Как заполнить декларацию по НДС правильно с примером заполоненной деклрации

Электронный формат представления

Содержание:

Обязанность подачи НД в форме электронного документа лежит на следующих категориях лиц:

  • Юрлицах и ИП, являющихся плательщиками НДС, находящимися на общем режиме обложения или при совмещении нескольких режимов;
  • Налоговых агентах;
  • Лицах, не являющихся плательщиками налога, или освобожденных от его уплаты при выставлении счет-фактур с суммой НДС.

Декларация на бумаге

Налоговый кодекс не указывает, кто имеет право представлять НД на бумажном носителе, однако, разъяснения контролирующих органов дают довольно конкретное представление об этом.

Более подробно об изменениях, коснувшихся состава декларации, порядка ее представления и заполнения можно узнать в нижеследующем видео:

Порядок заполнения

Исходные данные:

  • Организация: ООО «Реверс»
  • ИНН/КПП: 7733100333/773301001
  • Руководитель: Сазонов Александр Александрович
  • Контактные данные: тел (495) 111-99-77
  • Вид деятельности: Производство кирпича и черепицы (ОКВЭД 26.40)
  • Налоговая инспекция по месту нахождения: МРИФНС № 46 по г. Москве
  • ОКТМО: 45373000
  • Режим налогообложения: Общий
  • Основания освобождения от уплаты НДС, согласно ст. 145 и 145.1: нет
  • Обязанности налогового агента: Не исполняет
  • Отчетный период: III квартал 2015 года
  • Операции, произведенные в отчетном периоде:

    Операция

    Сумма (руб.)

    Получен аванс от ООО «Строитель» (ИНН/КПП 5018444555/501801001) в счет будущей поставки кирпичей по договору № 11.

    Счет-фактура № 1 от 13.07.2015г.

    1 593 000, в том числе НДС 243 000

    Произведена отгрузка кирпича по договору № 12 ООО «СтроимДом» (ИНН/КПП 7733777888/773301001)

    Счет-фактура № 2 от 20.07.2015г.

    1 770 000, (в т.ч. НДС 270 000)

    Приобретено и принято к учету сырье для производства кирпичей у ООО «Карьер» (ИНН/КПП 7733999333/773301001)

    Счет-Фактура № 3 от 02.07.2015г.

    708 000, (НДС 108 000)

    Перечислен аванс ООО «Гранит» (ИНН/КПП 5029123321/502901001) по договору № 28 в счет будущей поставки сырья

    Счет-фактура № 4 от 18.07.2015г.

    590 000, (НДС 90 000)

    Отгружена готовая продукция ООО «Спец» (ИНН/КПП 5012987789/501201001) по договору № 87

    Счет-фактура № 5 от 01.08.2015г.

    1 298 000, (НДС 198 000)

С учетом произведенных операций состав документа будет включать следующие листы:

  • Титульный;
  • Разд. 1;
  • Разд. 3;
  • Разд. 8;
  • Разд. 9

НД по НДС за III квартал 2015 года ООО «Реверс» должна представить по установленному формату в электронной форме по ТКС с усиленной ЭЦП (электронно-цифровой печатью) в Инспекцию в срок до 26 октября (25 октября приходится на выходной, поэтому срок переносится на первый рабочий день, следующий за выходным).

Порядок заполнения Титульного листа

Заполняемые ячейки

Значения

Примечание

ИНН/КПП

7733100333/773301001

Указывается ИНН и КПП организации налогоплательщика,

Номер корректировки

Если представляется первичная НД, то ставится «0», если уточненная, то номер корректировки: 1,2 или 3

Налоговый период (код)

23

Проставляется код периода, который определяется в соответствии с Порядком заполнения НД по НДС:

21-1 кв.;

22-2 кв.;

23-3 кв.;

24-4кв.

Отчетный год

2015

Указывается год, в котором представляется документ

Представляется в налоговый орган (код)

7733

Указывает код Инспекции, в которую сдается НД

По месту нахождения (учета) (код)

214

Код, определяется в соответствии с Порядком (Прил.3)

Налогоплательщик

Общество с ограниченной ответственностью «Реверс»

Указывается полное наименование налогоплательщика

Код вида экономической деятельности по      

классификатору ОКВЭД

26.40

При указании кодов ОКВЭД можно пользоваться как старым, так и новым классификатором. В нашем случае коды взяты из классификатора в Ред. 1.1

Номер контактного телефона

8 (495) 111-99-77

Указывается номер контактного телефона, по которому с н/п можно связаться

На ___ страницах

14

Указывается общее количество листов НД

Достоверность и полноту сведений, указанных 

в настоящей декларации, подтверждаю

1

«1» указывается если документ заполняет и представляет непосредственно руководитель организации

«2» – отражается, если заполняет представитель н/п. При этом ниже указывается наименование документа, в соответствии с которым он осуществляет полномочия представителя и к самой декларации прикладывается копия доверенности

Фамилия, имя, отчество полностью

Сазонов Александр Александрович

Указывается ФИО руководителя или представителя

Дата и подпись (печать)

23.10.2015

Необходимо проставить дату подписания документа и саму подпись (печать при ее наличии)

Заполнение раздела 1

Указанный раздел содержит сведения о налоге подлежащем уплате в бюджет или возмещению из него по данным н/п с указанием кода КБК. При заполнении этого и каждого последующего листа декларации указывается ИНН и КПП организации или ИП и номер страницы. С учетом характера операций, приведенных в примере, заполнению в данном разделе будут подлежать ст. 010, 020, 040.

