по договору подряда. 4.2.11. Выполнить в полном объеме все свои обязательства, предусмотренные в других статьях настоящего Договора.
5.

Инфоinfo
ОПЛАТА 5.1. Оплата по настоящему Договору производится (единовременно/поэтапно с авансовым платежом и т.п.). 5.2. Форма оплаты (платежное требование/платежное поручение/чек/аккредитив и т.п.).
5.3.

Окончательный расчет по Договору производится Генподрядчиком не позднее дней после полного окончания работ, включая устранение выявленных в процессе приемки недостатков. 5.4. Оплата Генподрядчиком выполненных Субподрядчиком работ должна производиться независимо от оплаты работ заказчиком Генподрядчику.

6. ПОРЯДОК СДАЧИ И ПРИЕМКИ РАБОТ 6.1.

Важноimportant
Выполнить предусмотренные настоящим договором работы в объеме, указанном в Приложении №1 , и в сроки, указанные в п.4.1, в соответствии с утвержденной проектной документацией и сдать указанные работы в порядке, установленном строительными нормами и правилами. Обеспечить совместно с Генеральным подрядчиком ввод в действие производственных мощностей и объектов.
5.2. Устранять все дефекты в работах. 5.3. Доставлять все необходимые для выполнения работ материалы и комплектующие, осуществлять их приемку, разгрузку, складирование и передачу для производства работ. 5.4. Взять на себя риск случайной утраты или повреждения строительных материалов и комплектующих.
5.5. Обеспечить выполнение необходимых противопожарных мероприятий и мер по технике безопасности. 5.6.

Примерный договор субподряда на выполнение отдельных видов и комплексов работ

СРОКИ ВЫПОЛНЕНИЯ РАБОТ 3.1. Календарные сроки выполнения работ определены сторонами: Дата начала работ: » » г. Дата окончания работ: » » г. 4. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН 4.1.

Обязательства Субподрядчика. Для выполнения работ по настоящему Договору Субподрядчик принимает на себя обязательство: 4.1.1. Обеспечить: — готовность выполняемых им работ в сроки, предусмотренные Договором, а также создание условий для производства последующих работ; — качество выполнения всех работ в соответствии с проектной документацией, действующими нормами и техническими условиями; — своевременное устранение недостатков и дефектов, выявленных при приемке работ и в период гарантийной эксплуатации объекта; — в ходе выполнения работ на строительной площадке проведение необходимых мероприятий по технике безопасности, охране окружающей среды и рациональному использованию территории строительства.

4.1.2.

Договор на выполнение субподрядных работ

Все тонкости такового обозначаются непосредственно в §5 гл.№37. Основные моменты указываются в ст.№763 ГК РФ. Подрядчику, заказчику и всем остальным участникам такового соглашения необходимо быть втройне внимательными при оформлении подобных отношений.

Образец заполнения Если опыт составления подобных соглашений отсутствует – то лучше всего ознакомиться с верно составленным образцом. Это существенно упростит алгоритм оформления. На выполнение строительных работ В таком случае помимо самого соглашения также формируется и акт приема-передачи работ. С его помощью возможно избегнуть в дальнейшем сложностей. На оказание услуг Нередко составляется договор субподряда на оказание каких-либо услуг.
Процесс оформления таковых осуществляется разным способом. Формат договор напрямую зависит от характера таковых услуг.

Договор строительного субподряда (общая форма)

  • вид услуг, конкретное описание ожиданий заказчика;
  • стоимость заказа и порядок оплаты.

Подробное определение условий всегда помогает при разрешении конфликтных ситуаций, надо помнить об этом. Обязанности субподрядчика по таким договорам, как правило, выглядят так:

  • приступить к работе по заявке с указанием места, времени и объема работ;
  • выполнить работу по оказанию услуг качественно;
  • оказать услуги в необходимый период времени;
  • отчитаться о проделанной работе перед генеральным подрядчиком;
  • исправлять недостатки, выявленные генеральным подрядчиком.

А перечень обязанностей основного исполнителя при этом:

  • предоставлять своему субподрядчику всю необходимую информацию о заказе;
  • должен проверять исполнение;
  • вовремя и в полном объеме производить оплату за оказанные услуги.

Оформление договора субподряда в 2017 году

Договора, собственными силами и средствами в соответствии с утвержденной проектно-сметной документацией с учетом возможных изменений объема работ. 1.3. Качество материала Субподрядчика должно соответствовать .
1.4.

Риск случайной гибели или порчи материалов Субподрядчика с момента передачи несет Генподрядчик. 1.5. Генподрядчик на срок действия Договора предоставляет Субподрядчику следующий инструмент и оборудование для выполнения работ: — в количестве , цена ; — в количестве , цена .

1.6. Материал, инструмент, оборудование и необходимые условия должны быть предоставлены Субподрядчику для выполнения работ по акту в течение с момента подписания настоящего Договора. 1.7. В случае недоброкачественности предоставленного материала Генподрядчик обязан произвести замену материала в срок с момента уведомления его Подрядчиком. 2. СТОИМОСТЬ РАБОТ 2.1.
В случае внесения изменений в переданную Субподрядчику рабочую документацию Генподрядчик обязан не позднее чем за дней до начала производства работ по измененной документации передать Субподрядчику уточненную документацию в экземплярах, а также уточнить по согласованию с Субподрядчиком договорную цену. 4.2.6. Передать разрешение на производство специальных работ, на выполнение которых требуется согласие соответствующих организаций, за дней до начала работ. 4.2.7. Предоставить Субподрядчику временные здания и сооружения, в т.ч. дороги, необходимые для производства работ. 4.2.8. Передать Субподрядчику документацию, необходимую для монтажа оборудования в составе и количестве, предусмотренных государственными стандартами, не позднее чем за месяца до начала монтажа оборудования. 4.2.9. Обеспечить проведение предмонтажной ревизии оборудования. 4.2.10.

Договор субподряда на оказание услуг образец скачать

Вниманиеattention
Генеральный подрядчик», с одной стороны, и в лице , действующего на основании , именуемый в дальнейшем «Субподрядчик», с другой стороны, именуемые в дальнейшем «Стороны», заключили настоящий договор, в дальнейшем «Договор», о нижеследующем: 1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА 1.1. Предметом настоящего договора является выполнение Субподрядчиком комплекса работ по согласно проекту, утвержденному в объемах, сроках и по стоимости, согласованных сторонами в настоящем договоре.
По поручению Генерального подрядчика Субподрядчик принимает на себя выполнение всех работ, предусмотренных Приложением №1, являющимся неотъемлемой частью настоящего договора, включая возможные работы, определенно в нем не упомянутые, но необходимые для выполнения предмета настоящего договора. 1.2.

Источники

  • https://nsovetnik.ru/dogovor/tipovoj_dogovor_na_okazanie_uslug_usloviya_forma_obrazec/
  • http://101million.com/personal/dogovory/okazanie-uslug/podryada.html
  • https://buh.ru/articles/documents/15049/
  • http://territoria-prava.ru/dogovor-subpodryada-na-okazanie-uslug-obrazets-skachat/

[свернуть]
Помогла статья? Оцените её
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд
Загрузка...