Налоги в Чехии

Как облагается добавленная стоимость

НДС в Чехии насчитывается обязательно на все товары и услуги, кроме тех, для которых законодательством установлены определенные льготы.

  • Общая ставка составляет 21%. Такая величина действует с 2013 года, однако есть вероятность, что в будущем она будет пересмотрена.
  • Для определенных видов товаров предусмотрена сниженная ставка НДС в размере 10% и 15% от стоимости продукта/услуги. Льгота действует для определенных продуктов питания, лекарственных препаратов, услуг по поставке электроэнергии и так далее.
  • Кроме того, традиционно нулевой налог на добавленную стоимость устанавливается для той продукции, которая предназначена для экспорта, в том числе в пределах ЕС.

В качестве плательщика должен регистрироваться каждый субъект предпринимательской деятельности (как индивидуальный предприниматель, так и юридическое лицо), годовой оборот которого составляет миллион и более чешских крон.
В 2016 году был изменен порядок подачи отчетности по НДС, и на сегодняшний день предприниматели, являющиеся плательщиками, обязаны подавать соответствующие отчеты о своей деятельности ежемесячно.

Налог с доходов физических лиц

Все граждане (как трудоустроенные, так и получающие другие денежные поступления) обязаны уплачивать подоходный налог.

  • В случае если он взимается с заработной платы, все отчисления производит работодатель, который в данных отношениях выступает налоговым агентом.
  • Во всех остальных случаях физическое лицо обязано обеспечить расчет и уплату фискального взноса самостоятельно.

Подоходный налог в Чехии установлен в размере 15% от суммы привлеченных за год средств.
Кроме того, заработная плата граждан облагается дополнительными сборами, в частности, сбором на социальное страхование в размере 6,5%, медицинским страховым платежом по ставке 4,5%. Помимо этих отчислений, производимых с начисленной зарплаты персонала, работодатели также уплачивают социальный и медицинский страховые платежи от своего имени.
Подоходный налог в Чехии обязателен не только для граждан, считающихся резидентами государства, но и для иностранных лиц, которые работают или занимаются какой-либо другой оплачиваемой деятельностью на территории страны. Для того чтобы иностранец по своему налоговому статусу был приравнен к резиденту, необходимо постоянное пребывание в государстве более 183 дней суммарно в течение календарного года.
Важная особенность чешского фискального законодательства — это порядок исчисления процента по НДФЛ. Подоходный налог в Чехии, в отличие от многих других западных государств, не имеет прогрессивной шкалы — по общему правилу все плательщики уплачивают одинаковую ставку налога (нет более высокой для богатых и, соответственно, низкой — для бедных).
При этом закон предусматривает, что индивидуальные предприниматели, получающие годовые поступления в размере, который превышает 48 средних заработных плат, дополнительно к стандартному подоходному налогу должны уплатить также так называемый солидарный налог по 7-мипроцентной ставке. Если же поступления средств у предпринимателя небольшие — до четырехсот тысяч крон — то он освобождается от уплаты подоходного налога. Тем не менее, даже в этом случае обязанность своевременно перечислять страховые сборы сохраняется.
Срок подачи налоговых деклараций установлен до 1 апреля года, который следует за отчетным периодом.

Особенности обложения прибыли

Все юридические лица, которые занимаются хозяйственной деятельностью на территории Чешской Республики, должны в обязательном порядке уплачивать соответствующий взнос в бюджет. Схема расчета данного налога достаточно проста, он един для всех юрлиц-субъектов хозяйственной деятельности, независимо от их организационно-правовой формы (частное предприятие, общество с ограниченной ответственностью, акционерное общество и так далее). Исключение составляют лишь физические лица-предприниматели, которые платят взносы на уровне обычных граждан.
Налог на прибыль в Чехии взимается в размере 19% от суммы чистой прибыли компании за отчетный период — календарный год. При расчете суммы до обложения из валового дохода предприятия производится вычет всех расходов, а разница как раз и составляет чистый доход.
Налог на прибыль в Чехии должны платить как компании-резиденты, так и иностранные юридические лица, ведущие деятельность в данном государстве. Резиденты обязаны перечислить в бюджет подоходный налог со всей суммы полученной ими прибыли, а нерезиденты — только с той части, которая имеет происхождение в стране.

