Налоги в Швеции

Подоходный налог юридических лиц

Содержание:

Годовой совокупный доход от коммерческой деятельности облагается налогом в 22%.

 

Страховые взносы работодателя

Кроме зарплаты, работодатель должен платить подоходный налог (inkomstskatt)
и страховые (социальные) взносы (arbetsgivaravgifter) за всех наёмных работников.
Эти отчисления ежемесячно выплачиваются в Налоговую службу.

Ставка страховых взносов в 2015 году:
0% от валовой заработной платы работников, родившихся в 1937 году и ранее;
10,21% – для родившихся с 1938 по 1949 год;
25,46% – для родившихся в 1990 году или позднее;
31,42% – для всех остальных.

Страховые взносы работодателя в 1970–2015 гг.

 

Подоходный налог физических лиц

При поступлении на работу подписывается трудовой договор
с работодателем. В нем указана брутто-зарплата работника, т. е. без
вычета подоходного налога. Работодатель вычитает часть денег
из заработка, чтобы заплатить подоходный налог. Остальные деньги
выплачиваются работнику, который таким образом получает нетто-зарплату.

Годовой совокупный доход ниже 18 824 крон подоходным налогом не облагается.

При совокупном доходе в интервале от 18 824 до 443 300 крон нужно
платить муниципальный налог. Ставки налога отличаются в разных
муниципалитетах, обычно они составляют 29–35 процентов от
брутто-зарплаты.

Муниципальный налог в Швеции

 Код  Лен  2000   2010   2014   2015 
1 Стокгольм 28,67 30,48 30,37 30,53
3 Уппсала 30,76 31,81 32,18 32,25
4 Сёдерманланд 30,15 32,11 32,72 32,70
5 Эстергётланд 30,76 30,94 31,69 31,69
6 Йёнчёпинг 30,52 32,2 32,81 32,86
7 Крунуберг 31,04 31,72 32,35 32,34
8 Кальмар 31,60 32,21 32,96 32,98
9 Готланд 32,25 33,10 33,60 33,60
10 Блекинге 31,68 32,34 33,13 33,38
12 Сконе 29,46 30,69 31,15 31,24
13 Халланд 29,67 30,75 31,22 31,62
14 Вестра-Гёталанд 30,93 32,03 32,34 32,73
17 Вермланд 31,96 32,71 33,18 33,18
18 Эребру 31,64 32,08 32,82 32,84
19 Вестманланд 31,04 31,53 32,00 31,99
20 Даларна 31,97 33,31 33,80 33,81
21 Евлеборг 31,82 32,87 33,54 33,53
22 Вестерноррланд 32,39 33,37 33,45 33,45
23 Емтланд 32,01 33,23 33,49 33,49
24 Вестерботтен 32,25 33,13 33,64 33,66
25 Норрботтен 31,42 32,67 32,74 32,74

Минимальная ставка подоходного налога в 1930–2016 гг. (среднее значение)

При доходе от 443 300 до 629 200 крон
нужно также платить государственный налог. Он составляет 20
процентов от дохода свыше 443 300 крон.

При доходе, превышающем 629 200 крон взимается
дополнительный налог в размере 5 процентов от суммы,
превышающей 629 200 крон.

Указанные данные действительны на 2015 год.

Доля налогов в ВВП в 1900–2015 гг.

 

Предпринимательский налог

Предприниматели тоже платят налоги, исходя из той суммы, которую
они по предварительным расчетам могут заработать в течение года.
Налоги выплачиваются раз в месяц.

Налог на добавленную стоимость

В Швеции большинство товаров и услуг облагаются НДС в 25 процентов. Некоторые товары и услуги имеют пониженную ставку в 12 процентов: продукты питания (кроме крепких алкогольных напитков), рестораны, гостиницы и кемпинги. 6% – газеты, книги, билеты в кино и театр, пассажирские перевозки, путешествия, концерты и спортивных мероприятия.

Некоторые услуги не облагаются НДС, например: здравоохранение, стоматология и медико-социальное
обслуживание, образование, банковские услуги, полисы частного страхования, арендная плата за
жилье

 

Акцизные налоги и сборы

Акцизные сборы – это дополнительные налоги на некоторые виды
товаров, например, алкогольные напитки и бензин. Государство
решает, какие товары облагаются акцизами. Чаще всего это изделия,
опасные для окружающей среды или здоровья. Государство стремится
таким образом повлиять на то, чтобы мы покупали и использовали эти
товары в меньшем количестве.

