Налог на прибыль: как рассчитать налог + примеры для чайников

Методы определения прибыли

Всего существует два официальных метода, позволяющих узнать величину облагаемой прибыли.

  1. Посредством метода начисления возникающих расходов и поступающих доходов, не основываясь на том, были ли в реальности затрачены или получены деньги.
  2. Учет производится по кассовому методу, то есть непосредственно в момент получения или уплаты денег. Воспользоваться кассовым методом могут лишь некоторые организации. Одно из условий предполагает наличие выручки за прошедший год в размере не более 1000000  рублей на каждые три месяца.

Бытует мнение, что рассчитать налог на прибыль может лишь бухгалтер, сотрудник искомой фирмы. Это представление в корне не верно. Любой интересующийся человек, даже математический профан, может испытать себя и вполне успешно определить величину налогообложения.

Как налоговое законодательство определяет доходы, гл. 25, ст. 248 НК РФ

Как налоговое законодательство определяет доходы, гл. 25, ст. 248 НК РФ

Кто обязан платить

Уплачивать налог на прибыль обязаны юридические лица, то есть организации. Поступающие от них суммы идут в государственный бюджет. Исключения могут составить те случаи, когда предприятие имеет особенный режим налогообложения, направление деятельности или является иностранной организацией, проводящей подготовку на территории России к различным значимым событиям общемирового характера.

Кто обязан вносить налог на прибыль в обязательном порядке

Кто обязан вносить налог на прибыль в обязательном порядке

УСН – аббревиатура расшифровывается как упрощенная система налогообложения. Данный режим предполагает освобождение от уплаты налогов:

  • имущественного;
  • на прибыль;
  • на доход физического лица;
  • на добавленную стоимость (исключая импорт).

Кроме того, представленный режим подразумевает отмену множества перечисленных выше выплат, вместо них вводится единая, возможная в следующих вариантах:

  • часть от полученного дохода в размере 6% от «тела» уплачивается государству;
  • от полученной посредством вычитания из доходов предприятия его расходов разницы отнимаются от 5 до 15% и уплачиваются в бюджет страны.

Определиться с наиболее подходящим вариантом вы сможете, поняв, какова реальная величина ваших расходов. Если они не достигают  половины получки, следовательно, выбирайте первый вариант, в остальных случаях отдайте предпочтение процентам с разницы между прибылью и затратами.

ЕНВД – эта аббревиатура при расшифровке звучит как единый налог на вмененный доход. Это режим предназначен для конкретных сфер ведения предприятий, все они представлены в НК РФ. Власти субъектов РФ могут устанавливать его как основной для своих регионов по отношению этих направлений деятельности.

Среди них обычно оказываются:

  • перевозки грузов на транспорте;
  • транспортировка пассажиров;
  • торговля в розницу и т.д.

При едином налоге на вмененный доход отчисления в пользу государства снимаются с дохода, который предполагается получить в дальнейшем. Его нахождение производится согласно следующей формуле:

А*В*К1*К2

Где А – это показатель физического характера, находящийся в прямой зависимости от рыночной ниши, в которой действует организация, количества работников, размера торговой площадки, численности средств для передвижения и т.д.

В – оговоренная в Налоговом Кодексе Российской Федерации доходность базового характера.

К1 – специализированный коэффициент, на сегодняшний день равный 1, 868.

К2 — второй коэффициент, который определяется согласно правовым актам, изданным властями субъекта, на территории которого и находится индивидуально предпринимательство или юридическое лицо.

Ставки коэффициентов-дефляторов устанавливаются приказами Минэкономразвития каждый год. Последний приказ можно скачать по ссылке: скачать приказ Минэкономразвития от 30.10.2017 об установлении коэффициэнтов-дефляторов

Обратите внимание! Поскольку налог берется с дохода, который является предполагаемым, вмененным, получаемая в реальности выручка никак не влияет на итоговые выплаты.

Как и в предыдущих случаях, налог на вмененный доход освобождает представителей фирмы от надобности оплачивать другие отчисления в пользу государственного бюджета. Речь идет о налогах:

  • на добавленную стоимость (не импорт);
  • прибыль;
  • имущество налоговых резидентов страны;
  • доход физического лица.

Еще одно возможное направление, которое налогом на прибыль не облагается — игорный бизнес.

Кроме того, от уплаты  освобождаются иностранные компании, которые работали на территории России во время проведения в Сочи всемирных олимпийских состязаний в 2014 году, а также те, которые работают сейчас, в 2017, и ведут подготовку к FIFA и проводимому в следующем году чемпионату мира по футболу.

Величина налоговых ставок

Ставка на прибыль исчисляется в процентах и на данный момент равна законодательно 20 единицам. В 2016 году уплачиваемая сумма распределялась следующим образом:

  • в бюджет федеральный попадало по 2% от «тела»;
  • оставшиеся проценты уходили в региональную казну.

Однако, незадолго до наступления 2017 года,  инспекция издала приказ, который обозначил обновленное перераспределение между государственными бюджетами. Теперь федеральный получает больше на 1%, соответственно региональный на эту же величину уменьшается.

