Налогообложение ИП: какую систему можно применять, виды

ОСНО

Содержание:

Налогообложение ИП

ОСНО или общая система налогообложения – может применяться абсолютно любыми организациями или ИП. Более того, каждый ИП, не подавший вовремя заявление о применении другого (специального) режима, автоматически оказывается на общей системе.

Фундамент ОСНО для индивидуального предпринимателя базируется на оплате трёх налогов:

  • НДС – «налог на добавленную стоимость» – с базовой ставкой налога 18% (входной НДС при этом отнимается от «продажного»), однако существуют и льготные ставки десять и ноль процентов. Перечисляется равными платежами не позднее 25-го числа каждого из трёхмесяцев, следующих за отчётным кварталом;
  • НДФЛ – «налог на доходы физических лиц» с базовой ставкой 13% с разницы между всем объёмом выручки ИП и понесёнными им затратами, в случае если те документально подтверждены. Если документов, подтверждающих траты нет, то уменьшить доход можно только на профессиональный налоговый вычет в 20%;
  • транспортный налог, при наличии у предпринимателя техники;
  • налог на имущество, если у бизнесмена имеется в собственности недвижимость.

Фиксированные платежи ИП
Также, вне зависимости от режима налогообложения, каждый ИП обязан оплачивать фиксированные взносы в ПФР «за себя» в размере, установленном правительством РФ (для 2018 года – это 32385 рубля), страховые отчисления в ПФР, ФФОМС и ФСС за сотрудников (если он работает не один) и однопроцентный взнос с доходов, превышающих триста тысяч рублей. Для расчёта 1% на общей системе в качестве «доходов» берётся разница между всей выручкой ИП и профессиональными вычетами. При этом выплаты фиксированного взноса и отчисления за работников попадают в графу «расходы» и уменьшают налогооблагаемую базу.

Из положительных моментов данного режима налогообложения можно отметить гораздо большее желание средних и крупных контрагентов  работать с ИП, являющимся, как и они, плательщиком НДС.

Из отрицательных – довольно внушительную налоговую нагрузку; необходимость нанимать профессионального бухгалтера для ведения учёта и предстоящей сдачи большего количества отчётов. НДС, например, оплачивается ежеквартально и необходимо следить, чтоб вся документация, снижающая налогооблагаемую базу, была в полном порядке.

В рамках одного бизнеса можно совмещать налоговые режимы – скажем, использовать ОСНО для оптовой торговли, а для розничной применять ЕНВД («вменёнку»). Или, при сети розничных магазинов, перевести на патентную систему магазинчики, торговый зал в которых меньше пятидесяти квадратных метров, более же крупные останутся на общей системе.

Совмещать общую систему с «упрощёнкой» нельзя!

УСН

УСН — упрощённая система налогообложения или «упрощёнка».

Бланк

Пожалуй, наиболее популярный режим налогообложения среди малого бизнеса, однако, чтоб его применять необходимо подойти по ряду критериев:

  1. Наёмного персонала можно принять на работу не более ста сотрудников.
  2. Общие денежные поступления ограничены лимитом в 150 миллионов рублей.
  3. Размер основных средств не должен превышать 150 миллионов рублей.
  4. Нельзя производить подакцизные товары (например, алкоголь и табак).
  5. Нельзя добывать и продавать полезные ископаемые.
  6. Нельзя применять одновременно с ОСНО и единым сельскохозяйственным налогом (ЕСХН)
  7. Бланк уведомления о желании перейти на «упрощёнку» (форма № 26.2–1), стоит подавать одновременно с регистрацией ИП, но не позже 30 дней после. Или, если предприниматель уже применял другой режим налогообложения, до 31 декабря года, предшествующего году перехода. Исключение составляет переход с ЕНВД, тогда, подав в налоговую инспекцию форму, утверждённую приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/[email protected], ИП имеет право начать применять УСН сразу с начала месяца, в котором закончились обязательства по «вменёнке».

К плюсам применения УСН однозначно можно отнеси гораздо более лёгкое ведение учёта, сдачу одной декларации по данному налогу в год, менее пристальное внимание налоговых органов. Также отсутствие обязанности оплачивать налог на имущество (за исключением помещений, облагаемых по кадастровой стоимости – в основном это площади в крупных торговых и офисных центрах) и более «мягкую» налоговую нагрузку в целом.

