Особенности определения коэффициента К2 для ЕНВД – buhnk

Корректирующий коэффициент базовой доходности К2 — сущность и назначение

Как можно догадаться из названия, корректирующий коэффициент базовой доходности К2 применяется наряду со вторым аналогичным показателем для приведения базовой доходности, служащей основой для расчета базы обложения ЕНВД в сопоставимый с существующими социально-экономическими условиями вид.

Для этих целей законодательно введены два вида коэффициентов:

  • К1 — регулирует доходность в зависимости от изменения инфляции и на ежегодной основе утверждается правительством, в связи с чем должен использоваться всеми субъектами на территории РФ;
  • К2 — позволяет приспособить размер налоговой базы к бизнес-среде конкретного региона, в связи с чем полномочия по его введению переданы местным властям.

Ввиду того, что диапазон второго показателя согласно п. 7 ст. 346.29 НК РФ ограничен цифрами с 0,005 до 1, его можно назвать уменьшающим. При отсутствии в регионе акта, устанавливающего его размер, считается, что он равен 1, и пересчета базы в меньшую сторону не происходит.

Для определения размера объекта обложения ЕНВД за месяц необходимо базовую доходность, установленную для конкретного направления бизнеса, умножить на коэффициенты К1 и К2 и на значение физического показателя, утвержденного для данной отрасли деятельности.

Расчет К2 ЕНВД 2016 года, есть ли новшества?

Механизм расчета коэффициента базовой доходности К2 2016 заключается в определении произведения частных коэффициентов, каждый из которых отражает воздействие отдельного фактора, влияющего на порядок осуществления конкретного направления предпринимательской деятельности в регионе. Возможна ситуация, когда для какого-либо критерия частный коэффициент не утвержден, тогда он принимается равным 1 и не оказывает влияние на итоговый размер корректирующего показателя. Полученное в результате вычисления значение коэффициента базовой доходности должно быть округлено до третьей цифры после запятой.

Список возможных критериев для оценки коэффициента К2 по ЕНВД на 2016 год, приведенный в НК РФ, не является закрытым и может быть расширен региональными законодательными органами по собственному усмотрению, исходя из степени его воздействия на определенный вид бизнеса. В качестве таковых критериев могут выступать:

  • характер окружающей местности;
  • список возможных к реализации товаров;
  • колебания спроса;
  • состояние логистической системы;
  • доступность рекламных площадей.

Никаких существенных изменений в порядке определения коэффициента К2 в текущем году, по сравнению с прошлыми, не произошло. Последние нововведения в НК РФ, произошедшие в 2014 году, ограничились добавлением Севастополя в список территорий, где допускается установление описываемого показателя местными властями.

Каков механизм утверждения К2 ЕНВД на 2016 год в регионах?

На текущий момент, своим правом установить уровень корректирующего коэффициента К2 воспользовались 92 территориальных образования РФ. В столице же, наоборот, возможность использовать режим ЕНВД с 2014 года не действует.

Большинство администраций единовременно утвердило и право предпринимателей на применение ЕНВД, и механизм для расчета второго корректирующего коэффициента. С указанного момента каких-либо существенных изменений в алгоритмы не вносилось. За исключением единичных случаев, большинство коэффициентов К2 остается неизменным.

Что учитывают при расчёте вменённого дохода

Режим ЕНВД в 2018 году для ИП и ООО привлекателен тем, что предполагаемый или вменяемый государством доход часто оказывается ниже, чем тот, который реально получает налогоплательщик. Соответственно, чем ниже предполагаемый доход, тем меньше налог к уплате.

Базовая доходность (БД) – это сумма дохода в рублях, которая предполагается полученной налогоплательщиком. Например, один работник в сфере бытовых услуг приносит доход в 7 500 рублей в месяц, один квадратный метр площади торгового зала – 1 800 рублей, а одно транспортное средство по грузоперевозке – 6 000 рублей.

Цифры базовой доходности в НК РФ указываются для одной единицы физического показателя (ФП) – работника, квадратного метра, единицы транспорта и др. Легко подсчитать, что три работника, занятых в бытовых услугах на ЕНВД в 2018 году для ИП приносят вменённый доход (3 * 7 500) 22 500 рублей в месяц. Конечно, на практике три работника в бытовых услугах приносят гораздо большие суммы, но для расчёта налога учитывается именно этот вменённый доход.

Читайте также:  Производство сыра как бизнес: открываем сыроварню

Таким образом, расчёт ЕНВД для налогоплательщика основан на двух основных элементах формулы:

  • базовая доходность (БД);
  • физический показатель (ФП).