Возможно и индивидуальное изменение размера указанной налоговой ставки. Это решение принимается непосредственно властными структурами региона, имеющими право на понижение выплаты за счет уменьшения отходящего им процента. Однако понизить ставку менее 13, 5% они также не имеют права.

Эта величина считается льготной. В столице ей облагаются фирмы, занимающиеся следующими  работами:

  • производят автотранспортные средства;
  • осуществляют деятельность на особой экономической территории;
  • являются представителями парков индустриальных и технологических полисов;
  • используют в качестве наемных работников людей с инвалидностью.

Культурная столица также установила величину 13,5% постоянной для некоторых категорий налогоплательщиков, среди них компании, осуществляющие работу в особой экономической зоне.

Примеру главных городов страны следует и большая часть других ее субъектов. Понижение ставки — частая практика. Однако помимо представленной разновидности, существуют еще ставки специализированные. По ним получаемый за прибыль налог направляется в полном размере в федеральную казну.

Обратите внимание! К 13,5% обязательно прибавляются оставшиеся 3%, причитающиеся федеральному бюджету. Их отменить или понизить местные власти не могут.

Применение специализированных ставок производится ввиду их особенных характеристик компании:

  • статуса;
  • направления деятельности.

Таблица 1. Специализированные ставки по налогу на прибыль

Ставка Характеристика компании и дохода
20% От получаемой прибыли в пользу государства отдают:

  • зарубежные фирмы, не имеющие представительства в России;
  • добывающие полезные углеводородные ископаемые;
  • иностранные компании, имеющие на территории нашей страны представительство.
  • 10% Передают властям компании иностранные, не имеющие на территории РФ представительства, с доходов, получаемых от передачи в аренду средств передвижения и проведения транспортировок международного характера.
    13% Российские фирмы, получающиеся деньги от других компаний, не важно, местных или зарубежных, а также дивиденды с имеющихся депозитных акций.
    15% Выплачивают организации иностранные, с полученных от Российских компаний средств, а также все собственники прибыли, полагающейся по бумагам государственным и муниципальным.
    9% Ставкой в 9% облагаются доходы из статьи Налогового Кодекса № 284.
    Нулевая ставка И наконец, вообще не облагаются организации, местом нахождения и работы которых является Россия. При этом они носят характер бюджетных, то есть:

  • медицинских;
  • образовательных.
  • Кроме того, нулевая ставка применяется к резидентам ЭЗ, а также членам местных проектов инвестиционного направления, освобожденной экономической зоны в Республике Крым и городе федерального значения Севастополе.

    Формула расчета налога на прибыль

    Как понятно из рассказанной ранее информации, форма расчета налога на прибыль будет зависеть от конкретной системы налогообложения, а также других обстоятельств, которые характеризуют организацию. Рассмотрим на примере.

    Как рассчитать налог на прибыль по формуле

    Как рассчитать налог на прибыль по формуле

    Вы представляете компанию, находящуюся на общей системе налогообложения. Общая система налогообложения – система, на которой фирма обязана вести бухучет в полном размере, при этом исполняя обязательства по выплатам в бюджет всех общих налогов:

    • добавочной стоимости;
    • на прибыль;
    • имущественного;
    • единый социальный или взносы в страховые фонды.

    Пример. За прошедшие 12 месяцев работы ваша компания получила 4,5 миллиона рублей, при этом затраты составили 2,7 миллиона. Как вы уже поняли, в данной ситуации налог будет исчисляться из разницы указанных сумм, то есть дохода и расхода – чистой прибыли. Посчитаем ее.

    4, 5 – 2,7 = 1,8 или 1 миллион 800 тысяч единиц российской валюты. Представим, что в субъекте РФ, который является местом ведения деятельности вашей конторы, основная ставка является региональной и составляет стандартных 17%, то получается, что вы заплатите в местную казну следующую сумму:

    1 800 000 * 17% = 306 тысяч рублей

    Федеральная же казна получит оставшиеся три процента, то есть сумму:

    1 800 000*3% = 54 тысячи рублей

    Когда региональная ставка понизилась до минимальных 13,5%, вы будете отдавать следующие суммы. Для региона выплата составит:

    1 800 000*13,5% = 243 тысячи рублей

    Для федеральной казны останутся все те же 54 тысячи рублей.

    Как видите, сумма, отчисляющаяся в федеральный бюджет, остается неизменной. Ее платить нужно в любом случае, независимо от того, как меняется ставка по местному налогообложению. Отдается данный налог посредством авансовых выплат ежемесячно или раз в три месяца, и потом в конце года. Каждый квартал перечислять выплаты имеют право фирмы, которые не получают более 15000000 за три месяца весь предыдущий год.

    Читайте также:  Презентация на тему "Презентация о себе" скачать бесплатно

    Другие организации вынуждены платить каждый месяц. Авансы трехмесячные рассчитываются согласно прибыли фактически полученной, а помесячные – согласно предполагаемой к получению. Прогнозировать последнюю позволяют полученные за аналогичный временной отрезок в прошлом средства.