Основной минус – нежелание предприятий и ИП на общей системе сотрудничать с «упрощёнщиками». Также, в случае разрастания бизнеса, дабы не выйти за лимиты, придётся дробить бизнес, тем самым осложнив его управление.

Для ИП упрощённая система налогообложения бывает 2-х видов в зависимости от базы, от которой считается налог: «УСН доходы» и «УСН доходы, уменьшенные на величину расходов». Чтобы понять какую систему налогообложения может применять именно ваше ИП, рекомендуется воспользоваться простой формулой – если предполагаемые затраты на деятельность (окончательный список в статье 346.16 НК РФ) у бизнесмена более 61% — стоит остановиться на «доходах минус расходы», если меньше – то просто «Доходы» выгоднее.

Деньги
Кстати, 1% страховых взносов от суммы выручки превышающей 300 000 рублей, при обоих вариантах УСН платятся с общих денежных поступлений, несмотря на то, что при ОСНО уже разрешено брать за базу доходы за минусом профессиональных вычетов.

Перечисляется налог на счёт ИФНС авансовыми платежами по окончании каждого квартала, главное до 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом. Платёж по результатам четвёртого квартала (он же годовой), оплачивается до 30 апреля, следующего года.

УСН «доходы»

Тут всё очевидно – налог считается с базы, которой является выручка, получаемая ИП. В стандартном варианте это шесть процентов, но регионы, своим решением могут понизить данную ставку до одного процента.

Чтобы рассчитать величину налога, необходимо всю налогооблагаемую базу умножить на 6%. Фиксированный платёж, который каждый ИП платит за себя, а также взнос 1% и страховые отчисления за персонал, могут снизить сумму налога УСН, в том случае, если они оплачены в течение квартала, за который переводится авансовый платёж по «упрощёнке». В случае если бизнесмен работает один – УСН может быть уменьшен до 100%, в случае, если с персоналом – до 50%.

Допустим:

Расчет налога УСН

  1. ИП Мамонтов получил доход за квартал 150000 рублей.
  2. 20 марта (то есть в течение первого квартала) он перечислил в ИФНС четверть фиксированного взноса 32385 : 4 = 8096,25 рублей.
  3. Аванс по налогу составит (150000 х 6) — 8096,25 = 903,75 рубля. К вычету мы применяем все 100% платежа, так как ИП трудится без работников. При этом, если бы он заработал не 150000, а скажем меньше, и расчётная сумма налога составила бы ноль или отрицательное число – то платить аванс по УСН было бы не надо.

А если бы у ИП Мамонтов были наёмные сотрудники, за которых он заплатил в первом квартале 3000 рублей страховых взносов, тогда при первых двух пунктах, пункт три выглядел бы так: (150000 х 6) — (8096,25 + 3000) = -2096,25. Но! ИП с работниками может принять к зачёту только 50% от платежа, следовательно, все равно придётся заплатить (150000 х 6) : 2=4500 рублей. Причём следует помнить, что если ИП принял персонал даже всего на один месяц, он теряет право на 100% вычет с момента оформления сотрудника и вплоть до конца календарного года.

Рекомендуем к изучению! Перейди по ссылке:Какие налоги должен платить ИП на упрощенной системе налогообложения в 2018 году

При расчёте авансовых платежей по УСН следует помнить, что налог считается «нарастающим итогом», то есть начисляя за полугодье, нужно учитывать доходы и расходы за шесть месяцев, а за девять месяцев – учитывая первый квартал и полугодье.

Перечисления по УСН 6% производятся на КБК 182 1 05 01011 01 1000 110

УСН «доходы минус расходы»

Расчет налога ИП
За налоговую базу в данном варианте берётся общий доход предпринимателя, уменьшенный на затраты, присутствующие в перечне в ст. 346.16 НК РФ. Стандартная ставка налога – пятнадцать процентов, но субъекты Федерации своим решением могут понизить её до пяти процентов. От этого решения также будет зависеть – на всех ли предпринимателей региона распространяется льгота или только на определённые категории.

Чтобы определить величину налога, необходимо рассчитанную базу умножить на 15%. При этом фиксированный платёж, который каждый ИП платит за себя, а также однопроцентный взнос и страховые взносы за сотрудников в полном объёме входят в перечень затрат, уменьшая тем самым налогооблагаемую базу.