Заполняемые ячейки

Значения

Примечание

010

45373000

Указанное значение определяется в соответствии с классификатором, так же его можно узнать в реквизитах Инспекции, с помощью сайта ФНС России.

020

182 1 03 01000 01 1000 110

Код можно узнать в Перечне КБК

040

513 000

В данной строке рассчитывается итоговая сумма налога к уплате.

В нашем случае стр. 040 равна стр. 200 разд. 3

  • Строка 030 заполняется лицами, не являющимися плательщиками НДС или освобожденные от его уплаты, в случае выставления счет-фактур с выделенным НДС. По данной строке указывается общая сумма по всем счет-фактурам.
  • Строки 060-080 заполняются участником договора инвестиционного товарищества. В остальных случаях они остаются пустыми.

Раздел 2 подлежит заполнению в случае, если в отчетном периоде н/п исполнял обязанности налогового агента. Указанный раздел заполняется отдельно по каждому продавцу, иностранной организации или арендодателю, то есть количество листов будет равно количеству арендодателей или продавцов, с которыми в отчетном периоде были заключены договоры. Однако, если несколько договоров заключено с одним арендодателем, то они отражаются на одном листе.

Заполнение раздела 3

Отражает сведения по операциях, облагаемым по ставкам 18% и 10%, расчетным ставкам 18/118 и 10/110 и по налоговым вычетам. Заполняется при выполнении н/п работ, оказании услуг и реализации товаров.

Заполняемые ячейки

Значения

Примечание

Строка 010

Заполняется в случае оказания в отчетном периоде услуг, выполнения работ или реализации товаров по ставке 18%

Графа 3

2 6000 000

Подлежит отражению НБ по операциям, облагаемым по ставке 18%.

В нашем случае отражается сумма отгруженного кирпича, без учета НДС

2 600 000 (1 770 000 – 270 000) + (1 298 000 – 198 000)

Графа 5

468 000

Указывается сумма НДС, исчисленная со стоимости реализованного кирпича

468 000 (270 000 + 198 000)

Строка 070

 

Заполняется в случае получения в отчетном квартале предоплаты в счет будущих поставок, выполнения работ или оказания услуг.

Графа 3

1 593 000

Указывается сумма полученной оплаты (частичной оплаты)

Необходимо отметить, что сумма отражается с учетом НДС

Графа 5

243 000

Сумма НДС, исчисленная с полученной предоплаты

Строка 110

711 000

Отражается общая сумма исчисленного налога

711 000 (243 000 + 468 000)

(гр.5 стр. 010 + гр. 5 стр.070

Заполняемые ячейки

Значения

Примечание

Строка 120

108 000

Заполняется в случае возникновения в отчетном периоде права на применение налоговых вычетов при приобретении товаров, работ и услуг по операциям, указанным выше.

В нашем случае отражается сумма НДС по приобретенному сырью для производства кирпичей

Строка 130

90 000

Указывается сумма налоговых вычетов с сумм перечисленной предоплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товара, оказания услуг или выполнения работ.

В данном случае указывается НДС с предоплаты ООО «Гранит» по договору № 28 в счет будущей поставки сырья

Строка 190

198 000

Сумма налога, подлежащая вычету (сумма строк 120-180)

198 000 (108 000 + 90 000)

Стр.120+Стр.130

Строка 200

513 000

НДС, подлежащий уплате в бюджет

513 000 (711 000 – 198 000)