Кроме того, в формуле есть ещё два коэффициента, которые корректируют рассчитанный вменённый доход:

  • К1 – коэффициент-дефлятор, который учитывает рост потребительских цен (для ООО и для ИП в 2018 году составляет 1,868).
  • К2 – региональный коэффициент, который устанавливается местной администрацией, и может снизить сумму рассчитанного вменённого дохода (составляет от 0, 005 до 1).

Полностью формула расчёта ЕВНД 2018 (сумма налога в месяц) будет такой:

БД * ФП * К1 * К2 * 15%

Базовая доходность для ЕНВД по видам деятельности

В статье 346.29 Налогового кодекса два основных элемента формулы расчёта налога ЕНВД в 2018 году для ИП и организаций приводятся в одной таблице.

Вид деятельности

Физический показатель

Базовая доходность

Бытовые и ветеринарные услуги

Количество работников, включая ИП

7 500 рублей

СТО и автомойки

Количество работников, включая ИП

12 000 рублей

Сдача в аренду мест на автостоянках

Общая площадь стоянки (в квадратных метрах)

50 рублей

Грузоперевозки автотранспортом

Количество единиц транспорта

6 000 рублей

Пассажирские автоперевозки

Количество посадочных мест

1 500 рублей

Розничная торговля в стационарной сети, имеющей торговые залы

Площадь торгового зала в квадратных метрах

1 800 рублей

Розничная торговля в стационарной сети, не имеющей торговые залы

Площадь торгового зала в квадратных метрах

1 800 рублей

Розничная торговля на торговых местах площадью менее 5 кв. м

Количество торговых мест

9 000 рублей

Розничная торговля на торговых местах площадью больше 5 кв. м

Площадь торгового зала в квадратных метрах

1 800 рублей

Развозная и разносная розничная торговля

Количество работников, включая ИП

4 500 рублей

Торговля с использованием торговых автоматов

Количество торговых автоматов

4 500 рублей

Услуги общепита с залом обслуживания посетителей

Площадь зала в квадратных метрах

1 000 рублей

Услуги общепита без зала обслуживания посетителей

Количество работников, включая ИП

4 500 рублей

Реклама на конструкциях без смены изображения и электронного табло

Площадь для нанесения изображения в кв. м

3 000 рублей

Реклама на конструкциях со сменой изображения

Площадь  экспонир. поверхности в кв. м

4 000 рублей

Реклама на конструкциях с электронным табло

Площадь излучающей поверхности в кв. м

5 000 рублей

Реклама на транспорте

Количество транспортных средств

10 000 рублей

Услуги по временному размещению и проживанию

Общая площадь помещения в кв. м

1 000 рублей

Сдача в аренду торговых мест и объектов общепита до 5 кв. м

Количество мест или объектов общепита

6 000 рублей

Сдача в аренду торговых мест и объектов общепита более 5 кв. м

Площадь переданных мест или объектов в кв.м

1 200 рублей

Сдача в аренду земельных участков до 10 кв.м под торговлю и общепит

Количество переданных участков

10 000 рублей

Сдача в аренду земельных участков от 10 кв.м под торговлю и общепит

Площадь переданных участков в кв.м

1 000 рублей

Теперь, на основании этих данных, легко сделать расчёт ЕНВД в 2018 году для разных видов деятельности.

Для оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта. Ознакомиться с предложениями можно в этой статье.

К2 (ЕНВД)

Корректирующий коэффициент К2 устанавливается не менее чем на календарный год. Коэффициент К2 может иметь значение в пределах от 0,005 до 1 (включительно).

Если для определенного вида деятельности местными властями установлено несколько коэффициентов, то К2 определяется путем их перемножения с учетом максимально допустимого значения – 1. При этом значение К2 округляются до третьего знака после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).

Если на очередной год власти не установили К2, то значение этого корректирующего коэффициента принимается равным предыдущему значению (п. 7 ст. 346.29 НК РФ).

К1 и К2 (ЕНВД) в 2018 году

О значении коэффициента-дефлятора К1 в 2018 году можно прочитать в отдельном материале. А как узнать К2 для ЕНВД-2018? Значение корректирующего коэффициента К2 можно найти на сайте ФНС: Налогообложение в Российской Федерации – Действующие в РФ налоги и сборы – Специальные налоговые режимы – ЕНВД – Особенности регионального законодательства.

Читайте также:  Как сварить кофе по-турецки на песке дома

Так как ЕНВД уплачивается по месту ведения деятельности, перед тем как ознакомиться со значением К2, на сайте ФНС выберите регион, в котором вы ведете ЕНВД-деятельность.

К2 по ЕНВД на 2018 год (таблица)

С учетом того, что К2 устанавливается даже не региональными, а местными властями, да и видов ЕНВД-деятельности не мало, такая таблица получилась бы очень громоздкой. Поэтому приведем примеры К2 на 2018 год для ЕНВД.