Налог на недвижимое имущество

Все владельцы недвижимости в Чехии — как физические, так и юридические лица — должны платить ежегодный налог с нее. Размер зависит от многих факторов, например, таких как предназначение (коммерческое или жилое), местонахождение, площадь недвижимого имущества и так далее. Все вышеперечисленные нюансы учитываются при определении коэффициентов для вычисления размера налога для каждого конкретно взятого объекта недвижимого имущества. В целом данный налог достаточно невысок, и для обычных граждан, владеющих небольшой жилой недвижимостью, редко превышает тысячу чешских крон.
Важная особенность — фискальный сбор, в отличие от всех прочих, платится не по окончании отчетного периода, а авансом. Поэтому собственник недвижимости обязан перечислить платеж до 31 декабря текущего года за этот же период.
При продаже недвижимого имущества с его владельца взимается дополнительный сбор в размере 4% от стоимости объекта.

Читайте также:  Антидемпинговые меры по 44-ФЗ и 223-ФЗ - что нужно знать

1. Правила сдачи годового баланса

Окончательный срок сдачи годового баланса фирмы – 31 марта года, следующего за отчетным. В случае задержки взимается штраф в размере от 5000 крон. Баланс может сдаваться до 30 июня в случае, когда его подготовкой и сдачей занимается специалист (имеющий лицензию) по налогам (об этом необходимо поставить в известность налоговою инспекцию до 31 марта).

2. Отчисления на медицинское и пенсионное страхование

Предприятия обязаны осуществить следующие затраты на начисленную заработную плату:
На медицинское страхование – 9%.
На социальное страхование – 25%.
У наемных рабочих из заработной платы отчисляются:
На медицинское страхование – 4,5%.
На социальное страхование – 6,5%.

3. Подоходный налог с физических лиц

При его взимании учитываются следующие доходы:

  • доход от предпринимательской или другой независимой доходной деятельности;
  • доход по наемному труду и должностному содержанию;
  • доход от аренды;
  • доход от капитала;
  • остальные доходы.

При доходе от предпринимательской или другой независимой доходной деятельности до 414.000 крон, налог на прибыль составляет 0 крон. При доходе свыше 414.000 налог рассчитывается исходя из ставки 15% за вычетом всех затрат, которые понесла фирма за отчетный период, учитывая налоговые скидки.

Налог на доход по наемному труду и должностному содержанию рассчитывается следующим образом.
(Начисленная зарплата + отчисления работодателя в соцфонд + отчисления работодателя на медицинское страхование) округленная на 100 крон * 15% — налоговая скидка в размере 2070,-Kč.

4. Подоходный налог с юридических лиц

В случае, если плательщики налога не находятся долгосрочно на территории Чехии, то они платят налог только с доходов, полученных на территории Чешской Республики. В остальных случаях налог платится как с доходов, полученных на территории Чехии, так и из доходов, полученных за границей.
Юридические лица обязаны зарегистрироваться в налоговой инспекции по месту юридического адреса, частные предприниматели – по месту прописки в Чешской Республике, а именно в 30-тидневный срок со дня получения разрешения на ведение предпринимательской деятельности.
В том случае, если фирма не ведет деятельности и сдает «нулевой баланс» за отчетный период — она не платит налог на прибыль.
Предмет налога: доходы от всех видов деятельности, и от распоряжения всем имуществом, за исключением случаев, предусмотренных законодательством ЧР.
Ставка подоходного налога на протяжении последних лет стремительно снижалась, и на актуальный год составляет 19%.

4.1. Плательщики подоходного налога с юридических лиц

Согласно §17 закона о подоходном налоге, плательщиком данного налога, за несколькими исключениями, является юридическое лицо, которое:
Имеет на территории Чешской Республики свой юридический адрес или офис управления (именуемые как «sidlo»), с которого налогоплательщик контролируется, имеет налоговые обязательства, которые охватывают доходы, получаемые как за счет источников в Чешской Республике, так и за счет источников за рубежом.
Не имеет на территории Чешской Республики своего юридического адреса (sidla), имеет налоговые обязательства, которые применяются только к доходам от источников в Чешской Республике.