Стр.110 – Стр.190

  • Строки 020-040 раздела 3 заполняются при совершении в квартале операций, облагаемым по ставкам 10% и расчетным ставкам 18/118 и 10/110.
  • Строка 050 подлежит заполнении при реализации предприятия как имущественного комплекса
  • Строка 060 заполняется при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления.
  • Строки 080-100 заполняются при восстановлении сумм НДС в случае изменения условий или расторжения договора, по которому была ранее получена предоплата, а также при совершении операций, облагаемых по ставке 0%.
  • По строкам 105 – 109 отражаются суммы корректировки налоговых баз и сумм налога по соответствующим налоговым ставкам в случае применения налогоплательщиком в контролируемых сделках цен товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствующих п. 1 ст. 105.3 НК РФ.
  • По строке 110 отражается общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога за налоговый период.
  • Строка 140 включает сумму НДС при выполнении СМР для собственного потребления.
  • Строка 150 отражаются суммы налога, уплаченные налогоплательщиком таможенным органам при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, подлежащие вычету в соответствии с НК РФ.
  • Строка 160 содержит сведения о суммах налога, уплаченных при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией с территории государств – членов Таможенного союза.
  • В строке 170 отражаются суммы налога, исчисленные с сумм оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), предстоящей передачи имущественных прав, и отраженные в строке 070, принимаемые к вычету с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг) в соответствии с “пунктом 6 статьи 172 Кодекса.
  • Строка 170 содержит также сведения о суммах налога, принимаемых к вычету у правопреемника, исчисленных и уплаченных правопреемником с сумм авансовых или иных платежей, предусмотренных п. 2 ст. 162.1 НК РФ, а также указанных в п. 3 статьи 162.1 НК РФ, после даты реализации соответствующих товаров (работ, услуг).
  • В графе 3 по строке 180 отражаются суммы налога, принимаемые к вычету покупателем – налогоплательщиком, исполняющим обязанности налогового агента.
  • В строке 210 отражается итоговая сумма налога, исчисленная к возмещению за налоговый период.
Читайте также:  Договор мены квартиры - что это такое: образец договора обмена недвижимым имуществом - жилыми помещениями между собственниками

Заполнение раздела 8

Заполняемые ячейки

Значения

Примечание

001

Заполняется при представлении уточненной декларации.

005

1

В строке указывается порядковый номер записи в книге покупок (КП)

010

01

Указывается код вида операций из гр. 2 Книги покупок.

020

3

Номер СФ в соответствии с книгой покупок

030

02.07.2015

Дата СФ

120

02.07.2015

Дата принятия на учет товаров/работ/услуг

Заполняемые ячейки

Значения

Примечание

130

7733999333/77330100

Указывается ИНН и КПП продавца.

160

643

В строке указывается код российского рубля, согласно ОКВ.

170

708 000

Отражается стоимость покупки, согласно КП.

180

108 000

Сумма налога, уплаченная ООО «Карьер» со стоимости приобретенного сырья.

190

Указывается итоговая сумма НДС по КП

Необходимо отметить, что раздел 8 заполняется отдельно по каждой операции, отраженной в книге покупок. То есть, если в отчетном периоде по КП у налогоплательщика 20 операций, то в декларации должно быть 20 разделов 8.

В нашем примере у ООО «Реверс» в 3 квартал по КП 2 операции: по приобретению сырья у ООО «Карьер» и по перечислению аванса ООО «Гранит» с счет будущих поставок сырья. Таким образом, в нашей декларации будет всего 2 раздела 8. Итоговая сумма НДС по КП необходимо будет отразить на последнем листе восьмого раздела.

Необходимо отметить, перечислению предоплаты будет соответствовать другой код вида операций: 02.

Пример заполнения Раздела 9

Данный раздел заполняется в соответствии с книгой продаж за отчетный период. Также, как и в случае с разделом 8 количество раздела 9 зависит от того, сколько в квартале было операций, отраженных в книге продаж.

В нашем случае имело место 3 операции:

  • Получение аванса от ООО «Строитель» в счет будущей поставки кирпичей;
  • Реализация кирпича ООО «Карьер» и ООО «Спец»

Таким образом, в нашей НД будет три раздела 9.

По полученному авансу раздел заполняется следующим образом:

  • Стр. 005-030 заполняются аналогично разделу 8 по данным по книги продаж

  • Стр. 120-130 содержат информацию о документе, подтверждающем оплату счет-фактуры (дату и номер).
  • Стр. 160 отражает стоимость продаж по данной операции с учетом НДС
  • Стр. 200 включает сумму НДС по ставке 18 %.
  • После отражения всех операций в разделе 9 необходимо заполнить ст. 230-280.

Подводя итоги вышесказанному обозначим ключевые моменты в отношении заполнения и представления налоговой декларации по НДС:

  • Срок представления документа увеличен на 5 дней (до 25 числа месяца, следующего за отчетным);
  • С 2015 года все налогоплательщики, за исключением налоговых агентов, не являющихся плательщиками налога или освобожденные от его уплаты должны представлять декларацию в электронном виде с усиленной ЭЦП по ТКС через спецоператов связи.
  • Представление НД на бумаге, если предусмотрена обязанность сдачи электронного документа расценивается контролирующими органами как непредставление декларации и в случае нарушения срока сдачи подлежит привлечению к налоговой ответственности.

Скачать образец правильно заполненной декларации  по НДС 

Виктор Степанов , 2015-10-14

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первымСохраните статью в социальные сети:


Какие разделы заполнить в нулевой декларации по НДС

Обязательным к заполнению в нулевой декларации по НДС является только Раздел 1 (сумма налога к уплате по данным плательщика). При этом реквизит «по месту нахождения» в титульном листе должен отличаться от «231» (налоговый агент). В Разделе 1 заполняются только реквизиты —  ОКТМО, КБК – и указывается нулевая сумма налога к уплате. Также нужно добавить Раздел 3, но заполнять его не нужно.