Вы платите акцизные налоги и сборы за следующие товары:
• топливо (бензин, нефтепродукты, уголь и жидкий газ)

• электроэнергия
• алкогольные напитки
• табак и табачные изделия

 

Налоговая декларация

В налоговой декларации указаны данные о годовом заработке
и сумме уплаченных в течение года налогов. Декларация должна
подаваться в Налоговую службу ежегодно не позднее 2 мая. Налоговая
служба получает информацию о ваших доходах в течение года от
работодателя, страховых компаний и банков.

Налоговая служба присылает декларацию на дом. Необходимо
проверить правильность указанных в ней данных. Затем ее можно
подписать, действуя различными способами:

• Поставить собственноручную подпись и послать декаларацию
в Налоговую службу.
• Послать эсэмэску по мобильному телефону.

• Позвонить в Налоговую службу.
• Оформить декларацию через Интернет с помощью кода на бланке.
• Оформить декларацию через Интернет с помощью электронной
подписи (e-legitimation).

 

В чем особенности местной системы налогообложения

Если вы решили перебраться именно в эту страну Евросоюза, не лишним будет еще раз подчеркнуть, что Швеция является страной с самыми высокими подоходными налогами. При этом шведов считают наиболее исправными плательщиками государственных податей. Примечательно, что налоговое ведомство этой страны занимает третье место в рейтинге популярности среди 30 основных действующих государственных институтов.

Это свидетельствует о доверии граждан к своему государству и властям. Данное обстоятельство необходимо учитывать в контексте интеграции в местный социум. И чтобы этот процесс прошел успешно, следует изучить не только менталитет жителей этой страны, их привычки и культурные традиции, но и стоимость продуктов питания, недвижимости, предметов первой необходимости, а также величину налогов.

Что касается системы взимания налогов, то она сложна для понимания не только для граждан других государств, но и для тех, кто живет внутри него. Это обусловлено разветвАленностью налоговой структуры. В ней предусмотрено множество отделов, которые отвечают за определенные направления. Так, например, здесь существует департамент, который занимается исключительно торговлей в интернете.

Налогообложение в Швеции, как и в большинстве стран, предполагает разделение всех взимаемых сумм на две категории:

  • прямые налоги;
  • косвенные.

К ним также можно отнести еще налог на труд и на капитал.

Прямым налогом облагается имущество и все доходы (юридических и физических лиц). При этом данную категорию налогов подразделяют на три группы:

  • подоходный сбор;
  • налог на прибыль;
  • налог на недвижимость.

То, какие налоги в Швеции придется платить, определяется в первую очередь статусом гражданина. К примеру, косвенные сборы касаются только юридических лиц, точнее, оборота средств. Эти налоги принято делить на две подгруппы – НДС и акциз.

Что касается источников доходов, то их законодательство выделяет два:

  • капитал;
  • труд.

Подоходный налог в Швеции взимается не только с заработной платы, но и с НДС, социальных и других видов выплат. Что касается капитала, то налоговая служба Швеции берет проценты с состояния, недвижимости и полученной прибыли. При этом предприятия обязаны отчислять налог на доходы с капитала.

Налоги на недвижимость

Многих жителей этой страны, желающих приобрести жилье, останавливает именно налоговое законодательство. При покупке жилья налоговая система Швеции обязывает будущего владельца квадратных метров оплатить 1,5% от оценочной стоимости имущества. После этого придется ежегодно уплачивать налог за владение своим жильем.

Величина налога с собственника недвижимости не кажется такой уж большой – 1,75%. Однако данный сбор взимается с 2/3 рыночной стоимости жилья. В среднем это 250-300 евро в год (2 433-2 920 шведских крон). Максимальная сумма – 650 евро или 6 326 крон. А вот собственники новеньких квартир в новостройках первые 5 лет никаких налоговых обязательств перед государством не несут. Жизнь в Швеции

Читайте также:  Производители аккумуляторов

Еще один важный момент заключается в том, что становиться владельцем дома или квартиры с целью дальнейшей сдачи их в аренду здесь весьма невыгодно. Дело в том, что доход с арендной платы расценивается законом как основной, поэтому налоги с него взимаются весьма приличные – 30%. Это означает, что практически половину заработанных средств придется отдать государству.

Налоги для юридических лиц

Местное законодательство гласит, что плательщиками налогов являются все компании и филиалы, которые ведут свою деятельность на территории государства. Налог на прибыль в Швеции в 2018 году привязан к ставке в 26,3%. Распространяется он как на предприятия, являющиеся резидентами страны, так и на тех, кто такового статуса не имеет, но получает прибыль из шведских источников.