4.2. Дата подачи налоговой декларации

На подачу налоговой декларации дается 3 месяца года, следующего за отчетным. Окончательный срок подачи – 31 марта.
Юридические лица, которые имеют обязательство проверить бухгалтерский баланс аудитором, могут подавать налоговую декларацию не позднее шести месяцев года, следующего за отчетным. То же самое касается и юридических лиц, налоговую декларацию которым подготавливает налоговый консультант. В таком случае, окончательный срок подачи – 30 июня.
Налогооблагаемая прибыль может быть уменьшена за счет пожертвований 2000,-Kč (но не более 5% от базы) – в больницы, различные фонды, и т.д.
В годовой баланс включаются следующие расходы:

  • неустойка;
  • различные штрафы, пеня;
  • презентационные расходы;
  • убыток больший, чем выплата по страховке;
  • коммунальные услуги;
  • ремонт, техническая поддержка;
  • аренда;
  • телекоммуникации;
  • налог на недвижимость;
  • проценты;
  • обменные потери (при обмене валюты);
  • ущерб (пожар, землетрясение, наводнение и т.д.);
  • списание имущества;
  • транспортные налоги;
  • социальное и медицинское страхование;
  • выплата заработной платы;
  • выплата расходов на командировку;
  • дары (благотворительность);
  • затраты на рекламу.

5. НДС (Налог на добавленную стоимость)

НДС является главной составляющей налоговой системы страны. Основная ставка налога равна 21% (пониженная – 15%). Она варьируется и зависит от вида деятельности фирмы. Низкий тариф (15%) используется при начислении на следующие виды доходов: от энергии, от услуг, в медицинской сфере, при торговле продуктами питания. В зависимости от годового оборота, НДС платится либо раз в квартал (оборот менее 10 млн. крон в год), либо ежемесячно (оборот более 10 млн. крон в год). При условии, что оборот достиг 2 млн. крон в год, плательщик в праве обратиться в финансовый орган с просьбой разрешить ему платить НДС 1 раз в месяц. Ответ финансовым ведомством должен быть дан не позднее 31 января.

Налог на добавленную стоимость используется в Чехии с 01.01.1993 г. (Свод законов №88/1992 с дополнениями).
Налогообложению подлежат как физические, так и юридические лица, годовой оборот которых превышает 1 млн. крон, за исключением случаев, определенных законом.
Данным налогом облагается деятельность на территории Чехии, импортные товары (в данном случае плательщики — лица, для которых приходят товары), а также автобусные рейсы на нерегулярной основе, осуществляемые иностранной фирмой внутри страны.
Предмет налогообложения: все возмездные и безвозмездные виды деятельности, определенные законом. При импорте товаров в Чешскую Республику, для их налогообложения используют положения таможенных предписаний, за исключением случаев, определенных законом. Налоговое обязательство при импорте товара наступает с момента возникновения таможенного долга. Ввозимые товары не подлежат обложению НДС, если они освобождены от оплаты пошлины. Товары, которые налогоплательщик вывозит за границу, освобождаются от обложения налогами.
Примеры товаров и услуг, которые согласно закону не подлежат обложению НДС: медицинское обслуживание, почтовые услуги, аренда земли и др.

Читайте также:  Вклады банка Кубань Кредит в Краснодаре в 2018 году - калькулятор, проценты и условия открытия депозитов для физических лиц

6. Налог на наследство

Ставки налога на наследство и налога с дарений колеблются от 0,5% до 40% и их размер установлен в зависимости от отношений между завещателем/дарителем и приобретателем (наследником или получившим дар). Передача наследства от родителей к детям не подлежит налогообложению. Законы предопределяют также ряд административных и местных сборов.