Например:

  1. ИП Свиридов получил выручку за квартал 150000 рублей.
  2. 25 марта (то есть в течение первого квартала) он оплатил четверть фиксированного взноса 32385 : 4 = 8096,25 рублей.
  3. Остальные затраты составили 120 000 рублей.
  4. Авансовый платёж по налогу составит (150 000 — (120 000 + 8096,25)) х 15% = 3285,56 рублей.

Однако, может случиться, что в налоговом периоде затраты были равны или даже выше, чем выручка. В таком случае, по закону, предпринимателю все равно придётся оплатить «минимальный налог», который равен одному проценту от всех поступлений.

УСН
Скажем, если бы в случае со Свиридовым его затраты превысили доходы, то к оплате подлежало бы 150000 х 1% = 1500 рублей. Этот «минус», можно было бы включить в расходы будущих периодов, но не позже чем через 10 лет.

Перечисления по УСН 15% и по минимальному налогу производятся на общий КБК 182 1 05 01021 01 1000 110.

Если у бизнесмена несколько видов деятельности, и он хочет оптимизировать налогообложение ИП, путём совмещения налоговых режимов, то следует знать, что объединить у одного ИП УСН 6% и УСН 15% нельзя. Но допустимо совместить любой из вариантов УСН с ЕНВД или патентной системой.

ЕНВД

ЕНВД – единый налог на вменённый доход или «вменёнка». Сфера его применения значительно более узкая. Местные власти решают самостоятельно, все ли виды налогов для ИП могут применяться на их территории. В Москве, например, «вменёнка» упразднена.

Чтобы предприниматель в других регионах, мог выбрать данный налоговый спецрежим, необходимо соответствовать следующим критериям:

  • штат сотрудников менее 100 человек;
  • предприниматель не задействован в доверительном соглашении или простом товариществе;
  • не является крупнейшим налогоплательщиком.

Единый налог на вменённый доход
Положительным аргументом в пользу выбора ЕНВД является довольно приемлемый уровень налоговой нагрузки, тем более при уже «раскаченном» бизнесе, когда можно заранее спрогнозировать будет ли выгоден фиксированный платёж, возможность не вести бухгалтерский учёт и несложная отчётность.

Основной отрицательный момент также очевиден – если вдруг ИП не смог получить прибыль или её было недостаточно, оплатить ЕНВД всё равно придётся в заранее рассчитанной сумме.

Главное отличие ЕНВД от упрощёнки и общей системы налогообложения – при его расчёте во внимание берётся не фактически полученный ИП доход, а вменённый (предполагаемый) государством, рассчитываемый по специальной формуле, в которой учитывается род занятий, местоположение бизнеса, площадь торгового зала магазина, количество персонала.

В интернете доступны онлайн-калькуляторы для расчёта ЕНВД, но, чтобы понимать принцип начисления, достаточно ознакомиться с формулой:

Базовая доходность х физический показатель х K1 х K2 х 15% х 3

Величина базовой доходности и физический показатель (это как правило метраж зала, количество торговых точек, транспортных средств или общее число сотрудников) определяется в п.3 cт.346.29 НK PФ, К1 – коэффициент устанавливаемый каждый год Минэкономразвития. Для 2018 он составляет 1,868. К2 – местный коэффициент, привязанный к роду занятий и месту деятельности. 15% – стандартная ставка по налогу, которая может также быть снижена по решению регионов. 3 – количество месяцев в квартале.

Читайте также:  Должностная инструкция и обязанности продавца-кассира: скачать образец, особенности для продуктового магазина

Фиксированный взнос
При окончательном расчёте налога, предприниматель, как и в случае с УСН, если он работает один, может уменьшить платёж на фиксированный взнос «за себя», оплаченный в отчётном квартале вплоть до 100% или, если есть работники – на взносы за себя и страховые перечисления за сотрудников, но не более чем на 50% от суммы налога.

Также решением правительства, чтоб облегчить малому бизнесу введение онлайн-касс, ИП на ЕНВД может снизить налог на сумму в 18 000 рублей за каждый приобретённый и зарегистрированный им в налоговой кассовый аппарат.