    Доходы и расходы

    Поговорим о том, как точно определяются две основные величины, нужные  для вычисления налога на прибыль. Под доходом подразумеваются поступающие денежные средства от главного направления деятельности компании, то есть:

    • торговли;
    • предоставления услуг различного характера;
    • выполнение заказанных клиентами работ.

    Кроме того, доходом считаются и пришедшие из дополнительных источников средства, то есть:

    • проценты, полученные по вкладам;
    • деньги на сдаваемое в аренду имущество и т.д.

    При определении величины налогового сбора учет поступающего дохода ведется без применения налога на добавочную стоимость, а также акцизов. Подтверждение получаемых доходов производится посредством предоставления любых платежных бумаг, то есть:

    • квитанциями;
    • чеками;
    • выписками из счетов;
    • записью в учетной книге;
    • отметками в электронной базе и т.д.

    Под расходами же подразумеваются затраченные на производство продукта, услуги или работы средства компании, которые имеют под собой основание, а также являются официальными. К ним можно отнести следующие затраты:

    • заработанная плата работников;
    • цена на ресурс, из которого изготавливается продукт, а также на оборудование и т.д.

    Кроме того, считаются и не связанные с производством затраты:

    • затраты на ведение судебных дел;
    • выплату процентов по займам.

    Уменьшить доход и налог с него за счет расходов можно лишь в случае предоставления подтверждений о совершенных затратах. При этом, к подтверждениям относятся не только платежные документы, но и целесообразность совершенных выплат. Если экономически невыгодным было отдать какую-либо сумму денег, расход считается неподтвержденным. Документы, использующиеся в качестве доказательств, также должны быть верно оформлены, чтобы иметь нужную юридическую силу.

    Существует список расходов, которые не принимаются во внимание для уменьшения налоговой базы. Так, в обязательном порядке из «тела» дохода вычитаются:

    • транспортные затраты;
    • издержки, возникающие при производстве;
    • кредитные проценты;
    • оплата рекламной кампании;
    • страховка;
    • стоимость исследовательских работ;
    • выплаты на обучение персонала;
    • деньги за приобретение программного обеспечения и электронных баз данных.

    А не подлежат вычету расходы совершенно иного характера, к производству относящиеся косвенно:

    • денежная мотивация для сотрудников, входящих в директорский совет;
    • денежные взносы за превышение порога выброса в природную среду;
    • различные штрафные начисления;
    • купленное в кредит имущество;
    • денежные вложения в уставной капитал компании;
    • затраты хозяйственного характера;
    • оплата юридических услуг дороже установленных тарифов;
    • оплата займов на недвижимость для сотрудников компании;
    • внесенная предварительная оплата какого-либо товара или услуги;
    • взносы в социальные фонды добровольного характера;
    • цена на безвозмездно переданное имущество, а также связанные с процедурой передачи расходы;
    • проезды работников компании от места проживания до работы и обратно;
    • надбавки к пенсии;
    • покупка путевок сотрудникам с целью лечения или отдыха;
    • оплата отдыха служащих, который законодательно не предусматривался;
    • покрытие расходов на проведение мероприятий спортивного и культурного характера;
    • покупка предметов индивидуального пользования;
    • цена подписки на литературу, не касающуюся по смыслу направления производства;
    • организация питания сотрудников.

    Видео – Налог на прибыль: доходы и расходы

    Признание

    Признание обсуждаемых единиц, превращающихся в прибыль, наступает в определенные моменты, когда делается выбор метода их начисления. Как мы говорили в начале статьи, их всего два:

    • метод кассовый;
    • метод начисления.

    Признание дохода и расхода происходит посредством применения некоторых методов начисления

    Признание дохода и расхода происходит посредством применения некоторых методов начисления

    До конца текущего года фирма обязана сделать выбор, какой метод для нее является наиболее предпочтительным и сообщить в отделение налоговой службы, к которой относится.

    Нюансы каждого метода таковы. Для кассового учет производится по факту списания или поступления средств на счет, и не раньше данного момента. Когда производится налоговая выплата, в расчет берутся отмеченные даты.

    Что касается метода начисления, учет дохода производится непосредственно при подписании договора или оформления документов на работу, а не тогда, когда на счет «падают» деньги. То же касается и расходов. Когда подписан договор об оплате, тогда и считается, что расходы понесены, дожидаться отчисления денежных средств никто не будет.

    Приведем пример. Ваша компания снимает в аренду помещение, следующая оплата за которое по документам производится в наступившем октябре месяце, согласно выставленному от арендодателя счету. При этом заплатить вы намерены только в декабре. Согласно методу начисления, бухгалтер вашей компании запишет, что расход был совершен в октябре, так как именно тогда поступила бумага о необходимости его произвести. При кассовом же методе произведенная оплата и на бумагах будет соответствовать дате фактической передаче денег, то есть декабрю.

    Напоминаем, воспользоваться методом начисления может каждая компания, отдавшая ему предпочтение. В то же время для кассового метода существует список организаций, которым запрещено его использование. К ним относятся:

    • кредитные организации;
    • компании, чья получка за последний год не превысила миллиона рублей.

    Прибыль при убытке

    Расчет прибыли при получении убытка – вопрос, который волнует множество предпринимателей, ведь как платить налог, когда чистой прибыли получено не было.