Нужно ли добавлять приложения (8-12 разделы) к нулевой декларации

Включать в состав декларации приложения 8-12 не нужно. Разделы с 8 по 12 обязательны к представлению, только если в разделах 1-7 декларации имеются строки с ненулевыми значениями.

Напомним, в каком случае заполняются приложения (приказ Минфина России, ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558):

  • приложение 8 заполняется, когда у налогоплательщика появляется право на налоговые вычеты за истекший налоговый период;
  • приложение 9 заполняется, когда возникает обязанность исчислить НДС;
  • приложение 10 заполняется в случае выставления счетов-фактур при ведении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских соглашений или договоров транспортной экспедиции;
  • приложение 11 заполняется в случае получения счетов-фактур при ведении посреднической деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских соглашений или договоров транспортной экспедиции;
  • приложение 12 заполняется только при выставлении покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога лицами, перечисленными в пункте 5 статьи 173 НК РФ (теми, кто не являются плательщиками или освобождены от уплаты налога, или сама операция реализации не облагается налогом).

Запрета на отправку приложений нет, но если не выполняются перечисленные выше условия их заполнения, то отправлять пустое приложение нет необходимости.

Как отправить документы для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте

Экспортные операции облагаются НДС по ставке 0%. Чтобы применить эту ставку, нужно представить в налоговые органы соответствующие документы. На это отведено 180 дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта. Если собрать документы в течение 180 дней не удалось, продавцу нужно начислить НДС по ставке 10% или 18%.

Напомним, что экспорт подтверждают такими документами:

  • договор (или его копия) с иностранным лицом на поставку товара за пределы Таможенного союза или перемещение товаров за пределы Российской Федерации;
  • таможенная декларация (или ее копия) с соответствующими отметками таможенных органов;
  • копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с соответствующими отметками пограничных таможенных органов.

Существует четыре способа представления «экспортного пакета» документов налоговым органам:

  • на бумаге в виде копий;
  • заполнить отчет в программе «Возмещение НДС», которая доступна на сайте ГНИВЦ ФНС России. Представить отчет на электронном носителе в инспекцию вместе с копиями всех документов;
  • представить документы по ТКС, включив их в опись к декларации НДС. Не упустите, что файл, сформированный в программе «Возмещение НДС», отправить с описью нельзя;
  • представить документы по ТКС в виде реестров, такая возможность реализована в системах для сдачи отчетности. Эти данные аналогичны тому, что заполняются в программе «Возмещение НДС». Не упустите, что при камеральной проверке налоговый орган вправе истребовать документы, сведения из которых включены в реестры.

Для подтверждения нулевой ставки при экспорте в страны Таможенного союза можно воспользоваться формой «Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов» (КНД 1150035). Эта форма содержит информацию о заявлениях от покупателя, тем самым нет необходимости представлять сами заявления и отметки на бумаге. Что касается контракта, то его также можно представить в составе описи к декларации по НДС.

Как сдать отчетность по НДС за реорганизованную или ликвидированную организацию

Существуют различия между ликвидационной отчетностью и отчетностью за реорганизованную организацию.

Отчетность за ликвидированную организацию

У ликвидированной организации отсутствует правопреемник. Это означает, что отчитаться за последний налоговый период компания может только самостоятельно либо отчетность представит уполномоченный представитель, указав реквизиты ликвидируемой организации.

В частности, в случае ликвидации в налоговой декларации указывают такие реквизиты:

  • налогоплательщик: наименование, ИНН/КПП ликвидируемой организации;
  • период: 51/54/55/56;
  • код места, по которому представляется документ – тот же код, который использовали при стандартной отчетности НДС;
  • код ИФНС – код инспекции по месту нахождения организации;
  • в блоке «Сведения о реорганизованной (ликвидированной) организации» и заполнить только пункт: «Форма реорганизации (ликвидация)» (код) = 0. ИНН/КПП организации в этом блоке не заполняются.
Читайте также:  Поиск работы и трудоустройство в США в 2018 году

Уточненные декларации по ликвидированным организациям представляют в ИФНС до момента ликвидации. После ликвидации сдать отчет по ТКС не получится. Дело в том, что организация исключается из государственного реестра, поэтому на все отправленные отчеты будет приходить отказ.

