НДФЛ с отпускных

Как рассчитать НДФЛ с отпускных

С отпускных удерживается НДФЛ по ставке 13%, если сотрудник налоговый резидент РФ. Ставка налога для нерезидентов – 30% (ст. 224 НК РФ).

Дата удержания НДФЛ с отпускных – день, когда выплатили их работнику. Например, через кассу или переводом на банковскую карту. То есть сотрудник получит сумму за минусом налога.

При расчете налога предоставьте работнику стандартный вычет. Не откладывайте применение вычета до момента начисления зарплаты (письмо Минфина России от 15.11.2011 № 03-04-06/8-306).

Пример. Как считать НДФЛ с отпускных

Работник будет отдыхать с 11 по 24 сентября 2017 года. Компания начислила ему отпускные — 20 000 руб. и выплатила их 8 сентября. Работник имеет право на вычет на ребенка в сумме 1400 руб. При выплате денег организация удержала налог — 2418 руб. [(20 000 руб. – 1400 руб.) х 13%]. Сотрудник получил 17 582 руб. (20 000 – 2418).

Облагаются ли налогом

Каждый работодатель, независимо от используемой системы налогообложения, должен удерживать и уплачивать суммы налога на доход физического лица с перечисленных сотрудникам средств.

Но если с зарплатами и премиями все ясно, то в отношении  отпускных выплат возникают вопросы. Нужно ли платить НДФЛ с таких сумм?

Рассмотрим, какими нормативными актами стоит руководствоваться:

 Ст. 116 ТК России  оговорено порядок оплаты отпусков
 Ст. 114 ТК  сохранение зарплаты и места работы отпускникам
 Ст. 125 ТК  где есть разъяснения о том, что отпуск работник может использовать частями
 Ст. 124 ТК  где есть сведения о порядке переноса отпуска на другие сроки
 Ст. 136 ТК  описаны сроки уплаты отпускных
 Ст. 139 ТК  правила проведения исчислений зарплаты
 Ст. 226 НК (пункт 4)  содержит данные о том, что налоговыми агентами должна быть удержана сумма НДФЛ при фактическом перечислении средств

Мнение правительственных структур по этому вопросу такое: суммы, полученные работниками в качестве отпускных, не могут считаться доходом от ведения деятельности. И поэтому плательщикам рекомендовали обратиться за ответами к ст. 223 п. 1 НК.

Но налогоплательщики отражают отпускные средства в налоговых карточках при учете прибыли и НДФЛ (справка 1-НДФЛ, 2-НДФЛ) в тех налоговых периодах, когда они перечислялись персоналу.

Судебные органы считают, что природа отпуска не в полной мере равносильна тем ситуациям, когда сотрудник освобождается от выполнения своих обязательств по трудовому договору.

В соответствии с общими правилами отпускные средства – доход, что облагается налогом НДФЛ (пункт 1 ст. 208, пункт 1 ст. 210 НК). То есть, сотрудник получит сумму, с которой вычтено налог и перечислено в государственную казну.

В нормативных актах (ст. 217 НК) нет ссылок на то, что при наличии вредных или опасных условий труда могут быть получены какие-либо льготы по НДФЛ (закон от 6.05.13 № 03-04-06/15555). А значит, обязательство платить налог остается.

В какой день удерживается

Удержание НДФЛ с отпускных осуществляется при перечислении средств работникам (когда деньги перечислены не банковский счет сотрудника или по его поручению на счет третьих лиц).

Налог перечисляется в государственные органы:

  • при получении из банковского учреждения средств на уплату отпускного (если деньги были сняты с лицевых счетов компаний);
  • при перечислении денег на счета работников в банки;
  • не позже следующего дня после того, как выплата произведена их кассы 9 при перечислении наличных средств).

При этом стоит учесть такой нюанс: фирма обязана уплатить отпускные за 3 дня до начала отпуска. Считаются календарные, а не рабочие дни.