Большим преимуществом местной налоговой системы можно считать возможность переноса убытков компании на будущее. Это означает, что если плательщик понес потери в прошлом налоговом периоде, он получает право снизить налоговую базу в последующие периоды на ту сумму, которую он потерял.

Юридические лица так же, как и физические, занимающиеся продажей товаров и услуг в стране, обязаны платить НДС. Ставки распределились следующим образом:

  • 25% – основная;
  • 12% – пониженная (распространяется на продукты питания, услуги гостиниц, продажу собственноручно произведенных предметов искусства, культурные мероприятия, спортивные соревнования, услуги общепита, за исключением продажи алкогольной продукции).
  • 6% – низкая (применяется в таких сферах, как книгоиздательство, печатание газет и журналов, общественный транспорт).

НДС не взимается со следующих направлений деятельности:

  • продажа недвижимости;
  • медицина;
  • образование;
  • социальные услуги;
  • банковская и другая финансовая деятельность.

Самым дорогим считается шоу-бизнес. Его владельцам приходится отчислять 75% прибыли в фонд государства. При этом данное направление не считается бесперспективным и убыточным.

Какую налоговую отчетность необходимо подавать

Подавать отчет за прошедший финансовый период обязаны все организации независимо от форм собственности и направлений деятельности. При этом в данном документе должны отражаться абсолютно все операции предприятия, что подразумевает сохранение всех чеков, счетов и других финансовых бланков. Отчетность предполагает наличие:

  • журнала бухгалтерского учета;
  • общей бухгалтерской книги;
  • годового отчета.

Годовой отчет следует подавать до истечения 7 месяцев, следующих за отчетным периодом. Если данное предписание будет нарушено, налогоплательщика ждет штраф:

  • 1 000 крон (102 евро) за просрочку;
  • 40% от предполагаемого налога за сокрытие доходов или предоставление фальшивой отчетности.

Одним из обязательных документов при подаче годового отчета является заключение аудитора. Расчет налогов

Устройство шведской налоговой системы

Налоговая система Королевства Швеции полна нюансов, которые сложны для понимания не только русских, но и граждан других европейских государств. Однако если в ней разобраться, можно неплохо устроиться в стране и успешно развивать любой экономический сегмент. Особенностью налоговой службы Королевства является то, что она разветвлена на отделы, отвечающие за определённые направления.

структура налогов Швеция

Структура шведских налоговых поступлений в бюджет

К примеру, имеется отдел, занимающийся исключительно интернет-торговлей. Отдельное направление предусмотрено и для иностранного бизнеса. Со дня вступления в Европейский Союз шведские власти стремятся приблизить внутреннюю налоговую систему к евро-стандартам. Судя по всему, это не очень у них получается.

Почему власти Швеции хотят много

Государственное устройство Королевства Швеции устроено таким образом, что большинство доходов страны складывается из взимаемых налогов. Таким образом, физические и юридические лица государства, являющиеся его резидентами, платят за бесплатное образование, отличную страховку, приличное пособие в случае попадания в число безработных и т. д.

Высокий уровень жизни в Швеции обеспечивается непомерно большими налоговыми ставками. Это не пугает наших граждан, стремящихся открыть бизнес в Королевстве. Есть немало примеров успешного ведения нашими соотечественниками бизнеса в Швеции.

экономика Швеции

Таблица сравнения налоговой нагрузки на шведскую экономику

Как и в прошлые годы, многие рассчитывают в 2018 году устроиться на работу в перспективной европейской стране.За что взимают налоги в Швеции

Как и в любой налоговой системе мира, в Королевстве Швеция взимание процентов с деятельности идёт по двум основным направлениям:

  • прямые налоги;
  • косвенные.

К двум основным направлениям можно также присовокупить и налоги на труд и капитал. Объектами прямого налогообложения являются все доходы и имущество. Тут раскошеливаться приходится как физическим, так и юридическим лицам. Взимание процентов осуществляется по трём направлениям:

  • подоходный налог;
  • на недвижимость;
  • на прибыль фирмы.

Что касается косвенного налогообложения, то оно имеет отношение к деловым людям. Его единственным объектом является оборот. В ход идут акцизы и НДС.
шведские налоги

Основные источники дохода

Если рассматривать все доходы относительно источников их получения, можно также выделить две весомые группы:

  • капитал;
  • труд.