Отчетность за реорганизованную компанию

При реорганизации картина иная. Если реорганизованная компания не отчиталась за последний налоговый период до момента реорганизации, то все права и обязанности, связанные с отчетностью, возлагаются на организацию-правопреемника. Когда отчетность  по НДС подает правопреемник, в декларации за последний отчетный период реорганизованной организации указываются такие реквизиты:

  • налогоплательщик: наименование, ИНН/КПП организации-правопреемника;
  • период: 51/54/55/56;
  • код места, по которому представляется документ –  215 или 216;
  • код ИФНС – по месту нахождения организации-правопреемника;
  • в блоке «Сведения о реорганизованной (ликвидированной) организации заполнить поле «Код формы реорганизации (ликвидации)» значением, отличным от ликвидации (то есть 1, 2, 3, 5 или 6). Наименование и ИНН/КПП указывают реорганизованной организации.

В декларации заполняют данные, которые относятся к деятельности только реорганизованной организации. Книги покупок и продаж, журналы учета счетов-фактур также будут включать в себя счета-фактуры этой организации. Правопреемник свою отчетность формирует отдельно, он представляет в ИФНС как минимум два первичных отчета по НДС за период.

Уточненная декларация за реорганизованную организацию подается с 2015 года в формате 5.04 по 4 квартал 2016 года включительно. Реквизиты отчета будут следующими:

  • налогоплательщик: наименование, ИНН/КПП организации-правопреемника;
  • период – соответствует периоду исправления;
  • код места, по которому представляется документ –  215 или 216;
  • код ИФНС – по месту нахождения организации-правопреемника;
  • в блоке «Сведения о реорганизованной (ликвидированной) организации заполняют поле «Код формы реорганизации (ликвидации)» значением, отличным от ликвидации (то есть 1, 2, 3, 5 или 6). В этом блоке указывают наименование и ИНН/КПП реорганизованной организации.
  • Книги и журналы (разделы 8-12 декларации) должны представляться в том же составе, что и в первичном отчете (с соответствующими признаками актуальности).

Особый случай, когда требуется подать корректирующий отчет за периоды до 2015 года (в формате 5.03 и ранее). Дело в том, что форматах более ранних, чем 5.04 отсутствует блок «Сведения о реорганизованной (ликвидированной) организации». В этом случае отчетность представляет правопреемник, но нет возможности указать, что отчет отправляется за реорганизованную компанию.

Очень важно до отправки такого отчета согласовать с инспекцией его прием, иначе может последовать отказ. Подобные отчеты принимаются только в ручном режиме, то есть инспектор самостоятельно зарегистрирует документ в программном обеспечении инспекции. Если отправка отчета согласована, но отказ все-таки поступил, имеет смысл обратиться к инспектору и наметить дальнейшие действия.

Реквизиты отчета будут такими:

  • налогоплательщик: наименование реорганизованной организации, ИНН/КПП организации-правопреемника;
  • период –  соответствует периоду исправления;
  • код места, по которому представляется документ –  400.

Как отразить авансовые счета-фактуры в книгах покупок и продаж

Напомним, порядок выставления и регистрации счетов-фактур, выставленных при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров закреплен в постановлении Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

В таблицах ниже представим схему регистрации авансовых счетов-фактур.

Счета-фактуры у продавца

Аванс

Отгрузка товаров

Зачет аванса

Книга (для регистрации счетов-фактур)

Книга продаж

Книга продаж

Книга покупок

Обязательность регистрации счетов-фактур

Обязательна

Обязательна

Обязательна

Момент регистрации счетов-фактур

В день получения аванса

В день отгрузки

В день отгрузки или любой день в течение трех лет

Код вида операции для счетов-фактур (самый используемый, но не обязательный)

02

01

22

Указание контрагента в счете-фактуре

Покупатель

Покупатель

Сам себя

Раздел и графа сумм НДС в декларации

Раздел 3 стр. 070

Раздел 3 стр. 010-040

Раздел 3 стр. 170

Счета-фактуры у покупателя

Аванс

Отгрузка товара

Зачет аванса

Книга (для регистрации счетов-фактур)

Книга покупок

Книга покупок

Книга продаж

Обязательность регистрации счетов-фактур

Не обязательна

Обязательна

Если нет регистрации СФ на аванс, то отсутствует восстановление

Момент регистрации счетов-фактур

В момент получения СФ на аванс

В любой день в течение трех лет

В момент регистрации СФ при получении товара (услуги)

Код вида операции для счетов-фактур (самый используемый, но не обязательный)

02

01

21

Указание контрагента в счете-фактуре

Продавец

Продавец

Сам себя

Раздел и графа сумм НДС в декларации

Раздел 3 стр. 070

Раздел 3 стр. 010-040

Раздел 3 стр. 170

Важно не упустить, что покупатель не обязан регистрировать счета-фактуры на аванс (п. 9 ст. 172 НК РФ).

Общие правила подачи декларации

Как показывает статья 174 Налогового кодекса, декларация подается по истечении отчетного периода, не позднее 25 числа месяца, идущего за ним.

Если это число выпадает на выходной день (либо праздничный), последний день сдачи переносится на ближайший идущий за ним рабочий день.