    Спешим вас успокоить! Если прибыли не было, она фактически равна нулю. Следовательно, при умножении на налоговую ставку также образуется нулевая величина, а значит, налог выплачивать нет необходимости. Тут важно запомнить одно: чтобы добиться освобождения от налоговой выплаты в случае получения фирмой финансовых потерь, необходимо подтвердить убыток официально. Для этого необходимо подать в налоговую декларацию, так же, как и в случае получения прибыли. О том, как это сделать, читайте в статье о нулевой отчётности.

    Давайте еще раз посмотрим, как рассчитать налог на прибыль. Ваша компания занимается производством интерьерных композиций. Нужно рассчитать величину налога за первые три месяца 2016 года, при условии, что:

    • вы получили банковский займ на полмиллиона рублей;
    • реализовали композиций на 1 миллион 180 тысяч (учитывая налог на добавленную стоимость);
    • затратили на закупку производственных ресурсов 350 тысяч;
    • заплатили сотрудникам плату за работу в размере 250 тысяч;
    • внесли деньги в страховые фонды на 40 тысяч;
    • амортизацию произвели на 30 тысяч;
    • отдали процентные выплаты за займ в размере 25 тысяч;
    • при этом учли убыток за прошлые четыре квартала, составивший 120 тысяч.

    Получается, что на первые три месяца 2016 затраты вашей фирмы составили 695 тысяч рублей (350 000+250 000+40 000+30 000+25 000).

    Поскольку полученный доход указывается без учета налога на добавленную стоимость, он суммарно составит ровно миллион рублей, так как 180000 – 18% НДС, которые положены государству.

    Величина кредита налогом быть обложена не может законодательно, следовательно, налоговой базой не считается. Получается, что чистая прибыль вашей компании за первые три месяца 2016 года составила 1 000 000-695 000-120 000 = 185 000.

    Налог же будет рассчитан по уже известной нам формуле: 185 000*20% = 37 000, из которых 3% (5550) отойдут в федеральный бюджет и 17% (31450) в местный.

    Налог на прибыль организаций-2017: как рассчитать

    Формула расчета налога на прибыль в 2017-2018 году такая же, как и в предыдущие годы:

      

    Как считать налог на прибыль: определяем налоговую базу

    Прежде чем посчитать сумму самого налога на прибыль, необходимо определить размер налоговой базы. При этом условно налоговую базу по налогу на прибыль можно разделить на промежуточную и итоговую.

    Промежуточная налоговая база по налогу на прибыль

    Данный показатель рассчитывается по следующей формуле:

      

    При расчете промежуточной базы по налогу на прибыль нужно учитывать следующее:

    • налоговую базу нужно уменьшить на доходы, которые включены в сумму внереализационных доходов, но учитываются в особом порядке. К таким доходам, в частности, относятся дивиденды, полученные от иностранных организаций ( № ММВ-7-3/[email protected]п. 5.3 Порядка, утв. Приказом ФНС от 19.10.2016 ). Они облагаются налогом на прибыль по другой ставке;
    • в случае получения убытка от операций, финансовые результаты по которым учитываются с учетом положений ст. 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ (например, организация получила убыток от реализации ОС), налоговую базу нужно скорректировать. К примеру, при получении убытка от продажи основного средства вся выручка от продажи ОС будет учтена в доходах, остаточная стоимость – в расходах. И нужно скорректировать налоговую базу на сумму убытка, не учитываемого в отчетном периоде.

    Итоговая налоговая база по налогу на прибыль

    База для исчисления налога на прибыль (итоговая налоговая база) определяется следующим образом:

      

    Если промежуточная налоговая база или итоговая налоговая база имеют отрицательное значение, то считать налог на прибыль не нужно. Ведь организация по итогам отчетного/налогового периода получила убыток, с которого налог не исчисляется.

    Как посчитать налог на прибыль: пример

    Допустим, что организация по итогам 9 месяцев 2017 года имеет следующие показатели:

    • доходы от реализации – 1 500 000 руб.;
    • расходы, уменьшающие доходы от реализации – 950 000 руб.;
    • внереализационные доходы – 15 000 руб.;
    • внереализационные расходы – 35 000 руб.;

    Воспользовавшись приведенными выше формулами, рассчитаем сумму налога на прибыль:

    Промежуточная налоговая база составит 530 000 руб. (1 500 000 руб. + 15 000 руб. – 950 000 руб. – 35 000 руб.).

    Итоговая налоговая база составит 530 000 руб. (530 000 руб. – 0 руб.).

    Сумма налога на прибыль составит 106 000 руб. (530 000 руб. х 20%).

    Объект налогообложения и налоговая ставка

    Чтобы узнать, как посчитать налог на прибыль, нужно, в первую очередь, определить саму прибыль, которая и является объектом налогообложения. Понятие прибыли в целях исчисления налога зависит от категории налогоплательщика:

    1. Для российских организаций и иностранный компаний, работающих через представительства, – это доходы, уменьшенные на величину расходов.
    2. Если организация входит в группу налогоплательщиков, то объект налогообложения по ней определяется с учетом взаимодействия с другими компаниями группы.
    3. Для иностранных компаний, не имеющих представительств, налоговая база по налогу на прибыль исчисляется как сумма полученного на территории РФ дохода.
    Читайте также:  Где учиться на бизнесмена?