Перейти на вменёнку предприниматель может либо сразу при регистрации бизнеса, либо в любой момент, подав в ИФНС форму № ЕНВД-2 не позднее пяти дней с даты, указанной в заявлении (дата начала деятельности подпадающей под ЕНВД). ИП, уже применяющие УСН, поменять налог на ЕНВД могут только с начала нового налогового периода – календарного года.

Как и в случае с упрощёнкой – ЕНВД для индивидуального предпринимателя заменяет три налога общей системы: НДФЛ, НДС и налог на имущество (опять же в случаях, когда недвижимость не внесена в список облагаемой по кадастровой стоимости). Сдаётся декларация по вменёнке ежеквартально до 20 числа месяца, идущего после завершения квартала. Налог же должен быть оплачен не позднее 25 числа месяца, идущего за каждым кварталом.

Рекомендуем к изучению! Перейди по ссылке:Последние данные по системе налогообложения индивидуальных предпринимателей

Вменённая система налогообложения является спецрежимом, который можно применять для ИП одновременно с любым другим вариантом: ОСНО, УСН, ЕСХН или патентом. Но при применении с ЕСХН нужно помнить, что доход от деятельности, подлежащей ЕНВД, не должен превышать 30% от общего объёма выручки, в противном случае, право на ЕСХН будет утрачено.

Перечисления по ЕНВД производятся на КБК 182 1 05 02010 02 1000 110

ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог
ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог. Выбрать этот спецрежим могут только сельхозпроизводители (ИП занятые в сфере растениеводства, животноводства, лесного хозяйства, разведения и вылова рыбы), при этом главный критерий для перехода: чтоб сумма доходов от данной деятельности не была ниже 70% в общем обороте предпринимателя. Начать применять ЕСХН можно, подав заявление в течение 30 дней после открытия своего дела, или уже только с нового календарного года, подав заявление о переходе до 31 декабря года текущего.

Расчёт налога аналогичен принципу УСН 15% – берём все доходы, отнимает от них фактически оплаченные расходы (сюда же попадает и фиксированный платёж в ПФР за ИП), и оставшуюся разницу умножаем на налоговую ставку, в данном случае она всего шесть процентов. Расчёт производится нарастающим итогом сначала года, и если в прошлых периодах были убытки – их также можно учесть в тратах.

Несомненный плюс в применении ЕСХН – низкая налоговая ставка и крайне упрощённый учёт с минимумом отчётов.

Налоговая декларация по единому сельхозналогу подаётся один раз в год, до 31 марта следующего за налоговым периодом. Отчётным периодом для ЕСХН считается полугодье, так что необходимо произвести авансовый платёж по налогу не позднее 25 июля, а итоговую оплату – до 31 марта следующего года. Для оптимизации налогообложения, если у ИП, занятого в сельском хозяйстве, несколько сфер деятельности, единый сельхозналог допускается совмещать с вменёнкой и патентом.

Перечисления по ЕСХН производятся на КБК 182 1 05 03010 01 1000 110

Системы налогообложения

Предприниматель может применять пять систем налогообложения:

  • общую (главы 21 и 23 НК РФ);
  • четыре специальных:

1) упрощенную (глава 26.2 НК РФ);

2) единый налог на вменённый доход (глава 26.3 НК РФ);

3) патентную (глава 26.5 НК РФ);

4) единый сельскохозяйственный налог (глава 26.1 НК РФ).

Для того чтобы выбрать, какая система налогообложения лучше для ИП, необходимо знать, хотя бы кратко, о применяемых системах и самое главное — предпринимателю необходимо определиться с критериями своего бизнеса.

Что должен определить предприниматель? Вид деятельности, примерный доход, соотношение доходов и расходов, количество работников. Эти важные факторы понадобятся при выборе налогообложения для ИП.

Можно сразу сказать, что если ИП — сельхозпроизводитель, то надо рассматривать единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Для остальных ИП этот налог не применим, поэтому подробно остановимся на других налогах, выбор между которыми и делает обычно ИП.

Важный момент — сейчас ИП вправе добровольно выбрать любой из спецрежимов, если соответствует критериям. Если не выбрал, то применяет общую систему налогообложения.