Касательно места, заполненную форму нужно представить в отделение налоговой, где налогоплательщик стоит на учете.

Как показывает пошаговая инструкция заполнения декларации НДС, в бланке отражается следующая информация:

  • объекты налогообложения;
  • осуществленные в отчетном периоде затраты и полученные доходы;
  • источники поступления средств;
  • налоговая база;
  • имеющиеся по налоговым выплатам льготы;
  • вычисленный налоговый взнос;
  • прочие сведения, влияющие на начисление и уплату налога.

В 2017 году декларация будет представляться в электронном виде.

До конца 2013 года предприятия, среднесписочная численность работников которых не превышала 100 человек, могли готовить документ в печатном виде.

С 1 января 2014 года этот порядок был изменен. Теперь декларация представляется в электронном виде вне зависимости от количества сотрудников.

Важно:документы, которые приложены к декларации, налогоплательщики также могут сдавать в электронном виде.

Кто обязан представлять декларацию

Не все предприниматели и организации обязаны по закону подавать декларацию НДС.

Далее перечисляются налоговые плательщики, для которых это требование актуально.

  1. ИП на ОСНО.
  2. ООО на ОСНО.
  3. ИП на УСН и ЕНВД при ввозе продукции из-за границы, при работе в виде простого товарищества или при выставлении потребителю счета-фактуры с указанным НДС.

Не платят НДС следующие предприниматели и организации:

  1. ИП на УСН.
  2. ИП на ЕНВД.
  3. ИП на ЕСХН.
  4. ИП на ПСН.
  5. ИП и ООО на ОСНО в случае, когда их оборот за три месяца составил меньше двух миллионов рублей. Тогда они могут не перечислять НДС, но они должны предварительно уведомить об этом налоговую.

Существует единая упрощенная декларация. Она предусмотрена для случаев, когда в результате предпринимательской деятельности не меняется баланс банковских счетов, а объекты налогообложения по НДС отсутствуют.

Такой упрощенный вариант заполняется на бумаге. Требование подавать декларацию в электронном формате на эти случаи не распространяется.

О структуре документа

Пошаговая инструкция заполнения декларации НДС показывает, что весь документ состоит из 12 разделов.

Когда все графы заполнены верно, приложены все требуемые по закону бумаги, налоговая инспекция не вправе отказать налогоплательщику в принятии отчетности.

Пошаговая инструкция заполнения декларации НДС в 2017

Далее краткое содержание формы.

  1. Титульный лист. Заполняется всеми налогоплательщиками.
  2. Раздел 1 также предназначен для всех, в том числе и тех налогоплательщиков, которые освобождены от НДС, но выставляли счета-фактуры с обозначенной суммой налога. Таким предпринимателям следует представить документ с заполненным титульным листом и первым разделом.
  3. Раздел 2 предназначен для заполнения налоговыми агентами.
  4. Разделы с 3 по 6 заполняются налогоплательщиком или агентом только в тех случаях, когда на протяжении отчетного квартала осуществлялись соответствующие операции.
  5. Раздел 7 содержит в себе сведения о ряде операций. Среди них сделки, не попадающие под налогообложение, связанные с реализацией продукции или услуг в месте за пределами территории РФ, заключающиеся в получении аванса или оплаты за будущую поставку товаров или оказание услуг, на подготовку которых уходит более 6 месяцев.
  6. Раздел 8 конкретизирует налоговые вычеты, относящиеся к прошедшим отчетным периодам.
  7. Раздел 9 содержит информацию из книги продаж и сопутствующих листов.
  8. Разделы 10, 11 включают данные, вносимые в журнал учета счетов-фактур в сфере посредничества.
  9. Раздел 12 заполняется налогоплательщиками, для которых НДС не предусмотрен, но они выставляли счет-фактуру с указанием налога.

Выше представлено краткое содержание декларации по разделам.

Чтобы правильно оформить документ в 2017 году, стоит разобраться во всех подробностях заполнения.

Какие данные вносят в первый раздел

Начальный раздел декларации предназначен для расчета общей суммы налога.

Пошаговая инструкция заполнения декларации НДС в 2017

  1. В строке с кодом 010 вписывается ОКТМО.
  2. Под номером 020 ставится КБК по НДС (по аналогии КБК для УСН) по той части услуг и товаров, реализация которых проходит на территории РФ.
  3. Под номером 030 вводится сумма взноса по НДС, она не встречается в третьем разделе отчета, не показывается в последующих строках текущего раздела.
  4. Под номерами 040 и 050 вводятся результаты по разделам с 3 по 6. При отсутствии налоговой базы, в этих строках ставят прочерки.
Читайте также:  Купить форекс советник или скачать бесплатно

Далее остаются номера 060-080. Их оформляют, если на титульном листе в строке с местом нахождения учета стоит код «227». В противном случае оставляют прочерк.

Информация по третьему разделу

В третьем разделе декларации проводится расчет налогового взноса по ставкам 10% и 18%, указываются налоговые вычеты.