    Вторым элементом, необходимым для того, чтобы определить, как рассчитать налог на прибыль организации, является налоговая ставка. На сегодня базовая ставка утверждена в размере 20% (ст. 284 НК РФ). Данная статья также содержит большое количество исключений, связанных с видом деятельности, категорией плательщика, видом дохода и т. п.

    Как считать налог на прибыль

    Расчет налога на прибыль в общем случае проводится следующим образом:

    НП = (Д – Р) Х Ст,

    где Д и Р — соответственно, доходы и расходы,

    Ст — налоговая ставка.

    На практике формула налога на прибыль намного сложнее.

    Доходы складываются из выручки от основной деятельности и различных видов внереализационных доходов. Кроме того, организация может получать доходы, облагаемые по различным ставкам, которые следует учитывать отдельно.

    С расходами все еще интереснее. Значительная часть гл. 25 НК РФ посвящена нюансам признания различных видов расходов для разных видов деятельности и категорий организаций. Просто перенести данные из бухучета в большинстве случаев бывает недостаточно, необходимо учитывать нюансы признания затрат именно в налоговом учете. Например, амортизация по одному и тому же объекту может начислять в бухгалтерском и налоговом учете различными методами. В этом случае возникают налоговые разницы.

    Среди затрат организации можно выделить ряд основных статей, и формула текущего налога на прибыль будет включать все эти показатели:

    • Сырье и материалы (для торговых компаний – закупка товаров).
    • Заработная плата и взносы во внебюджетные фонды.
    • Амортизация.
    • Затраты на топливо и электроэнергию
    • Услуги сторонних организаций (аренда, связь, аудит и т.п.)
    • Прочие расходы.
    • Внереализационные расходы (например, проценты по кредитам)

    Рассмотрим пример как рассчитать налог на прибыль:

    Предприятие по итогам 2017 г. имело следующие финансовые показатели (без учета НДС):

    Выручка — 100 млн руб.

    Полученные проценты по займам — 6 млн руб.

    Материальные затраты — 40 млн руб.

    Оплата труда и взносы — 25 млн руб.

    Коммунальные платежи — 5 млн руб.

    Услуги сторонних организаций — 10 млн руб.

    Проценты по кредитам — 6 млн руб.

    Определим налоговую базу и сумму налога:

    Формула расчета налога на прибыль

    Подставляем наши данные в формулу расчета налога на прибыль:

    НБ = (100+6) — (40+25+5+10+6) = 20 млн руб.

    НП = НБ х 20% = 20 млн руб. х 20% = 4 млн руб.

    Методы определения прибыли

    Всего существует два официальных метода, позволяющих узнать величину облагаемой прибыли.

    1. Посредством метода начисления возникающих расходов и поступающих доходов, не основываясь на том, были ли в реальности затрачены или получены деньги.
    2. Учет производится по кассовому методу, то есть непосредственно в момент получения или уплаты денег. Воспользоваться кассовым методом могут лишь некоторые организации. Одно из условий предполагает наличие выручки за прошедший год в размере не более 1000000  рублей на каждые три месяца.

    Бытует мнение, что рассчитать налог на прибыль может лишь бухгалтер, сотрудник искомой фирмы. Это представление в корне не верно. Любой интересующийся человек, даже математический профан, может испытать себя и вполне успешно определить величину налогообложения.

    Как налоговое законодательство определяет доходы, гл. 25, ст. 248 НК РФ

    Кто обязан платить

    Уплачивать налог на прибыль обязаны юридические лица, то есть организации. Поступающие от них суммы идут в государственный бюджет. Исключения могут составить те случаи, когда предприятие имеет особенный режим налогообложения, направление деятельности или является иностранной организацией, проводящей подготовку на территории России к различным значимым событиям общемирового характера.

    Кто обязан вносить налог на прибыль в обязательном порядке

    УСН – аббревиатура расшифровывается как упрощенная система налогообложения. Данный режим предполагает освобождение от уплаты налогов:

    • имущественного;
    • на прибыль;
    • на доход физического лица;
    • на добавленную стоимость (исключая импорт).

    Кроме того, представленный режим подразумевает отмену множества перечисленных выше выплат, вместо них вводится единая, возможная в следующих вариантах:

    • часть от полученного дохода в размере 6% от «тела» уплачивается государству;
    • от полученной посредством вычитания из доходов предприятия его расходов разницы отнимаются от 5 до 15% и уплачиваются в бюджет страны.

    Определиться с наиболее подходящим вариантом вы сможете, поняв, какова реальная величина ваших расходов. Если они не достигают  половины получки, следовательно, выбирайте первый вариант, в остальных случаях отдайте предпочтение процентам с разницы между прибылью и затратами.