7. Дорожный налог на автомобили

В случае зарегистрированного на предприятии транспортного средства, предприятие обязано выплачивать дорожный налог, расчет которого зависит от таких факторов, как объем двигателя (800-3000 см3) и вида автомобиля.
Сумма составляет от 1200 крон до 4200 крон. Для большинства легковых автомобилей дорожный налог не превышает 4000 крон в год.

8. Налог на недвижимость

Согласно закону Чехии «О налоге на недвижимость» (№ 338/1992 Сб.), данный налог делится на:

  • Налог с земельных участков.
  • Налог со зданий и строений.

8.1. Налог с земельных участков

Предмет налога: земельные участки в Чехии.
Расчет и оплата налога осуществляется один раз в 12 месяцев. Плательщиком налога выступает собственник земельного участка.
Налоговый тариф рассчитывается следующим образом:
А) На незастроенные земельные участки, которые предназначаются для строительства: 2,-Кч/м2.
Б) На застроенные земельные участки или площади дворцов: 0,20,-Кч/м2.
В) На земельные участки, которые в документах обозначены как сады, виноградники, огороды, земли для пахотных угодий, и т.д.: 0,75% от налогооблагаемой суммы, которая получается как кратное площади участка и цена м2 земли (рассчитывается центральными органами Чехии).
Г) На земельные участки, которые в документах обозначены как луга, леса, пруды и т.д.: 0,25% от налогооблагаемой суммы, которая получается как кратное площади участка и цена м2 земли (рассчитывается центральными органами Чехии).

8.2. Налог со зданий и строений

Предмет налога: здания и строения в Чехии.
Расчет и оплата налога осуществляется один раз в 12 месяцев (до 31 января). Плательщиком налога выступает собственник здания или строения.
Налоговый тариф рассчитывается следующим образом:
А) На квартирные жилые строения: 2,-Кч/м2 застроенной площади.
Б) Частные дома, дачи, особняки, и т.д.: 6,-Кч/м2 застроенной площади.
В) Гаражи (отдельной постройкой): 8,-Кч/м2 застроенной площади.
Г) Постройки, которые используются в предпринимательстве: для лесного, водяного хозяйства, сельскохозяйственных целей: 2,-Кч/м2 застроенной площади.
Д) Постройки, используемые в промышленной сфере, строительстве, энергетике, транспортной сфере и т.д.: 10,-Кч/м2 застроенной площади.
Е) Постройки, для остальных целей: 10,-Кч/м2 застроенной площади.
Основной тариф за 1м2 у многоэтажных домов повышается за каждый этаж после первого на 0,75,-Кч.

При определении суммы налога с земельных участков и со зданий и строений, основной тариф умножается на коэффициент, который зависит от площади населенного пункта и населенности пункта (в Праге может достигать 4,5):
0,3 в поселениях до 300 человек.
0,6 в поселениях свыше 300 жителей до 600 человек.
1,0 в поселениях до 1000 человек.
1,4 в поселениях свыше 1000 человек до 6000 человек.
1,6 в поселениях свыше 6000 человек до 10000 человек.
2,0 в поселениях свыше 10000 человек до 25000 человек.
2,5 в поселениях свыше 25000 человек до 50000 человек.
3,5 в поселениях свыше 50000 человек (Марианские Лазни, Франтишковы Лазни, Брно и т.д.)
4,5 в г. Прага.

В некоторых случаях финансовый орган может повысить или понизить коэффициент. Например, на сегодняшний день в Праге он равен 5.

9. Налог на продажу недвижимости

Плательщик – лицо, осуществляющее продажу объекта недвижимости.
Данные по налогам должны быть поданы в соответствующие органы в течение 3-х месяцев с даты регистрации сделки по продаже недвижимости в Кадастре недвижимости. Плательщик самостоятельно оплачивает данный налог, что проверяется финансовыми органами. Если будет выявлена недоплата налога или его переплата, то плательщика об этом известят. При недоплате налога — необходимо будет доплатить, при переплате — финансовый орган вернет сумму переплаты.
Стандартный налоговый тариф – 4% от суммы продаваемого объекта недвижимости. В отдельных случаях цена рассчитывается при помощи судебного сотрудника (например, стоимость объекта недвижимости очень низкая).