Нужно ли предоставлять вычет

Если сотрудник предприятия имеет возможность оформлять налоговые вычеты стандартного характера, то стоит разобраться в следующем вопросе: в прибыль какого месяца необходимо включать отпускные.

К примеру, детские вычеты, могут предоставляться до того момента, пока прибыль работника не превысит установленный законодательством лимит 280 тыс. (подпункт 4 пункт 1 ст. 218 НК).

С месяца, когда расчет нарастающим итогом превысит такую норму, вычет использовать работник уже не сможет. Поэтому задача бухгалтеров – внимательно следить за показателями прибыли.

Если отпуск был разделен на несколько частей, то наступление предельной суммы можно отсрочить.

Итак, сумма отпускных при расчете НДФЛ должна быть включена в том месяце, когда производилась выплата.

Если физическое лицо, например, в апреле уходит в отпуск, и в этом же месяце выплачивались суммы отпускных, то справка 2-НДФЛ будет отражать такие средства в составе прибыли за апрель.

Как рассчитать НДФЛ с отпускных

При осуществлении выплат отпускных все-таки стоит удерживать НДФЛ. При расчетах сумм налога следует уменьшать базу налога на стандартные вычеты.

Для проведения расчетов сумм налога на доходы физических лиц используют такую формулу:

Читайте также:  Как открыть магазин хозтоваров с нуля: бизнес-план

Разберемся в нестандартных ситуациях. К примеру, физическое лицо работало в компании 6 месяцев. Значит, оно имеет право взять отпуск (авансовый).

Но бывает, что предоставленный авансом отпуск использован, но не отработан, так как лицо по определенным причинам увольняется.

Образуется сумма задолженности за гражданином, которая должна быть возвращена работодателям.

Необходимая сумма удерживается бухгалтером при окончательном расчете с сотрудником, но составляет не больше 20% от исчисленных средств.

Если таких денег не достаточно, то физическое лицо погашает сумму долга в добровольном порядке, оплатив его в кассе.  При неуплате компания имеет право обратиться в суд для взыскания задолженности.

Если лицо самостоятельно вернуло средства по отпускным, то в текущем месяце необходимо провести корректировку в бухучете по НДФЛ, поскольку возникает переплата по такому виллу налога. Эта сумма может быть зачтена в счет ожидающихся перечислений НДФЛ по другим работникам.

При условии, что работник взял отпуск в конце налогового периода, а уволился в начале следующего года, то сдавать исправленный бланк 2-НДФЛ не нужно.

Задолженность образовалась в текущем году. Необходимо будет отражать сторнированные отпускные при представлении налоговой отчетности.

Документация не может содержать отрицательные суммы. Поэтому стоит отражать фактически полученную прибыль – уменьшать заработок на удержанные переплаты по отпускным.

Если отпуск переходит с одного месяца в другой, работник получает доход, что будет относиться к предстоящему месяцу. Об этом говорится в ст. 223, 226 НК. В таком случае сумма НДФЛ должна исчисляться при перечислении физическому лицу средств по факту.

При проведении расчетов стоит уменьшать базу на налоговые вычеты, что положены сотруднику фирмы в том месяце, когда получено отпускные. Вычеты при этом предоставляются на общих основаниях.

Как рассчитать отпускные при увольнении
Как рассчитать отпускные при увольнении по собственному желанию, описывается в статье: как рассчитать отпускные при увольнении.

Пример расчета отпускных вы можете посмотреть в этой статье.

Пример

Приведем наглядный пример расчета НДФЛ с отпускных и предоставления вычетов.

Сотрудник организации «Лаура» отправился в отпуск с 25.06 по 08.07.2012 года. Его заработок составляет 47 тыс. в месяц. Средний размер оклада в день – 1,6 тыс.

Гражданин в июне работал 10 дней, за которые получил оплату в размере 23,5 тыс. рублей:

Вопрос: имеет ли он право получить стандартный вычет на ребенка по действующей на то время ставке 1,4 тыс.? Может ли он предоставляться в июне?