    ЕНВД – эта аббревиатура при расшифровке звучит как единый налог на вмененный доход. Это режим предназначен для конкретных сфер ведения предприятий, все они представлены в НК РФ. Власти субъектов РФ могут устанавливать его как основной для своих регионов по отношению этих направлений деятельности.

    Среди них обычно оказываются:

    • перевозки грузов на транспорте;
    • транспортировка пассажиров;
    • торговля в розницу и т.д.

    При едином налоге на вмененный доход отчисления в пользу государства снимаются с дохода, который предполагается получить в дальнейшем. Его нахождение производится согласно следующей формуле:

    А*В*К1*К2

    Где А – это показатель физического характера, находящийся в прямой зависимости от рыночной ниши, в которой действует организация, количества работников, размера торговой площадки, численности средств для передвижения и т.д.

    В – оговоренная в Налоговом Кодексе Российской Федерации доходность базового характера.

    К1 – специализированный коэффициент, на сегодняшний день равный 1, 868.

    К2 — второй коэффициент, который определяется согласно правовым актам, изданным властями субъекта, на территории которого и находится индивидуально предпринимательство или юридическое лицо.

    Ставки коэффициентов-дефляторов устанавливаются приказами Минэкономразвития каждый год. Последний приказ можно скачать по ссылке: скачать приказ Минэкономразвития от 30.10.2017 об установлении коэффициэнтов-дефляторов

    Обратите внимание! Поскольку налог берется с дохода, который является предполагаемым, вмененным, получаемая в реальности выручка никак не влияет на итоговые выплаты.

    Как и в предыдущих случаях, налог на вмененный доход освобождает представителей фирмы от надобности оплачивать другие отчисления в пользу государственного бюджета. Речь идет о налогах:

    • на добавленную стоимость (не импорт);
    • прибыль;
    • имущество налоговых резидентов страны;
    • доход физического лица.

    Еще одно возможное направление, которое налогом на прибыль не облагается — игорный бизнес.

    Кроме того, от уплаты  освобождаются иностранные компании, которые работали на территории России во время проведения в Сочи всемирных олимпийских состязаний в 2014 году, а также те, которые работают сейчас, в 2017, и ведут подготовку к FIFA и проводимому в следующем году чемпионату мира по футболу.

    Величина налоговых ставок

    Ставка на прибыль исчисляется в процентах и на данный момент равна законодательно 20 единицам. В 2016 году уплачиваемая сумма распределялась следующим образом:

    • в бюджет федеральный попадало по 2% от «тела»;
    • оставшиеся проценты уходили в региональную казну.

    Однако, незадолго до наступления 2017 года,  инспекция издала приказ, который обозначил обновленное перераспределение между государственными бюджетами. Теперь федеральный получает больше на 1%, соответственно региональный на эту же величину уменьшается.

    Возможно и индивидуальное изменение размера указанной налоговой ставки. Это решение принимается непосредственно властными структурами региона, имеющими право на понижение выплаты за счет уменьшения отходящего им процента. Однако понизить ставку менее 13, 5% они также не имеют права.

    Эта величина считается льготной. В столице ей облагаются фирмы, занимающиеся следующими  работами:

    • производят автотранспортные средства;
    • осуществляют деятельность на особой экономической территории;
    • являются представителями парков индустриальных и технологических полисов;
    • используют в качестве наемных работников людей с инвалидностью.

    Культурная столица также установила величину 13,5% постоянной для некоторых категорий налогоплательщиков, среди них компании, осуществляющие работу в особой экономической зоне.

    Примеру главных городов страны следует и большая часть других ее субъектов. Понижение ставки — частая практика. Однако помимо представленной разновидности, существуют еще ставки специализированные. По ним получаемый за прибыль налог направляется в полном размере в федеральную казну.

    Обратите внимание! К 13,5% обязательно прибавляются оставшиеся 3%, причитающиеся федеральному бюджету. Их отменить или понизить местные власти не могут.

    Применение специализированных ставок производится ввиду их особенных характеристик компании:

    • статуса;
    • направления деятельности.

    Таблица 1. Специализированные ставки по налогу на прибыль

    Ставка Характеристика компании и дохода
    20% От получаемой прибыли в пользу государства отдают:

  • зарубежные фирмы, не имеющие представительства в России;
  • добывающие полезные углеводородные ископаемые;
  • иностранные компании, имеющие на территории нашей страны представительство.
  • 10% Передают властям компании иностранные, не имеющие на территории РФ представительства, с доходов, получаемых от передачи в аренду средств передвижения и проведения транспортировок международного характера.
    13% Российские фирмы, получающиеся деньги от других компаний, не важно, местных или зарубежных, а также дивиденды с имеющихся депозитных акций.
    15% Выплачивают организации иностранные, с полученных от Российских компаний средств, а также все собственники прибыли, полагающейся по бумагам государственным и муниципальным.
    9% Ставкой в 9% облагаются доходы из статьи Налогового Кодекса № 284.
    Нулевая ставка И наконец, вообще не облагаются организации, местом нахождения и работы которых является Россия. При этом они носят характер бюджетных, то есть:

  • медицинских;
  • образовательных.
  • Читайте также:  Как приобрести конфискованное имущество - продажа судебными приставами: аукционы и торги

    Кроме того, нулевая ставка применяется к резидентам ЭЗ, а также членам местных проектов инвестиционного направления, освобожденной экономической зоны в Республике Крым и городе федерального значения Севастополе.