10. Льготы в налогообложении

Экономика Чешской Республики стремительно развивается, в связи с чем правительством осуществляются различные мероприятия, для привлечения инвестиций в страну. Однако по-прежнему остается слишком высоким порог получения налоговых привилегий – инвестиции должны быть размером не меньше 850.000.000,-Кч.  Ниже приведены различные виды льгот в системе налогообложения:

  • Для промышленных объектов создаются специальные таможенные зоны.
  • Для налога на корпорации предоставляется отсрочка на 5 лет, после чего предоставляется специальная скидка в общей сумме пятилетнего налога.
  • Освобождение от таможенных платежей на ввозимое из-за рубежа оборудование, а также 3-х месячную отсрочку на плату НДС.
  • Выдача беспроцентных кредитов для покрытия половины расходов на обучение наёмных сотрудников — граждан ЧР.
  • Специальные скидки на участки земли в определенных регионах.
  • Для обеспечения работой малоразвитые регионы ЧР, фирмы обеспечиваются специальными субсидиями.

Налог на прибыль в Чехии

В соответствии с требованиями чешского законодательства, все юридические лица обязаны в срок до 31 марта предоставить декларацию за прошедший год в налоговые органы. Физические лица, которые получали прибыль, также должны подать декларацию. Таким образом, будет установлен размер налога с полученной прибыли, который нужно заплатить до 31 мая.

В случае, если вы продали квартиру дороже, чем ранее приобрели, вы получили прибыль в размере разницы между ценой покупки и продажи. Как и с любой другой прибыли, вы должны заплатить с нее налог. 

Тут следует различать два случая. Если квартира была куплена на вашу чешскую фирму, то размер налога составляет 19% (информация на 2011 год). Если же вы владели квартирой как физическое лицо, то налог составит 15%. Есть несколько случаев, когда физическое лицо не платит налог на прибыль, а именно: 

Читайте также:  Как организовать производство сотового поликарбоната: бизнес-идея, вложения: от 19875400 руб

1) если человек владеет данной квартирой более 5 лет.
2) если человек имел постоянный адрес (trvalé bydliště) в этой квартире не менее чем 2 года.
3) если человек имел постоянный адрес (trvalé bydliště) в этой квартире менее чем 2 года, но полученные от продажи квартиры средства он потратил на приобретение новой квартиры, где снова прописался.

Размер прибыли может быть уменьшен на сумму, которую вы заплатили за ремонт квартиры. Разумеется, если ваша фирма имела другие расходы – они также уменьшают налогооблагаемую базу. 

Налог с продажи недвижимости

Налог с покупки недвижимого имущества вычисляется следующим образом. Государственный эксперт-оценщик оценивает стоимость квартиры, и затем берется максимальное из двух значений: оценка оценщика и сумма сделки. От этого значения покупателем (с ноября 2016 года) недвижимости уплачивается налог 4%. Этот налог распространяется только на недвижимость, находящуюся в частной собственности. За продажу кооперативной квартиры данный налог не взимается (но отметим в скобках, что существует платеж кооперативу за смену владельца). 

Налог на недвижимость 

Третий вид налога – это ежегодный налог на недвижимость. Размер его небольшой. Налог рассчитывается по квадратным метрам. Для разных видов недвижимости и земли – жилая, нежилая, гараж, помещение для бизнеса, двор, сад, поле и т.д. – размер налога за кв. метр отличается. Кроме того, надо учитывать, что за каждой квартирой как правило закреплена доля в участке земли под домом, а также доля в общих помещениях, например, в подъезде. 

Кроме того налог зависит от коэффициента который у каждого города свой и может меняться каждый год. Например у Теплице в настоящий момент (2016) данный коэффициент такой же, как у Праги и равен 4,5. 

Самостоятельно вычислить данный налог не просто, однако достаточно знать, что для частной квартиры в Теплице налог колеблется от 400 до 1000 крон в год (15-35 евро в год). У кооперативных квартир налог как правило включен в ежемесячные коммунальные платежи. 