Руководство компании убеждено: так как отпуск работника предприятия выпадает на два месяца,  отпускные нужно разбивать на 2 части:

 Первая часть – за 25.06 – 30.06  9,6 тыс. (1,6 тыс. * 6 дней), начисление осуществлено за июнь
 Вторая часть – за 1.07 – 8.07  в размере 12,8 тыс. (1,6 тыс. * 8 дней)

В таком случае перечисления заработка работнику за период с начала года до конца июня составят 268,1 тыс. рублей. Лимит не превышен, вычет на ребенка сотрудник может использовать.

Второй способ (рекомендованный правительством): бухгалтер не проводил разделения сумм, и отнес всю сумму отпускных на июнь.

В итоге общая сумма составит 280,9 тыс. рублей, что превышает установленные нормы. Вычет в таком случае не полагается.

Учите, что первый вариант расчета не одобряется Минфином, поэтому могут возникнуть налоговые претензии со стороны уполномоченных структур.

Руководство организации будет привлечено к ответственности, если администрация предоставит в уполномоченные органы отчетность:

  • расчеты в которой не будут соответствовать исчислениям инспектора;
  • будет выявлено, что вычет на ребенка использован без наличия на то прав.

Плательщик НДФЛ должен будет перечислить сумму недоимки, штраф и пеню. Но в ст. 218 НК нет информации о том, что вычет может быть предоставлен в момент перечисления суммы отпускных.  А значит, плательщики могут игнорировать мнение Министерства финансов.

О превышении установленных норм можно узнать только по истечению месяца, за который будет начисляться заработок сотруднику. Вы можете подождать конца месяца, и только затем предоставить вычет.

Что делать с вычетами в том случае, когда отпускные перечислены раньше заработной платы? Чтобы разъяснить ситуацию, возьмем предыдущий пример.

Отпускную сумму работник получил на свою пластиковую карту 19.06., тогда как зарплата перечисляется персоналу 5 числа.

Заработок за отработанные дни в июне гражданин смоет получить 5.07. В какие же сроки предоставить вычет – при выдаче отпускной суммы или при получении сотрудником заработка?

Решение 1. Бухгалтером компании предоставляются вычеты по правилам, используемым и Минфином.

Прибыль работника с начала года до момента начисления отпускных – 257,4 тыс. (47 тыс. * 5 мес. + 1,6 тыс. * 14 дней). Сумма не превысила 280 тыс., и администрация предоставила вычет.  Уплата НДФЛ произведена в тот же день, когда получено  отпускные. Размер – 2730 рублей:

В июле права на вычет не было, так как получено зарплату и сумма лимита превышена. Бухгалтером сделано доплату по НДФЛ в размере 182 рубля.

Решение 2. Администрацией предоставляются вычеты в тот момент, когда известны все суммы, что начислены работникам. Она не применяла вычет в июне при выплате отпускных.

19 числа фирма перечислила 2912 причитающегося налога НДФЛ:

Когда же произведено выплату заработка, вычетом лицо уже не вправе воспользоваться. А вот с авансов вычет не предоставляется вовсе, поскольку база НДФЛ при выплате таких средств не может формироваться (ст. 223 НК).

Если помимо отпускных, работник не получил никаких выплат, то право на использование вычета сохраняется.

Но и в этом случае стоит следить превысила ли сумма прибыли сотрудника за период с начала года рамки в 280 тыс.

Приведем еще пример расчета суммы НДФЛ, что подлежит уплате. Зайцев И.И. взял отпуск, который составил 28 дней – с 1.06 по 30.06.  В периоде, когда производится расчет, доход гражданина составил 360 тыс. рублей.