    Формула расчета налога на прибыль

    Как понятно из рассказанной ранее информации, форма расчета налога на прибыль будет зависеть от конкретной системы налогообложения, а также других обстоятельств, которые характеризуют организацию. Рассмотрим на примере.

    Как рассчитать налог на прибыль по формуле

    Вы представляете компанию, находящуюся на общей системе налогообложения. Общая система налогообложения – система, на которой фирма обязана вести бухучет в полном размере, при этом исполняя обязательства по выплатам в бюджет всех общих налогов:

    • добавочной стоимости;
    • на прибыль;
    • имущественного;
    • единый социальный или взносы в страховые фонды.

    Пример. За прошедшие 12 месяцев работы ваша компания получила 4,5 миллиона рублей, при этом затраты составили 2,7 миллиона. Как вы уже поняли, в данной ситуации налог будет исчисляться из разницы указанных сумм, то есть дохода и расхода – чистой прибыли. Посчитаем ее.

    4, 5 – 2,7 = 1,8 или 1 миллион 800 тысяч единиц российской валюты. Представим, что в субъекте РФ, который является местом ведения деятельности вашей конторы, основная ставка является региональной и составляет стандартных 17%, то получается, что вы заплатите в местную казну следующую сумму:

    1 800 000 * 17% = 306 тысяч рублей

    Федеральная же казна получит оставшиеся три процента, то есть сумму:

    1 800 000*3% = 54 тысячи рублей

    Когда региональная ставка понизилась до минимальных 13,5%, вы будете отдавать следующие суммы. Для региона выплата составит:

    1 800 000*13,5% = 243 тысячи рублей

    Для федеральной казны останутся все те же 54 тысячи рублей.

    Как видите, сумма, отчисляющаяся в федеральный бюджет, остается неизменной. Ее платить нужно в любом случае, независимо от того, как меняется ставка по местному налогообложению. Отдается данный налог посредством авансовых выплат ежемесячно или раз в три месяца, и потом в конце года. Каждый квартал перечислять выплаты имеют право фирмы, которые не получают более 15000000 за три месяца весь предыдущий год.

    Другие организации вынуждены платить каждый месяц. Авансы трехмесячные рассчитываются согласно прибыли фактически полученной, а помесячные – согласно предполагаемой к получению. Прогнозировать последнюю позволяют полученные за аналогичный временной отрезок в прошлом средства.

    Доходы и расходы

    Поговорим о том, как точно определяются две основные величины, нужные  для вычисления налога на прибыль. Под доходом подразумеваются поступающие денежные средства от главного направления деятельности компании, то есть:

    • торговли;
    • предоставления услуг различного характера;
    • выполнение заказанных клиентами работ.

    Кроме того, доходом считаются и пришедшие из дополнительных источников средства, то есть:

    • проценты, полученные по вкладам;
    • деньги на сдаваемое в аренду имущество и т.д.

    При определении величины налогового сбора учет поступающего дохода ведется без применения налога на добавочную стоимость, а также акцизов. Подтверждение получаемых доходов производится посредством предоставления любых платежных бумаг, то есть:

    • квитанциями;
    • чеками;
    • выписками из счетов;
    • записью в учетной книге;
    • отметками в электронной базе и т.д.

    Под расходами же подразумеваются затраченные на производство продукта, услуги или работы средства компании, которые имеют под собой основание, а также являются официальными. К ним можно отнести следующие затраты:

    • заработанная плата работников;
    • цена на ресурс, из которого изготавливается продукт, а также на оборудование и т.д.

    Кроме того, считаются и не связанные с производством затраты:

    • затраты на ведение судебных дел;
    • выплату процентов по займам.

    Уменьшить доход и налог с него за счет расходов можно лишь в случае предоставления подтверждений о совершенных затратах. При этом, к подтверждениям относятся не только платежные документы, но и целесообразность совершенных выплат. Если экономически невыгодным было отдать какую-либо сумму денег, расход считается неподтвержденным. Документы, использующиеся в качестве доказательств, также должны быть верно оформлены, чтобы иметь нужную юридическую силу.

    Существует список расходов, которые не принимаются во внимание для уменьшения налоговой базы. Так, в обязательном порядке из «тела» дохода вычитаются:

    • транспортные затраты;
    • издержки, возникающие при производстве;
    • кредитные проценты;
    • оплата рекламной кампании;
    • страховка;
    • стоимость исследовательских работ;
    • выплаты на обучение персонала;
    • деньги за приобретение программного обеспечения и электронных баз данных.