В строках под номерами с 010 по 040, столбцах 3 и 5, описываются сделки по реализации услуг и поставке товаров, подпадающих под НДС.

Пошаговая инструкция заполнения декларации НДС в 2017

Строка 050 содержит сведения об операциях, связанных с функционированием объекта как имущественного комплекса.

Строка 060 предназначена для внесения данных о проведенных строительно-монтажных работах, предусмотренных для самого предприятия.

Эта информация вносится только в случае, когда данный вид работ выполнялся в конкретном налоговом периоде.

Под номером 070 вводится информация о налоговой базе и размеру налога с суммы, полученной в виде предоплаты или аванса за товары или услуги.

В декларации по НДС показывают, как проведение предоплаты, так и последующие операции по этой оплате.

Размер налога, который берется с этого аванса, вписывается в соответствующем поле.

Строка 080 содержит информацию о суммах, которые составляют налоговую базу и по которым начисляется НДС.

Это операции, которыми сопровождаются расчеты по оплате предоставленных услуг или товаров.

Сюда включаются такие платежи, как штрафы, пени за просрочку и тому подобные начисления.

В строках 090-110 содержится подробная информация о начислениях по НДС, которые следует восстановить в текущем налоговом периоде.

  1. Под номером 090 вводится сумма к восстановлению.
  2. Под номером 100 показывается взнос в случае, когда была принята сумма к вычету по продукции или услугам, которые впоследствии отправляются на экспорт.
  3. Под номером 110 показывают операции, когда был исчислен налоговый вычет по основным средствам, нематериальным активам или правам, которые становятся вкладом в уставный капитал сторонней организации.

Строка 120 содержит итоговую сумму налога, которая включает взнос по сделкам реализации продукции и услуг и размер восстановленного налога.

О налоговых вычетах в разделе 3

В следующей части раздела 3 содержится информация по налоговым вычетам.

Строка 130 включает общую сумму налоговых вычетов, относящихся к отчетному периоду.

Ее следует сверить с заключительной строкой в книге покупок – показатели должны совпадать.

Там указываются счета-фактуры, на основе которых рассчитывается налоговая база.

Под номером 150 передаются суммы НДС, которые исчисляются с предварительной оплаты.

Здесь требуются документы – договоры и счета, которые фиксируют перечисление средств.

Учитываются только авансы, полученные путем безналичного расчета.

Не все налогоплательщики применяют вычеты по налогам из средств предоплаты. В такой ситуации в строке ставится прочерк.

Пошаговая инструкция заполнения декларации НДС в 2017

Под номером 160 вписываются вычеты, произведенные по НДС, которым облагаются строительно-монтажные работы для нужд предприятия.

Сюда вводится та же сумма, что и в строке 060 пятого столбца того же раздела.

Информация по вычетам, которые исчисляются при ввозе продукции на территорию РФ, отражается в строках 170-190.

  1. 170 – суммарный взнос по НДС, который выплачен во время ввоза товаров на территорию РФ.
  2. 180, 190 – пояснения к 170 строке, под номером 190 отражены суммы по уплате налога при ввозе продукции из Беларуси и Казахстана.

Далее идет строка 200 с взносом по НДС, начисленным по предоплате и принимаемым к вычету при отправке продукции.

В строке 210 указывается фактически перечисленная сумма НДС.

Строки с 220 по 240 служат для подведения итогов. В 220 указывается итоговая сумма к уплате.

Если итоговый вычет не превышает налог по сделкам реализации и взнос, подлежащий восстановлению, показатель вносится в строку 230.

Если, напротив, эта сумма меньше, результат вносится в строку 240 – это сумма, подлежащая возмещению.

Что содержится в разделах 4-9

Разделы с четвертого по шестой подлежат заполнению лишь в том случае, когда за отчетный период проводились операции, облагаемые нулевой ставкой.

Пошаговая инструкция заполнения декларации НДС в 2017

Раздел 7 заполняется, если на протяжении отчетного периода заключались сделки, которые не попадают под НДС.

Второй случай – когда была перечислена предоплата за поставки товаров из списка, утвержденного Правительством РФ (постановление № 468 от 28 июля 2006 г.).

Пошаговая инструкция заполнения декларации НДС в 2017

В раздел 8 вносятся сведения из книги покупок и принятых счетов-фактур, вычет по которым относится к отчетному периоду.

В разделе 9 фиксируется информация из книги продаж и выставленных счетов-фактур.

Заключительная часть декларации НДС

Чтобы представить декларацию НДС в 2017 году, также потребуется заполнить заключительные разделы.

Они предназначены для посредников, застройщиков, экспедиторов и заполняются фирмами, работающими в интересах другого предприятия.