Читайте также:  Договор фрахтования судна без экипажа (бербоут-чартер) - бланк 2018, скачать в doc - Договор-бланк

Рассчитаем средний заработок за день:

Сумма отпускных:

Уплата произведена 27.05. в этот же день администрация перечислила НДФЛ в госструктуры. Ребенка у работника нет, а поэтому права использовать вычет не возникает.

Каждый работодатель обязан исчислять суммы НДФЛ, с отпускных в том числе. Зная все нюансы произведения платежей в бюджет, вы сможете избежать неприятностей со стороны налогового органа а также недовольства сотрудников, когда выявятся ошибки в расчетах и дополнительно будут удержаны средства позже.

За сколько дней до отпуска выплачиваются отпускные
За сколько дней до отпуска выплачиваются отпускные госслужащим, узнайте в статье: за сколько дней до отпуска выплачиваются отпускные.

Пример расчета компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении, вы можете посмотреть здесь.

Про справку больничного с предыдущего места работы рассказывается в этой статье.

Что нужно знать?

Многие работодатели не знают точно, облагаются ли НДФЛ отпускные. Данная выплата не является окладом или премией, но тем не менее подлежит налогообложению.

Связан данный факт с тем, что отпускные – доход гражданина. А в соответствии с НК РФ начисление подоходного налога производится на все виды доходов гражданина, за исключением случаев, установленных законом. Отпускные не являются таким исключением.

Данная выплата может быть представлена работнику в виде наличных средств или же в безналичной форме путем перечисления на банковский счет или карту.

До перевода средств с них взыскивается НДФЛ. Работодатель выступает в роли налогового агента и обязан произвести соответствующие действия по начислению, удержанию и перечислению средств в адрес казны.

Деньги переводятся в бюджет в день выплаты отпускных или в момент совершения перечисления на счет работника. Нет необходимо делать данные операции заблаговременно.

Объекты налогообложения

Объектом НДФЛ является доход, полученный физическим лицом. Отпускные выплаты работник получает перед тем, как уйти в отпуск. Именно они будут выступать в качестве объекта.

Расчет отпускных производится по формуле: продолжительность отпуска (в сутках)*среднедневной доход работника. 

Затем полученная сумма умножается на 13%.

Именно такой размер налога будет взыскан с работника.

Кстати, самому сотруднику предпринимать никаких действий не нужно. Все операции производятся работодателем- налоговым агентом. Он же будет отвечать за правильность начисления и своевременность перечисления средств в бюджет.

Законодательная база

Основным нормативно-правовым актом, который регулирует процесс начисления и выплат отпускных является ТК РФ. Вопросы налогообложения исчерпывающим образом определены в НК РФ.

Эти два кодифицированных акта позволяют в полной мере получить представление о порядке начисления выплат и взыскания с них НДФЛ.

Налоги с отпускных

Итак, с отпускных высчитывается только один налог – НДФЛ. В текущем году обязанность работодателя начислить и удержать данную сумму сохраняется без изменений. Небольшие преобразования затронули вопросы сроков передачи НДФЛ в бюджет. Напомним, что ранее налог удерживался в день предоставления средств работнику.

Сегодня положение дел изменилось – перечислить налог работодатель обязан до конца месяца, в котором был произведен перевод средств сотруднику в счет отпускных.

Такие изменения будут удобнее налоговому агенту. Теперь нет необходимости в один день переводить деньги работнику, налог в казну, а также отражать проведение этих операций в бухгалтерских и налоговых документах.

отпускные начисляют когда
Узнайте, когда начисляют отпускные по закону.

Начисляются ли алименты с отпускных? Смотрите тут.

Подоходный

Подоходный налог представляет собой основной вид прямого налога. Его вычитают со всех физических лиц, которые получают доходы. В НК РФ предусмотрены отдельные виды прибыли, с которых НДФЛ не взыскивается.

Например, его не вычитают их пособий, которые выплачиваются государством. В то же время он в обязательном порядке рассчитывается и перечисляется в бюджет с пособия по временной нетрудоспособности.