К2 на 2018 год (ЕНВД): СПб

Например, для тех, кто занимается оказанием услуг по перевозке грузов, К2 на 2018 год по общему правилу составляет 1, а для тех, кто оказывает услуги по перевозке пассажиров – 0,25 ( № 299-35Закон Санкт-Петербурга от 17.06.2003 ).

К2 на 2018 год (ЕНВД): Курск

В Курске для перевозке грузов К2 на 2018 год тоже равен 1 (Решение Курского городского Собрания от 25.11.2005 №171-3-РС). А вот К2 для пассажирских перевозок зависит от количества посадочных мест:

  • до 15 мест – 0,520;
  • свыше 15 мест – 0,208.

К2 (ЕНВД) в 2018 году в Перми

К примеру, в Перми при перевозках грузов К2 зависит от грузоподъемности транспорта (Решение Пермской городской Думы № 200 от 29.11.2005):

  • до 1 тонны – 0,9;
  • более 1 тонны – 1.

А при перевозке пассажиров К2 принимает разные значения в зависимости от того, каким транспортом перевозят пассажиров:

  • легковыми автомобилями – 0,9;
  • автобусами/микроавтобусами – 1.

К1 по ЕНВД

Значение коэффициента К1 по ЕНВД устанавливается Минэкономразвития России.В 2017 году К1 по ЕНВД  1,798
К1 на 2018 год – 1,982 ; К1 на 2019 год – 2,063

Формула Расчета ЕНВД

Налог ЕНВД = (Базовая доходность х Величина физического показателя х К1 х К2)/Количество календарных дней в месяце х фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога х 15%(ставка налога)

Все значения стоимостных показателей декларации ЕНВД указываются в полных рублях.

ИП без наемного труда может уменьшить налог ЕНВД на сумму страховых фиксированных взносов за данный период, уплаченных в Пенсионный фонд.
ООО или ИП, производящие выплаты и иные вознаграждения работникам, тоже могут уменьшить налог ЕНВД на сумму страховых взносов,  но не болеее чем 50 процентов от исчисленного налога.

Коэффициент ЕНВД — К1

Данный коэффициент именуется дефлятором, он устанавливается в фиксированном размере сроком на один календарный год в зависимости от уровня инфляции в стране. На его величину влияет изменение потребительской стоимости на различные группы товаров, услуг, работ в предшествующем календарном году.

Каждый год Минэкономразвития анализирует показатели по ценам за прошлый год, на основании проведенного анализа утверждается величина нового дефлятора. Для этого берется дефлятор, установленный для прошлого года, и умножается на коэффициент, соответствующий реальному изменению цен в этом году.

Данный показатель должен быть определен до 20.11 текущего года на следующий. Утвержденная величина публикуется в «Российской газете».

Скачать пояснения о ставках ЕНВДСкачать пояснения о сроках уплаты ЕНВДСкачать пояснения об объекте налогообложения ЕНВДСкачать пояснения о налогоплательщиках ЕНВД

Таблица значений коэффициента-дефлятора К1

Календарный год Величина К1 Основание – Приказ Минэкономразвития РФ
2016 1,798 №854 от 18.11.15
2015 1,798 №685 от 18.11.14
2014 1,672 №652 от 07.11.13
2013 1,569 №707 от 31.10.12

Коэффициент ЕНВД — К2

Этот коэффициент именуется корректирующим, он учитывает множество факторов, которые могут тем или иным образом влиять на результат деятельности компании на ЕНВД.

В частности данный показатель зависит от следующих факторов:

  • Вид реализуемых товарных ценностей, оказываемых услуг или выполняемых работ;
  • Сезонность;
  • Доходность;
  • Рабочий режим;
  • Уровень зарплаты персонала;
  • Место осуществления деятельности;
  • Площадь рекламных полей информационного характера при наружном их размещении, в том числе и на табло;
  • Иные факторы.

Данный перечень ничем ни ограничивается и может быть продлен в зависимости от конкретных условий работы. Совокупность факторов, которые будут влиять на определенный вид деятельности, определяются в каждом случае индивидуально.

Например, рабочий режим и сезонность в определенной степени могут учитывать неравномерность распределения физических показателей в течение года, простои в работе, временное отсутствие деятельности, неполное использование имеющихся активов.

Место ведения деятельности имеет важное значение — в разных населенных пунктах условия работы могут значительно отличаться в зависимости от густонаселенности, числа жителей, загруженности улиц, менталитета граждан и прочих нюансов.