Краткая характеристика систем налогообложения

Общая система налогообложения (ОСНО) характерна тем, что платить необходимо все налоги, вести учет, подавать ежеквартально отчетность. И если не подано заявление на выбор налогообложения, то ИП автоматически применяет ОСНО. Часто основной сложностью для ИП является НДС, тем не менее часто предприниматели сознательно выбирают эту систему, если работают с налогоплательщиками на ОСНО, есть иностранные контрагенты, уплачивается НДС при ввозе или предприниматели платят НДС в качестве налогового агента.

Специальные налоговые режимы характерны тем, что предусматривают определённые требования для применения. Общее – отчетность проще, налоговые ставки ниже, заменяют ряд налогов, хотя и с определёнными оговорками. Например, агентский НДС надо платить при любой системе налогообложения.

Упрощенная система налогообложения (УСН) очень распространена в малом и среднем бизнесе в первую очередь в связи с тем, что применяется ко всем видам деятельности, просто вести учет, декларацию необходимо представлять раз в год.

Однако если при регистрации ИП выбрана система налогообложения УСН, то необходимо сразу выбрать объект налогообложения:

  • доходы (ставка налога от 1% до 6%) или
  • доходы минус расходы (ставка налога от 5% до 15%).

Ставка налога устанавливается законом субъекта, при этом могут быть введены налоговые каникулы, то есть ставка снижена до 0% при определенных условиях – как правило, относится ко впервые зарегистрированному ИП в отношении определенного вида деятельности.

Не только ставку налога, но и баланс между доходами и расходами необходимо учитывать при выборе ИП налогообложения, что лучше — УСН с объектом «доходы» или УСН с объектом «доходы минус расходы».

В том случае, если расходы составляют более 60 — 70%, предпочтительнее выбрать УСН «доходы минус расходы», однако надо учитывать необходимость документального подтверждения расходов.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) и патентная система налогообложения (ПСН) характерны тем, что платить налог надо исходя из суммы дохода, которую установило государство. Это выгодно, если доходы высокие, чтобы заранее определить сумму налога и планировать расходы на ведение бизнеса. Но надо учитывать, что даже если предприниматель не получил этот доход, платить налог тем не менее надо. Кроме того, для этих систем налогообложения существуют более жёсткие ограничения – применяются только к определённым видам деятельности, количество работников меньше, чем при УСН, физические показатели могут быть ограничены (например, в случае применения ЕНВД – не более 20 машин по виду деятельности «грузоперевозки»).

Когда и как выбрать налогообложение для ИП

Выбирать систему налогообложения рекомендуется до регистрации ИП. Для начала надо определиться с видами налогообложения, которые ИП может выбрать. И касается это только специальных режимов. Надо знать ограничения по каждому из специальных режимов, а также преимущества и недостатки спецрежима. В противном случае предприниматель столкнется с тем, что налоговые платежи выше того, на что он рассчитывал, а для того, чтобы изменить систему, надо ждать до следующего года. Дело в том, что, к примеру, одним из условий УСН является выбор налогообложения для ИП при регистрации.

Причем подать заявление на применение УСН необходимо в течение 30 дней после регистрации, в случае неподачи изменить режим можно будет только со следующего календарного года. Более того, если налогоплательщик хочет изменить объект налогообложения внутри выбранной системы, то есть, применяя УСН, изменить объект «доходы» на объект «доходы минус расходы», это можно сделать также только со следующего календарного года. Так со ссылкой на ст. 346.14 НК РФ разъясняется в СД-3-3/2511Письме Минфина и ФНС РФ от 02.06.2016 N .

Для ОСНО никаких ограничений не существует – применяется для всех видов деятельности, любых дохода, численности сотрудников. И неудивительно, так как этот режим считается самым «строгим» видом, где действуют все налоги и виды отчетности. Поэтому если заявление о выборе системы налогообложения для ИП не было подано при регистрации, то при работе по спецрежимам ЕНВД и ПСН автоматически предприниматель обязан применять ОСНО в отношении других операций (например, при продаже имущества).

И наоборот — если ИП применяет ОСНО, при соблюдении требований он может применить ЕНВД или ПСН и в середине года, когда определится с доходами и расходами от ведения бизнеса. Поэтому кратко остановимся на критериях, которые надо определить при выборе системы налогообложения после регистрация ИП.

Вид деятельности и другие условия перехода на ЕНВД и ПСН

Требования по каждому налогу указаны в соответствующей главе, рассмотрим основные.