 

Учитывайте, что налоговое законодательство постоянно меняется. 

Будем рады вам помочь с подготовкой любых налоговых деклараций. Обращайтесь! 

 

Отвечал наш бухгалтер  (перевод с чешского языка). 
 

ECACKLсистема комментирования

Налог с перевода недвижимости

В случаях продажи недвижимости с продавца взимается налог в размере 4% цены продажи, причем речь идет о реальной или оценочной цене. Если сделка заключена за более высокую цену, то налог рассчитывается с нее, если за более низкую, налоговая инспекция может самостоятельно досчитать продавцу налог. Поэтому при сделке с недвижимостью важно иметь документ об официальной экспертной оценке продаваемого объекта (это – забота плательщика). С 1.11.2016 обязанность платить налог с перевода легла с продавца на покупателя. Еще одно важное замечание к этому налогу: налог с перевода не взимается при “первой продаже”, т.е. при переводе новостройки с девелопера на первого покупателя.

При продаже недвижимости необходимо также учитывать некоторые обстоятельства, которые влияют на то, следует ли продавцу включать доход от продажи недвижимости в налогооблагаемую базу подоходного налога (налога на прибыль). Избежать уплаты подоходного налога с продажи недвижимости можно, если: – продавец владел недвижимостью не менее 5 лет – продавец владел недвижимостью не менее 2 лет, но был там “прописан” – продавец не выполняет ни одно из двух условий, но в течение года после продажи недвижимости использует эти средства для финансирования (покупки, строительства, оплаты ипотеки) другой жилой недвижимости. Если же ни одно из этих условий не выполняется, продавец должен будет заплатить 15% с положительной разницы между ценой покупки и ценой продажи в виде подоходного налога (юридическое лицо заплатит 19% налога на прибыль).

Фирмы – налог на прибыль

Владеющая недвижимостью фирма также отчитывается раз в год (до 31 марта за предыдущий календарный год) перед налоговой инспекцией по результатам своей хозяйственной деятельности и платит налог на прибыль. Прибыль рассчитывается как разность между всеми доходами и разрешенными расходами и облагается налогом по единой ставке (в 2011 – 19%). В законные расходы включается и частичная амортизация недвижимости, и расходы по ее эксплуатации. Фирма не обязана иметь прибыль и может находиться «в минусе». В то же время совсем не иметь доходов не очень хорошо. Поэтому владеющая недвижимостью фирма обычно заключает «договор аренды» своей недвижимости (например, с физическими лицами-учредителями фирмы) и, таким образом, показывает какие-то доходы, которые потом уравновешиваются расходами на рекострукцию, амортизацию, коммунальные услуги и т.п. Доход от продажи недвижимости не включается в налогооблагаемую базу налога на прибыль, если между покупкой и последующей продажей недвижимости прошло более 5 лет, если в это время недвижимость использовалась для проживания, и если полученные от продажи средства в течение 2 лет будут использованы на приобретение другого жилья (или погашение ипотеки по другому жилью). Правда, все это касается только физических лиц. Фирма налог на прибыль заплатит так или иначе, если она продала свою недвижимость дороже, чем приобрела, или если она делала ее амортизацию, т.е. списывала ежегодно в расходы одну тридцатую часть цены покупки. Тогда при продаже прибыль будет разницей между ценой продажи и остаточной (после списывания) стоимостью недвижимости. Впрочем, после того, как иностранцы получили право владеть недвижимостью, причин покупать что-либо через чешское юридическое лицо осталось довольно мало. Главная из них – перспектива получить вид на жительство на основании предпринимательства, которое так или иначе связано с владением недвижимостью.

Источники

  • https://prifinance.com/nalogooblozhenie/nalogi-v-chekhii/
  • https://czholding.ru/about-cz/nalogovaja-sistema/
  • http://reality.BalticFlora.ru/everything-about-property/nalogi-na-nedvizhimost
  • http://www.property-info.cz/%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%B8_%D0%B2_%D1%87%D0%B5%D1%85%D0%B8%D0%B8

[свернуть]
Помогла статья? Оцените её
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд
Загрузка...