Налоговая ставка по подоходному налогу равна 13%. В некоторых ситуациях она может составлять 9, 35, 30 и 15 процентов. Ставка определяется в зависимости от доходов, которые получает лицо, а также от его статуса.

В качестве налоговой базы выступает полная сумма доходов. Следует помнить о том, что граждане имеют право получить налоговый вычет.
Подоходный налог для работающих граждан с их заработной платы начисляется и перечисляется работодателем.

Именно он выступает в роли налогового агента. За правильность начисления и своевременность перевода средств в казну отвечает работодатель.

«Берется ли подоходный налог с отпускных в 2018 году?» — в законодательстве представлен положительный ответ на данный вопрос.

НДФЛ

НДФЛ – это и есть подоходный налог. Этот платеж взыскивается со всех работающих граждан. Но перечислять его обязаны не только они. НДФЛ предусматривает налогообложение всех доход, поступающих физическому лицу. Его уплачиваются как граждане РФ, так и иностранцы, а также лица без гражданства.

Обычно плательщики сами не передают сведения в налоговую инспекцию и не следят за сроком, когда платить надо налог. Однако если они получили прибыль не в рамках своего предприятия, например, продали недвижимость или машину, то должны передать сведения, заполнив декларацию.

Отчетный период по НДФЛ равен году. Декларация может быть представлена в бумажной или электронной форме. Крайний срок для ее передачи – 30 апреля года следующего за отчетным.

Расчет суммы

Расчет отпускных производится по следующей формуле: количество дней отпуска* среднедневной доход работника за расчетный период.

Читайте также:  Дивергенция и конвергенция: работа с индикаторами

Чтобы вычислить среднедневной доход надо провести следующие расчеты: 

доход, полученный в расчетном периоде/количество месяцев расчетного периода/29,3 (среднее количество дней в месяце).

При учете количества месяцев расчетного периода применяются только те месяцы, когда работник трудился полностью, то есть не уходил в отпуска за свой счет и не брал больничный. Если же в какой-то месяц он отсутствовал по данным причинам, то необходимо произвести дополнительный расчет по количеству дней, которые будут учтены.

Для вычисления этих суток необходимо использовать следующую формулу:

29,3/количество дней в месяце*число отработанных суток

После проведения всех расчетов понадобится определить сумму НДФЛ. Для этого необходимо умножить размер отпускных на 13%.

Порядок уплаты

НДФЛ взыскивается только с той части средств, которые фактически получает работник. Это правило актуально, когда сотрудник берет отдых не в полном объеме.

Когда в рамках одного предприятия уходят в отпуск несколько работников, то платеж перечисляется в казну суммарно сразу за всех.

И как мы упоминали ранее, теперь работодатели могут перечислять средства в казну не в день выдачи отпускных, а до конца месяца, в котором работнику предоставлен отпуск.

сроки выплаты отпускных в 2018 году по трудовому кодексу
Сроки выплаты отпускных в 2018 году по Трудовому кодексу составляют три дня.

Если не выплачивают отпускные, что делать? Читайте здесь.

Как правильно насчитываются отпускные? Подробности в этой статье.

Назначение платежа

В бухгалтерских и налоговых документах НДФЛ с отпускных отражается особым образом.

Приведем основные правила:

  • налог с отпускных отражается, как затрата на оплату труда;
  • при начислении страховых взносов они признаются в качества прочих затрат по основной деятельности;
  • расходы учитываются в том месяце, когда фактически были произведены.

Начисляется ли подоходный налог на отпускные

Взимаются ли налоги с отпускных?

Облагаются ли отпускные подоходным налогом?

Нарушением сроков перечисления будет считаться уплата подоходного налога раньше срока фактического поступления денег работнику. Налоговым кодексом утвержден граничный срок уплаты отпускных работнику: за три дня до того, как работник уходит в очередной отпуск.