Четко определить, каким бизнесом будет заниматься предприниматель, надо не только для регистрации, но и для выбора налогообложения, так как именно это является первым критерием того, какой вид налога выбрать для ИП. Необходимо выяснить, подпадает ли этот вид деятельности под ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК РФ) или ПСН на той территории, где планирует вести деятельность ИП, введены ли эти налоги законами субъектов, причем выяснить и показатели, которые влияют на налог. Например, в Москве ЕНВД не введён. Поэтому если ИП живет и работает в Москве, то, как бы ему ни выгоден был этот налог, применить его он не сможет. Или, к примеру, интернет-магазины не могут применять ЕНВД и ПСН вне зависимости от вида товара. Это означает, что если вид деятельности не включен в перечень, то выбирать, какое налогообложение лучше для ИП, можно будет только между упрощенной и общей системами налогообложения.

Если же к деятельности можно применить ЕНВД или ПСН, то существует ряд других ограничений.

Так, ПСН можно применять, только если:

  • сотрудников не более 15 человек;
  • лимит доходов — 60 миллионов рублей в год.

И эти данные суммируются по всем видам деятельности, которые ведет ИП. При этом существует множество нюансов. Например, хотя торговля и может облагаться по патенту или ЕНВД, но при торговле по образцам или по договору поставки можно применять только ОСНО ли УСН ( 03-11-11/19020Письмо Минфина от 06.04.2015 N ).

При выборе льготного режима важно учитывать, что в случае нарушения требований ИП утратит право на применение этого режима, доход будет пересчитан по общей или упрощенной системе налогообложения.

Что такое система налогообложения

Каждый бизнесмен обязан делать определенные взносы в государственный бюджет. Размер налогов, способ ведения бухгалтерского учета и график сдачи отчетности определяет система налогообложения, действующая на федеральном и региональном уровнях. В некоторых субъектах РФ граждане, занимающиеся определенными видами деятельности, могут получить дополнительные налоговые льготы.

Какую систему налогообложения может применять ИП

Экономия денежных средств для многих начинающих бизнесменов стоит на первом месте. Виды налогов для ИП зависят от того, какую систему налогообложения бизнесмен решил применять. По умолчанию при регистрации всех индивидуальных предпринимателей автоматически переводят на ОСНО, если в заявлении не указан один из специальных режимов. Выбирать систему налогообложения надо с учетом следующих критериев:

  • Вида деятельности. При традиционной системе налогообложения предприниматель получает возможность работать в любой сфере бизнеса. На специальный режим не смогут перейти ИП, деятельность которых связана с торговлей ценными бумагами, страхованием, денежными инвестициями, производством подакцизных товаров, открытием банка.
  • Количества работников. Одним из условий сохранения статуса ИП является малое число сотрудников (не более 100).
  • Общей суммы получаемого дохода. Она отображается в документации за вычетом активов. При ОСНО ограничений нет, а вот на специальных налоговых режимах действуют. Максимальный размер прибыли – 68,82 млн рублей. При превышении этого значения дохода ИП принудительно переведут на общий режим оплаты налогов.
  • Особенности местного законодательства. В некоторых регионах, с целью развития конкретного направления производства, предпринимателей освобождают от некоторых выплат или применяют.
Читайте также:  Отзывы о Бинарных опционах от специалистов и их мнение

Схема систем налогообложения

Вид деятельности

ЕСХН могут воспользоваться только лица, работающие в сфере сельского хозяйства и разведения рыбы. При выполнении сезонных работ лучше приобретать патент. ЕНВД в сравнении с другими системами выгодно применять небольшим пунктам общественного питания, ветеринарным клиникам, службам такси, рекламным агентствам. Особыми режимами налогообложения не могут пользоваться бизнесмены, работающие в сфере микрофинансирования и финансирования населения, ломбарды, казино, производители подакцизных товаров, агентства занятости, пенсионные и инвестиционные фонды.

Количество работников

ИП не обязательно использовать наемную рабочую силу, но, если бизнесмен решит это сделать, он должен помнить о существующих ограничениях. При ПСН численность штата не должна превышать 15 человек. Предприниматели, работающие на УСН и ЕНВД, могут нанять максимум 100 граждан. При ЕСХН количество сотрудников не может превышать 300. Бизнесмены, отклонившиеся от этих требований, будут автоматически переведены на ОСНО.