Любая работа приносит доход, и именно он в данном случае является источником налогообложения. Это должны иметь в виду все, кто находится в поиске шведских вакансий. Отчисляются подоходный налог с заработной платы Швеции, НДС, если речь идёт о коммерческой деятельности, соц. выплаты, собственные отчисления. Налогообложение на капитал предполагает взимание процентов с состояния, недвижимости и прибыли. Предприятия обязаны делать отчисления подоходного налога от доходов с капитала.

Что почём в шведском налогообложении

Налоговая система Королевства взимает с капитала всего 15% от общего налогообложения. Соответственно, остальные 85% в казну поставляет труд.

Швеция подоходный налог

Сравнение ставки подоходного налога в Швеции с другими государствами

Если говорить о физическом или юридическом лице, то в совокупности всех выплат его отчисления могут доходить до 45% от всех доходов. Есть и более высокий процент выплат – это 75%, которые взимаются с шоу-бизнеса. Тем не менее, на территории государства успешно функционируют тысячи предприятий шоу-бизнеса, и отрасль не считается бесперспективной.

Подоходный налог с физических лиц начинает взиматься с 45 тыс. евро в год. Чьи заработки ниже, платят по нулевой ставке. Те, кто превзошёл указанную разницу, должны отдавать в казну 20%. И это не предел. Ставка растёт в зависимости от суммы и может достигать 57%. Дивиденды, получаемые физическими лицами, облагаются 10%.

Швеция налог на дивиденды

График сравнения шведских налогов на доход корпораций с налогами в других странах

НДС в Швеции приведён к общим требованиям, созданным для всех стран Евросоюза. В стандартном варианте он равен 25%. Нулевая ставка предусмотрена для экспорта, медицинских товаров, авиатоплива и т. д. Сниженные ставки – 6 и 12% предусмотрены для средств массовой информации, ресторанного и гостиничного бизнеса и т. д.

Налог на прибыль в стране равен 22%. Это базовый показатель. Если речь идёт о прибыли, получаемой паевыми инвестиционными фондами, он будет равен 30%. Тем, кто планирует обзавестись в стране недвижимым имуществом, важно узнать, что представляет собой налогообложение жилых и промышленных площадей.

Недвижимость, подлежащая налогообложению

Налоговое законодательство Королевства Швеция отталкивает многих желающих обзавестись жильём в стране. В цифрах сбор кажется не таким высоким. Всего 1,7%.

Причём речь идёт о процентах от общей стоимости, под которой понимается не первоначальная цена, по которой приобретается недвижимое имущество, а 75% от неё. То есть, если дом или квартира были куплены за 10 000 евро. Проценты будут сниматься с 7 500.

Другим видом выплат за недвижимое имущество являются отчисления, которые делает покупатель квадратных метров. Это 1,5 % от рыночной стоимости. В отличие от других стран, в Королевстве Швеция не так выгодно приобретать недвижимость для последующей сдачи её в аренду. Государство такой доход расценивает, как основной, а, следовательно, и взимает с него весьма приличную сумму. Целых 30%. То есть, в казну уйдёт едва ли не половина прибыли хозяина недвижимого имущества, что гражданам нашей страны, где добрая доля квартир сдаётся на чёрном, не облагаемом налогами, рынке, кажется совершенно несправедливым.
Швеция налог на недвижимость

По налогу за жильё владельцам приходится ежегодно отчислять в казну около 300 евро. Максимальная сумма – 650 евро в год.

Читайте также:  Для чего нужен испытательный срок?

Если наметили покупку жилья

Если немного отступить от темы налогов и сосредоточиться на содержании недвижимости, то тут есть немало других нюансов, требующих значительных расходов со стороны домовладельцев. Первым делом речь идёт о коммунальных платежах.

Львиная доля их уходит на оплату электричества, которым отапливается подавляющее большинство домов. В среднем на такое отопление уходит около 1 500 евро в год.

Содержание не самых крупных жилых площадей обходится их хозяевам в сумму около 250 евро в месяц. Если владелец намеревается продать свою недвижимость, агентствам, которые занимаются поиском покупателей и оформлением документов, придётся отдать не менее 2 000 евро.

Как разобраться со шведскими налогами

налоговые сборы в Швеции

Сравнение налоговых сборов в Швеции с другими странами

Несмотря на то что Швеция в плане налогов не столь привлекательна как её соседи, в 2018 году количество бизнес и трудовых эмигрантов в неё не уменьшится. Многие физические и юридические лица, облюбовавшие страну, как объект для жизни, трудоустройства и открытия бизнеса, поначалу нанимают специалистов, которые занимаются всеми вопросами, связанными с законодательством государства. Такой подход помогает исключить промахи, связанные с незнанием местных правил и законов.