Сумма отпускных составляет базу налогообложения, соответственно, отражается в справке2-НДФЛ, как полученный доход работника.

Какими налогами облагаются отпускные в 2018 году?

В зависимости от классификации (назначения) отпуска меняются и правила обложения причитающихся работнику выплат налогами и взносами: Ежегодный оплачиваемый отпуск ст. 173.

1 -176 ТК РФ в связи с беременностью и родами в связи с усыновлением Таким образом, мы наглядно можем определить общий принцип налогообложения оплаты отдыха: Если отпуск был оплачен работодателем, тогда сумма облагается налогами.

Какими налогами облагаются отпускные, помимо НДФЛ и страховых взносов?

Во время заслуженного отдыха человек не исполняет свои рабочие обязанности, но сохраняет свой средний заработок и занимаемую должность в организации.

Денежное содержание работодатель обязан выдать сотруднику заранее.

Проще говоря, отпускные — это зарплата сотрудника за время, в течение которого он мог бы трудиться, но фактически будет отдыхать .

Расчет выплат выполняют на основе среднего заработка за период отпуска.

Трудовой отпуск и подоходный налог с физических лиц

Трудовой отпуск и подоходный налог с физических лиц

Для многих работников летние месяцы – отпускная пора.

В данной статье автор рассматривает вопросы предоставления отпусков, выплаты денежных средств при уходе в отпуск, а также порядок их налогообложения.

eщё 594 материалов по теме

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Когда платить НДФЛ с отпускных в 2018 году

Это так называемый основной отпуск, а некоторым категориям, занятым в опасных или вредных условиях труда, положен также дополнительный, сроком не менее 7 календарных дней. Обратите внимание: на исполнителей по гражданско-правовым договорам трудовое законодательство не распространяется, поэтому отпуск за счёт работодателя им не полагается.

Обязанности налогового агента Статья 226 НК РФ обязывает организации и ИП, от которых физическое лицо получило доходы, удерживать и перечислять в бюджет подоходный налог.

  1. величину средней зарплаты конкретного отпускника
  2. сколько дней отпуска нужно оплачивать
  3. регламентируемый период учета доходов

Но этого недостаточно, чтобы узнать сумму к выплате работнику, нужно еще изучить налоговое законодательство России.

https://www.youtube.com/watch?v=2EOLdMNg7UI

В общую сумму доходов при определении величины выплат к предстоящему отпуску входят: Все эти начисления составляют базу, когда нужно вычислить средний заработок работника для расчета величины его выплат к отпуску.

23 Февраля 2018Удерживается ли НДФЛ с отпускных?

Что это за сумма и чем она отличается от заработной платы?

Отпускные — это сумма, которую сотрудник получает, как правило, за три дня до начала отпуска. Она складывается из нескольких показателей: расчетный период (год или полгода); продолжительность отпуска (количество дней).

На зарплату начисляется районный коэффициент. Происходит ли то же самое и при расчете? Ответ очевиден.

Взимаются ли налоги с отпускных?

Ключевую роль играет доход работника, полученный в расчетном периоде.

При вычислении во внимание принимается не только оклад, но и премии, надбавки и пр.

Выплата отпускных производится за 3 дня до выхода в отпуск. Нарушение данной нормы может стать основанием для обращения в трудовую инспекцию с жалобой на действия работодателя.

Перед выплатой отпускных с них удерживается НДФЛ в соответствии с правилами НК РФ.

Многие работодатели не знают точно, облагаются ли НДФЛ отпускные.

Источники

  • https://www.glavbukh.ru/art/21392-ndfl-s-otpusknyh
  • http://vkadry.com/kak-rasschitat-ndfl-s-otpusknyh.html
  • http://nam-pokursu.ru/nalogi-s-otpusknyh/
  • http://portalzakona.ru/vzimayutsya-li-nalogi-s-otpusknyx.html

[свернуть]
Помогла статья? Оцените её
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд
Загрузка...