    А не подлежат вычету расходы совершенно иного характера, к производству относящиеся косвенно:

    • денежная мотивация для сотрудников, входящих в директорский совет;
    • денежные взносы за превышение порога выброса в природную среду;
    • различные штрафные начисления;
    • купленное в кредит имущество;
    • денежные вложения в уставной капитал компании;
    • затраты хозяйственного характера;
    • оплата юридических услуг дороже установленных тарифов;
    • оплата займов на недвижимость для сотрудников компании;
    • внесенная предварительная оплата какого-либо товара или услуги;
    • взносы в социальные фонды добровольного характера;
    • цена на безвозмездно переданное имущество, а также связанные с процедурой передачи расходы;
    • проезды работников компании от места проживания до работы и обратно;
    • надбавки к пенсии;
    • покупка путевок сотрудникам с целью лечения или отдыха;
    • оплата отдыха служащих, который законодательно не предусматривался;
    • покрытие расходов на проведение мероприятий спортивного и культурного характера;
    • покупка предметов индивидуального пользования;
    • цена подписки на литературу, не касающуюся по смыслу направления производства;
    • организация питания сотрудников.

    Видео – Налог на прибыль: доходы и расходы

    Признание

    Признание обсуждаемых единиц, превращающихся в прибыль, наступает в определенные моменты, когда делается выбор метода их начисления. Как мы говорили в начале статьи, их всего два:

    • метод кассовый;
    • метод начисления.

    Признание дохода и расхода происходит посредством применения некоторых методов начисления

    До конца текущего года фирма обязана сделать выбор, какой метод для нее является наиболее предпочтительным и сообщить в отделение налоговой службы, к которой относится.

    Нюансы каждого метода таковы. Для кассового учет производится по факту списания или поступления средств на счет, и не раньше данного момента. Когда производится налоговая выплата, в расчет берутся отмеченные даты.

    Что касается метода начисления, учет дохода производится непосредственно при подписании договора или оформления документов на работу, а не тогда, когда на счет «падают» деньги. То же касается и расходов. Когда подписан договор об оплате, тогда и считается, что расходы понесены, дожидаться отчисления денежных средств никто не будет.

    Приведем пример. Ваша компания снимает в аренду помещение, следующая оплата за которое по документам производится в наступившем октябре месяце, согласно выставленному от арендодателя счету. При этом заплатить вы намерены только в декабре. Согласно методу начисления, бухгалтер вашей компании запишет, что расход был совершен в октябре, так как именно тогда поступила бумага о необходимости его произвести. При кассовом же методе произведенная оплата и на бумагах будет соответствовать дате фактической передаче денег, то есть декабрю.

    Напоминаем, воспользоваться методом начисления может каждая компания, отдавшая ему предпочтение. В то же время для кассового метода существует список организаций, которым запрещено его использование. К ним относятся:

    • кредитные организации;
    • компании, чья получка за последний год не превысила миллиона рублей.

    Прибыль при убытке

    Расчет прибыли при получении убытка – вопрос, который волнует множество предпринимателей, ведь как платить налог, когда чистой прибыли получено не было.

    Спешим вас успокоить! Если прибыли не было, она фактически равна нулю. Следовательно, при умножении на налоговую ставку также образуется нулевая величина, а значит, налог выплачивать нет необходимости. Тут важно запомнить одно: чтобы добиться освобождения от налоговой выплаты в случае получения фирмой финансовых потерь, необходимо подтвердить убыток официально. Для этого необходимо подать в налоговую декларацию, так же, как и в случае получения прибыли. О том, как это сделать, читайте в статье о нулевой отчётности.

    Давайте еще раз посмотрим, как рассчитать налог на прибыль. Ваша компания занимается производством интерьерных композиций. Нужно рассчитать величину налога за первые три месяца 2016 года, при условии, что:

    • вы получили банковский займ на полмиллиона рублей;
    • реализовали композиций на 1 миллион 180 тысяч (учитывая налог на добавленную стоимость);
    • затратили на закупку производственных ресурсов 350 тысяч;
    • заплатили сотрудникам плату за работу в размере 250 тысяч;
    • внесли деньги в страховые фонды на 40 тысяч;
    • амортизацию произвели на 30 тысяч;
    • отдали процентные выплаты за займ в размере 25 тысяч;
    • при этом учли убыток за прошлые четыре квартала, составивший 120 тысяч.

    Получается, что на первые три месяца 2016 затраты вашей фирмы составили 695 тысяч рублей (350 000+250 000+40 000+30 000+25 000).

    Поскольку полученный доход указывается без учета налога на добавленную стоимость, он суммарно составит ровно миллион рублей, так как 180000 – 18% НДС, которые положены государству.

    Величина кредита налогом быть обложена не может законодательно, следовательно, налоговой базой не считается. Получается, что чистая прибыль вашей компании за первые три месяца 2016 года составила 1 000 000-695 000-120 000 = 185 000.

    Налог же будет рассчитан по уже известной нам формуле: 185 000*20% = 37 000, из которых 3% (5550) отойдут в федеральный бюджет и 17% (31450) в местный.

    Источники

    • https://nalog-expert.com/oplata-nalogov/nalog-na-pribyl.html
    • http://GlavKniga.ru/situations/k501473
    • https://buhguru.com/nalog-na-pribyl/kak-rasschitat-nalog-na-pribyl.html
    • https://nalog-expert.com/oplata-nalogov/nalog-na-pribyl.html/amp

    [свернуть]
    Помогла статья? Оцените её
    1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд
    Загрузка...