Практика показывает, что налоговая система Королевства для многих наших соотечественников стала непосильным ярмом и причиной финансового краха. Выживают сильнейшие. Прежде чем обосноваться в стране, нужно взвесить все за и против. Меньше рискуют те, кто изначально нанимает налогового бухгалтера, который ведёт дела предприятия.

Несколько слов о двойном налогообложении

Швеция двойное налогообложение

Швецией подписано на сегодняшний день 84 соглашения, цель которых состоит в предотвращении двойного налогообложения граждан, которые являются резидентами сразу двух стран и в обеих имеют налоговые обязательства. В результате, если лицо уже уплатило налог на прибыль в одной из стран соглашения, в Королевстве Швеция ему остаётся отчислить в казну государства оставшуюся разницу.

Если лицо доказало, что оно уже уплатило в одной из стран налог на какой-то определённый род деятельности, в Швеции эта деятельность не будет облагаться процентами. Это относится к соглашению с Данией, Финляндией, Исландией и Норвегией. Если речь идёт о странах, с которыми у Королевства нет никаких соглашений о двойном налогообложении, то и тут предпринимаются все меры для того, чтобы лицо не стало объектом двойного взимания налогов с одной и той же деятельности.

карта Швеции

Карта Швеции с обозначением городов и приграничных государств

Его частично или полностью освобождают от выплаты налогов.

Резиденты и нерезиденты

Если резиденты страны, каковыми являются все лица, имеющие тесные связи с Королевством или проживающие на его территории, должны отчислять в казну проценты со всех своих мировых доходов, то нерезиденты должны отчислять налоги только с того дохода, источник которого располагается на территории Швеции.

Основные направления налоговой политики Швеции

Большинство стран Европейского Союза стремятся к тому, чтобы сделать условия пребывания на территории государств более привлекательными. Но только не Швеция. Судя по той политике, которую ведёт её правительство, налоги будут не снижаться, а, наоборот, расти. Уже сегодня человек, зарабатывающий около 5 000 евро в месяц, должен отчислять государству 45%, то есть половину денег, ради которых он трудился целый месяц.
инфляция в Швеции

Если пенсионер получает в год дохода более 12 000 евро, с него высчитывают проценты, как с заработной платы. Налоговые новшества Швеции по большей части направлены на увеличение сборов, а не на послабление бремени.

Основные налоги (кратко)

Налог на доходы физических лиц

Налог на прибыль юридических лиц (детали)

Налог на прирост капитала. Детали

НДС. Детали

Другие налоги

Государственная пошлина

Гербовый сбор

55%
22%
Основная ставка НДС – 25 %; сниженные ставки НДС – 12 и 6 % на определенные виды товаров и услуг
налог на недвижимое имущество
Нет
Да: капиталовложения в недвижимость

Международное налоговое соглашение

Информация о заключенных налоговых соглашениях об избежании двойного налогообложения (DTA)

 

Соглашения об обмене налоговой информацией (TEIA)

Австралия, Австрия, Азербайджан, Албания, Антигуа и Барбуда, Аргентина, Армения, Бангладеш, Барбадос, Беларусь, Бельгия, Болгария, Боливия, Босния и Герцеговина, Ботсвана, Бразилия, Вануату, Великобритания, Венгрия, Венесуэла, Вьетнам, Гамбия, Германия, Греция, Грузия, Египет, Замбия, Зимбабве, Израиль, Индия, Индонезия, Ирландия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Кения, Кипр, Китай, Латвия, Литва, Люксембург, Маврикий, Македония, Малайзия, Мальта, Мексика, Намибия, Нигерия, Нидерланды, Новая Зеландия, Пакистан, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Саудовская Аравия, Сербия, Сингапур, Словакия, Словения, США, Таиланд, Танзания, Тринидад и Тобаго, Тунис, Турция, Украина, Франция, Филиппины, Хорватия, Черногория, Чехия, Чили, Швейцария, Шри Ланка, Эстония, ЮАР, Ямайка, Япония
 