Читайте также:  Регистрация ИП онлайн через портал Госуслуги, пошаговая инструкция 2018

Использование уровня зарплаты в качестве одного из факторов неоднозначно, так как напрямую законом не предусмотрено. Однако письменные разъяснения Минфина России подтверждают право регионов учитывать при определении К2 размер зарплаты, выплачиваемой «вмененщиком» своим сотрудникам.

Коэффициент К2 определяет каждый регион самостоятельно на основании совокупности имеющихся факторов. Так как каждый российский субъект обладает своими особенностями, то перечень показателей, влияющих на величину корректирующего коэффициента для исчисления ЕНВД, может значительно отличаться.

Единственное, что ограничивает НК РФ – это нижняя и верхняя граница для коэффициента. Региональные власти вправе установить корректирующий коэффициент от 0,005 до 1. При этом включаются и граничные величины.

Как устанавливается коэффициент К2

Рассматриваемый показатель устанавливается на 12 месяцев и закрепляется в нормативном акте правового характера. По окончании периода, на который введен в действие актуальный коэффициент, власти рассматривают необходимость изменения данного показателя.

Если до конца текущего года не установлена новая величина корректирующего коэффициента на следующий год, то будет продолжать действовать текущее значение показателя до конца будущего года. Аналогичное правило действует в том случае, если новое значение актом определено, но сам акт не успел вступить в силу до конца текущего года (это может произойти, если правовой акт опубликован менее, чем за один месяц до наступления нового года).

К2 не подлежит изменению в течение года, новое значение может быть установлено только с начала будущего года.

Однако это правило не всегда справедливо. Существуют исключения, при которых коэффициент может быть скорректирован в течение года. Это возможно в том случае, если в результате проведенного изменения положение плательщиков ЕНВД улучшилось. То есть, если новое значение К2 делает положение компаний более выгодным (налог платится в меньшем количестве), то это значение вступает в силу с даты, указанной в правовом акте, которым данный коэффициент установлен.

Подкоэффиценты К2

Органы субъектов РФ могут определить одно конкретное значение для К2 или же установить размеры его составляющих. Во втором варианте плательщику при расчете налога нужно самостоятельно в зависимости от различных условий подобрать подходящие составляющие коэффициента К2 и перемножить их. Результат умножения округляется до 3-го знака после запятой.

Обоснование значения К2

Власти регионов должны не просто произвольно изменить показатель с целью получения дополнительных поступлений от плательщиков, а провести всесторонний анализ совокупности особенностей ведения конкретного вида деятельности, мотивированно обосновав необходимость вносимой корректировки.

Новое значение корректирующего коэффициента должно быть экономически обоснованным.

Это важное условие, так как необоснованное изменение корректирующего показателя, ухудшающее положение компании на ЕВНД, может повлечь за собой обращение в судебные органы самих плательщиков для последующих разбирательств в правомерности повышенных налоговых обременений.

Если у плательщика ЕНВД возникают вопросы или сомнения в отношении адекватности действующего значения коэффициента К2 или его составляющих частей, то лучше обратиться с вопросами в представительский орган МО.

Если деятельность приостановлена

Возможна ситуация, что предприниматель какой-то период в календарном году не осуществлял фактически деятельность, в отношении которого ведется расчет единого налога ЕНВД, или не применял какой-либо физический показатель. Например, не использовалось транспортное средство, или была закрыта определенная торговая точка.  Нужно ли как-то учитывать данный момент в величине коэффициента К2?

Фактический период работы и использование конкретных физических показателей в деятельности на ЕНВД не влияют на величину К2. Однако, на К2 влияют такие факторы, как сезонность и рабочий режим, что в некоторой мере может учесть периоды простоя и отсутствия деятельности.

Какие именно факторы будут определять коэффициенты К2, корректирующие базовую доходность, в конечном итоге, решают только местные власти, а потому по любой непонятно ситуации лучше обращаться непосредственно к источнику формирования данного показателя.

★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено > 8000 книг

Как узнать действующий К2?

Так как для каждого субъекта РФ и для каждого вида деятельности устанавливаются различные коэффициенты, то необходимо узнавать актуальный показатель по своей деятельности в местных актах нормативно-правового характера или в местном отделении налоговой.

Удобно искать актуальный К2 на официальном сайте территориального налогового органа. Искать нужно в зависимости от населенного пункта, где ведется деятельность, и вида этой деятельности.

Источники

  • https://buhnk.ru/envd/osobennosti-opredeleniya-koeffitsienta-k2-dlya-envd/
  • https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/envd-v-2017-godu-bazovaya-dohodnost
  • http://GlavKniga.ru/situations/k505667
  • http://69.elitbuh.ru/envd.php
  • http://online-buhuchet.ru/koefficienty-envd/

[свернуть]
Помогла статья? Оцените её
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд
Загрузка...