Они заполняются в следующих случаях:

  • при заключении договора комиссии либо агентского соглашения;
  • при заключении договора транспортной экспедиции, когда в статье доходов, подлежащих налогообложению, учитывается только вознаграждение;
  • при исполнении обязанностей, связанных с застройкой.

Пошаговая инструкция заполнения декларации НДС в 2017

Раздел 10 содержит информацию из первой части журнала учета счетов-фактур. Раздел 11 основывается на второй его части.

Важно:в 2017/18 году при заполнении декларации НДС потребуется указывать новые коды ОКВЭД.

Декларация НДС в 2017/18 году подается в электронном виде. Утвержденная форма состоит из 12 разделов.

Она представляется в отделение налоговой службы, где налогоплательщик стоит на учете.

При необходимости приложить к декларации дополнительные бумаги, их также стоит прикрепить в электронном формате.

В документе отражают информацию об объектах, подлежащих налогообложению, и прочие данные, служащие основанием для исчисления налога.

СохранитьSavedRemoved0Gross зарплата что это
Назад

Gross зарплата: Что это и чем отличается от net зарплаты?

Договор ренты на квартиру что это такое
ЕЩЕ

Бланк декларации по НДС в 2018 году

Скачать бланк декларации по НДС (форма по КНД 1151001), действующий в 2018 году (формат Excel).

Примечание: форма налоговой декларации, порядок ее заполнения и формат сдачи в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/[email protected] (ред. от 20.12.2016).

Образец заполнения новой формы декларации по НДС

Декларация по НДС для ИП и ООО на ОСН в 2018 году (образец заполнения).

Срок сдачи декларации по НДС в 2018 году

Налоговым периодом по НДС является квартал.

Декларация по НДС сдается в срок не позднее 25 дней с окончания квартала.

Примечание: если последний день сдачи приходится на выходной или праздник, то он переносится на первый рабочий день.

В 2017 году декларацию по НДС необходимо сдать:

  • За 1 квартал – до 25.04.2018;
  • За 2 квартал – до 25.07.2018;
  • За 3 квартал – до 25.10.2018;
  • За 4 квартал – до 25.01.2019.

Штраф за несдачу декларации по НДС

Штрафы за несвоевременное представление декларации:

  • Если налог был уплачен или сумма НДС по декларации равна нулю – 1 000 руб.;
  • Если налог уплачен не был – 5% от суммы налога к уплате по декларации за каждый месяц просрочки (как полный, так и неполный), но не более 30% в общем и не меньше 1 000 руб.

Способы сдачи декларации по НДС

С 2015 года все налогоплательщики НДС сдают декларацию только в электронной форме по ТКС (через операторов электронного документооборота).

Примечание: представить отчетность на бумаге могут только ИП и организации, освобожденные от уплаты данного налога, а также налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС.

Примечание: если декларация будет сдана в бумажном виде (при обязанности ее представления в электронной форме) это будет расценено ИФНС как непредставление отчетности вовсе.

Как заполнить декларацию по НДС

Официальную инструкцию по заполнению декларации по НДС вы можете скачать по этой ссылке.

Основные правила заполнения декларации по НДС в 2018 году

  • Все данные вносятся в документ слева направо начиная с первой ячейки, в случае, если остаются незаполненные клетки, в них необходимо проставить прочерк;
  • При отсутствии данных в поле или строке в них проставляется прочерк;
  • Не допускается исправление ошибок с помощью замазки и иных корректирующих средств, а также скрепление листов, приводящее к деформации бумажного бланка декларации;
  • Не допускается двусторонняя печать документа;
  • Все стоимостные показатели указываются в полных рублях по правилам округления (значение менее 50 копеек отбрасывается, более 50 копеек округляется до рубля);
  • Каждая страница должна содержать порядковый номер, указанный в формате 001, 010 и т.д.;
  • При ручном заполнении (для налогоплательщиков, которым разрешено сдавать отчетность на бумаге) сведения вносятся заглавными печатными буквами чернилами черного, фиолетового или синего цвета;
  • При заполнении на компьютере необходимо использовать шрифт Courier New высотой 16-18 пунктов;
  • Титульный лист и раздел 1 заполняется всеми налогоплательщиками, даже теми, кто по итогам квартала сдает «нулевую» декларацию.
  • При подаче декларации за 2016 год, а также за отчетные периоды 2017 года, код основного вида деятельности нужно указывать в соответствии с новой редакцией ОКВЭД. Узнать код можно с помощью нашего сервиса по соответствию кодов ОКВЭД.
Источники

  • http://MoneyMakerFactory.ru/articles/zapolnenie-deklaratsii-nds/
  • https://www.glavbukh.ru/art/91031-nulevaya-deklaratsiya-po-nds
  • http://yurface.ru/buhgalteriya/nalogi/poshagovaya-instrukciya-zapolneniya-deklaracii-nds/
  • https://www.malyi-biznes.ru/deklaracii/nds/

[свернуть]
Помогла статья? Оцените её
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд
Загрузка...