Ангилья, Андорра, Антигуа и Барбуда, Аруба, Багамы, Бахрейн, Белиз, Бермуды, Британские Виргинские острова, Бруней, Гватемала, Гернси, Гибралтар, Гонконг, Гренада, Гренландия, Дания, Джерси, Доминика, Исландия, Каймановы острова, Катар, Коста Рика, Кюрасао, Либерия, Лихтенштейн, Макао (Китай), Монако, Монсеррат, Маршалловы острова, Ниуэ, Норвегия, ОАЭ, Острова Кука, Остров Мэн, Панама, Самоа, Сан Марино, Сейшелы, Сен Мартен, Сент Винсент и Гренадины, Сент-Китс и Невис, Сент-Люсия, Теркс и Кайкос, Уругвай, Фарерские острова, Финляндия

Развернуть все записиСвернуть все записи

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Налоги

Система налогообложения Швеции характеризуется следующими чертами:

  • сравнительно низкая эффективная ставка налога на прибыль;
  • доход от продажи акций и дивиденды освобождены от налога;
  • отсутствие правил тонкой капитализации;
  • выплаты процентов освобождены от налога;
  • отсутствует гербовый сбор и пошлины на уставный капитал компании;
  • обширная сеть соглашений об избежании двойного налогообложения.

Налогообложение физических лиц

Плательщиками подоходного налога в Швеции являются:

  • физические лица, постоянно проживающие в Швеции (резиденты Швеции);
  • физические лица, ранее проживавшие в Швеции, в случае наличия жилья (“permanent home”) или семьи в Швеции;
  • иностранцы, в случае пребывания на территории Швеции более 183 дней в течение налогового периода (календарного года).

В Швеции применяется прогрессивная шкала налогообложения, по которой ставки подоходного налога составляют от 30 до 55 %.
Подоходный налог в Швеции состоит из двух частей:

  • муниципальный налог от 28,9 % до 34,2 %;
  • национальный налог от 20 % до 25 %.

Национальный налог выплачивают физические лица, чей годовой доход превышает 401.100 SEK в год (прибл. 48.710 EUR).
Таким образом, ставки подоходного налога в Швеции составляют:

  • 30 % – при годовом доходе от 0 SEK до 401.100 SEK (прибл. 48.710 EUR);
  • 50 % – при годовом доходе от 401.100 SEK (прибл. 48.710 EUR) до 574.300 SEK (прибл. 69.740 EUR);
  • 55 % – при годовом доходе свыше 574.300 SEK (прибл. 69.740 EUR).

Налоговая база включает:

  • доход от предпринимательской деятельности;
  • доход от работы по найму;
  • доход от капитала.

Налоговый период составляет один календарный год.
Штрафы:

  • 1.000 SEK (прибл. 120 EUR) взимается за просрочку подачи отчета физическими лицами;
  • 40 % от суммы налога на скрытые доходы в случае представления недостоверной информации в налоговые органы Швеции.

Налогообложение юридических лиц

В соответствии со шведским законодательством плательщиками налога на прибыль являются коммерческие организации и филиалы, ведущие деятельность на территории Швеции.
Ставка налога на прибыль составляет 22%. Эффективная ставка налога может составлять около 19,7 % при перераспределении прибыли в так называемый фонд периодизации прибыли.
Налоговая база включает:

  • общемировой доход предприятий, резидентов Швеции (предприятие является резидентным, если оно зарегистрировано в Регистре предприятий Швеции);
  • доход предприятий, нерезидентов Швеции, полученный из шведских источников.

Налоговый период составляет 12 месяцев (финансовый год), которые могут не совпадать с календарным годом. Обычно финансовый год завершается 31 декабря, 30 апреля или 31 августа.
Доход LLC от продажи акций, в том числе контрольных пакетов акций, и дивиденды подлежат исключению из налоговой базы.
Штрафы:

  • 1.000 SEK (прибл. 120 EUR) взимается за просрочку подачи отчета физическими лицами;
  • 40 % от суммы налога на скрытые доходы в случае представления недостоверной информации в налоговые органы Швеции.

Перенос убытков на будущее

Согласно законодательству Швеции, налогоплательщик, понесший убытки в предыдущем налоговом периоде, имеет право уменьшать налоговую базу последующих налоговых периодов на величину понесенного убытка.

Читайте также:  Изменение юридического адреса ООО: пошаговая инструкция

Отсутствие правил тонкой капитализации

В налоговом законодательстве Швеции отсутствуют правила тонкой капитализации, то есть требований к соотношению заемного и акционерного финансирования.
Совместимые с рыночными условиями процентные выплаты по займам, независимо от целей привлечения финансирования, рассматриваются как подлежащие учету расходы без каких либо ограничений.
Выплата процентов по займам также не облагается налогом.
Отсутствие правил тонкой капитализации позволяет создавать структуры, в которых доход по инвестициям выплачивается в виде процентов.

Налог на прирост капитала

Налог на прирост капитала физических лиц
Плательщиками налога на прирост капитала являются физические лица.
Основная ставка налога на прирост капитала составляет 30 %.
Налог на прирост капитала юридических лиц
Прирост капитала юридических лиц в Швеции не облагается налогом, если:

  • доход получен от акций резидентной компании;
  • доход получен от акций иностранных компаний.

Для того, чтобы подходить под условия освобождения от уплаты налога акции должны быть:

  • нелистингованные (всегда освобождаются от налога);
  • листингованные, представляющие в совокупности не менее 10 % уставного капитала LLC, с момента выпуска которых прошел минимум один год.

НДС

Плательщиками НДС в Швеции являются физические и юридические лица, реализующие на территории Швеции товары и услуги.
НДС взимается на любом этапе производства, реализации продукции и оказания услуг.
В случае если деятельность LLC связана с реализацией товаров и услуг на территории Швеции, регистрация в качестве НДС-плательщика является обязательной независимо от оборота компании.
Процедура регистрации осуществляется в Государственном налоговом управлении Швеции не позднее, чем за две недели до начала предпринимательской деятельности.
Ставки НДС в Швеции следующие:

  • 25 % – основная ставка, применяется к большинству товаров и услуг;
  • 12 % – пониженная ставка, применяется к продуктам питания, гостиничным услугам, продаже художниками собственных произведений искусства, культурным и спортивным мероприятиям, ресторанам и услугам общественного питания (за исключением алкогольной и спиртосодержащей продукции, пива и пивных напитков – применяется основная ставка НДС);
  • 6 % – пониженная ставка, применяется к газетам, журналам, книгам, общественному транспорту, пр.

По общему правилу НДС не облагаются:

  • деятельность, связанная с продажей недвижимого имущества;
  • медицинские услуги;
  • социальные услуги;
  • образовательные услуги;
  • банковские услуги;
  • финансовые услуги.

Налоговый период составляет:

  • один календарный год, если годовой оборот компании не превышает 1 миллион SEK (прибл. 119.900 EUR) – так называемый «Preliminary VAT», включается в ежегодную налоговую отчетность;
  • один календарный квартал или один календарный месяц (по выбору), если годовой оборот компании превышает 1 миллион SEK (прибл. 119.900 EUR)

Внешняя торговля
НДС не взимается:

  • в случае продажи продукции покупателю, зарегистрированному в качестве НДС-плательщика в стране ЕС (покупатель декларирует НДС в своей стране);
  • в случае экспорта продукции вне зависимости от статуса покупателя.

Налог у источника

Дивиденды
Выплата дивидендов акционерам-юридическим лицам освобождается от налога на выплату дивидендов, в случаях:

  • если акционер зарегистрирован в Европейском союзе (резидент ЕС), владеет не менее 10 % уставного капитала LLC, является налоговым резидентом в стране учреждения и организационно-правовая форма соответствует шведской LLC;
  • если акционер является налоговым резидентом в стране, с которой заключен договор об избежании двойного налогообложения;
  • если акционер зарегистрирован в стране с аналогичным режимом налогообложения прибыли. Презумпция аналогичного налогообложения распространяется на страны со ставкой налога на прибыль 10 – 15 %.

Выплата дивидендов акционерам-физическим лицам, по общему правилу, облагается налогом по ставке 30 %, однако согласно применимым договорам об избежании двойного налогообложения может быть снижена до 15 %, либо не применяться.
Проценты
Законодательство Швеции не устанавливает налог на выплату процентов.
Роялти
Роялти, выплачиваемые LLC компании-нерезиденту, освобождаются от налога согласно применимым договорам об избежании двойного налогообложения.
Освобождение Роялти от налога на выплату также применяется в отношении компаний, зарегистрированных в Европейском Союзе, на условиях, установленных директивой ЕС о процентах и роялти.

Другие налоги

Налог на недвижимое имущество
Плательщиками налога (Real Property Tax) являются собственники недвижимого имущества. Налоговая база включает недвижимое имущество, находящееся на территории Швеции.
Ставки налога на недвижимое имущество в Швеции от 0,2 % до 2,8 % от оценочной стоимости недвижимости.
Взносы на недвижимое имущество (Real Property Fee) выплачиваются вместо налога на частные дома:

  • на одну семью – 6.512 SEK (прибл. 780 EUR) в год или 0,75 % от оценочной стоимости недвижимости;
  • на две семьи – 1.302 SEK (прибл. 156 EUR) в год или 0,4 % от оценочной стоимости недвижимости.

Налоговый период составляет один календарный год.

Гербовый сбор

Гербовый сбор взимается при совершении операций с недвижимостью и ипотечных кредитах.
С 1 января 2011 года стандартная ставка Гербового сбора при совершении операций с недвижимостью – 4,25% (если лицо, к которому переходят права на собственность является юридическим лицом). Для ипотечных кредитов ставка составляет от 0,4% до 2%.

Валютный контроль

Валютный контроль в Швеции отсутствует.

ОТЧЁТНОСТЬ

Отчетность

Согласно Закону Швеции «Об отчетности» (Bokföringslagen) компании обязаны вести учет производимых финансовых операций независимо от организационно-правовой формы компании и сферы деятельности.
Ведение отчетности предполагает учет всех финансовых операций компаний, что включает сохранение чеков, счетов и других финансовых документов.
Отчетность Компании обычно включает в себя:

  • журнал бухучета;
  • главную книгу бухучета (общую бухгалтерскую книгу);
  • годовой отчет и другую финансовую отчетность.

Отчетность формирует базу для налогообложения Компании, поскольку содержит всю необходимую информацию для подачи налоговой декларации.
Ежегодная отчетность
Согласно законодательству Швеции подготовка и подача Годового отчета (Annual Return) является обязательным для Limited Liability Companies. Годовой отчет подается в Регистр предприятий Швеции не позднее семи месяцев с момента окончания финансового года. При просрочке подачи Годового отчета взимается штраф. Регистр предприятий Швеции может ликвидировать компанию в случае непредставления Годового отчета в течение 11 месяцев с момента окончания финансового года.
Документы, которые необходимо подавать ежегодно:

  • Годовой отчет;
  • Заключение Аудитора (если необходимо): составляется аудитором, который проверяет Годовой отчет и подтверждает его;
  • протоколы общих Собраний Акционеров;
  • консолидированные/сводные отчеты (совокупные отчеты головных и дочерних компаний) – для большинства головных компаний, если Компания является частью группы компаний.

Все документы должны быть составлены на шведском языке.
Годовой отчет должен быть подписан всеми членами Совета Директоров и, если необходимо, Управляющим Директором.
Годовой отчет
Компания должна подавать Годовой отчет о доходе, полученном от ведения предпринимательской деятельности. Годовой отчет является публично доступным документом.
Годовой отчет включает:

  • отчет о прибыли и убытках: должен содержать точные сведения о доходах и расходах Компании по результатам финансового года;
  • балансовый отчет: отражает активы и пассивы Компании по состоянию на определенную дату;
  • отчет Директоров;
  • примечания к отчету Директоров;
  • финансовый отчет.

Аудит

В обязанности Аудитора входит проверка того, чтобы деятельность компании полностью соответствовала Закону «О компаниях» Швеции и положениям Устава Компании.
Проводить аудит LLC могут только дипломированные бухгалтеры и Консалтинговые бухгалтерские фирмы, зарегистрированные в Наблюдательном совете бухгалтеров Швеции (Revisors Namnden). Требования по подаче Заключения Аудитора вместе с Годовым отчетом является обязательным при наличии хотя бы одного из следующих условий в течение двух последних отчетных финансовых периодов:

  • среднее количество работников в штате компании – более трех;
  • итог балансового отчета превышает 1,5 миллиона SEK (прибл. 179.800 EUR);
  • чистая сумма продаж за год превышает 3 миллионов SEK (прибл. 360.000 EUR).

Требование по наличию квалифицированного Аудитора в штате Компании предъявляется при наличии хотя бы одного из следующих условий в течение двух последних отчетных финансовых периодов:

  • среднее количество работников в штате компании – более 50;
  • итог балансового отчета превышает 40 миллионов SEK (прибл. 4.795.000 EUR);
  • чистая сумма продаж превышает 8 миллионов SEK (прибл. 960.000 EUR);
  • компания является листингованной на фондовой бирже (акции компании включены в котировальные списки фондовой биржи).
Источники

  • http://svspb.net/sverige/nalogi-shvecii.php
  • http://emigranto.ru/evropa/shveciya/nalogi-shvetcii.html
  • https://VisaSam.ru/emigration/europe-emigration/nalogi-i-biznes-v-shvecii.html
  • https://gsl.org/ru/taxes/tax-zones/%D1%88%D0%B2%D0%B5%D1%86%D0%B8%D1%8F-private-llc/

[свернуть]
Помогла статья? Оцените её
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд
Загрузка...