Общая сумма получаемого дохода

Ограничения по прибыли устанавливаются только для определенных видов налогообложения. При УСН максимальная величина годовой прибыли – 150 млн рублей. Доходность лиц, решивших использовать ПСН, не должна быть больше 79 млн р. При ЕНВД ограничений по величине годовой прибыли нет. При ЕСХН их тоже нет, но более 70% прибыли ИП должен получать от сельскохозяйственной продукции.

Виды налогообложения для ИП

При любом режиме уплаты налогов правовой статус индивидуального предпринимателя не предполагает разделение имущества гражданина на участвующее и не участвующее в хозяйственной или производственной деятельности, поэтому большинство взносов в бюджет бизнесмен будет по ставке физлица. Форма налогообложения для ИП бывает общей (ОСНО) и специальной. Последняя подразделяется на следующие виды:

  • УСН Доходы;
  • УСН Доходы минус расходы;
  • ЕНВД;
  • ЕСХН;
  • ПСН.

Общая система налогообложения ОСНО

ИП, выбравшие традиционный способ внесения платежей в бюджет, должны после месяца работы представить в ИФНС декларацию 4-НДФЛ о предполагаемом годовом доходе. Это нужно для того, чтобы сотрудники налогового органа подсчитали размер авансовых выплат и прислали соответствующее уведомление гражданину. До 2010 года ИП обязаны были платить ЕСН, но затем его отменили. Кроме взносов на обязательное страхование, ОСНО предусмотрено взимание следующих налогов с бизнесмена:

Вид налога

Процентная ставка (%)

Объект налогообложения

Сроки уплаты

Отчетный период

На добавочную стоимость (НДС)

18

Товары и услуги, реализованные на территории страны.

Ежемесячно в размере 1/3 от налоговой суммы, подлежащей уплате в бюджет по итогам отчетного периода.

3 месяца (1 квартал)

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

13

Доходы, получаемые от осуществления трудовой деятельности.

Авансовые платежи 3 раза за 12 месяцев: 15 июля, 15 октября, 15 января. По итогу года предприниматель сдает декларацию 3-НДФЛ. В налоговой инспекции рассчитывается разница между годовым доходом и суммой авансовых платежей. Указанную в уведомлении сумму НДФЛ налогоплательщик должен внести до 15 июля года, следующего за отчетным периодом.

1 календарный год

Налог на имущество

2

Недвижимое и движимое, являющееся собственностью ИП

До 1 декабря года, следующего за отчетным периодом.

1 год

Земельный налог

0,3-1,5

Арендованный или выкупленный земельный участок

До 1 февраля года, следующего за отчетным периодом.

1 год

Упрощенная УСН Доходы

Эта система считается самой популярной, т.к. ИП не надо будет платить налог на имущество, НДФЛ, НДС. Из документов сдается только годовая декларация и отчетность по работникам 1 раз в год. Принцип подсчета размера налоговой базы по УСН следующий: доходы умножаются на 6%. Перейти на упрощенку не могут:

  • нотариусы, адвокаты;
  • агентства занятости;
  • производители подакцизных товаров;
  • ломбарды;
  • организаторы азартных игр;
  • финансовые учреждения (банки, МФО, пенсионные фонды).

Упрощенная УСН

Упрощенная система УСН Доходы минус расходы

Отличий у УСН Доходы минус расходы от УСН Доходы всего 2. При составлении отчетности, чтобы определить налоговую базу, надо использовать показатели прибыли, полученные после вычета убытков. Процентная ставка у этого режима составляет 15%. Виды деятельности, непопадающие под этот вид упрощенки, будут такими же, как при УСН Доходы. Отчетность ИП тоже придется вести такую же. Ограничения следующие:

  • Совокупность доходов и расходов за год не должна превышать 112,5 млн р.
  • Количество сотрудников – не более 100.
  • Стоимость основных средств – не более 150 млн р.

Единый налог на вмененный доход ЕНВД

По этой система налогообложения ИП оплачивает 15% налога по установленной государством прибыли. Это единственный взнос, который будет делать бизнесмен. При подсчете налоговой базы используют коэффициент правительства, региональный коэффициент и физический показатель (торговая площадь). Применять эту систему выгодно небольшим компаниям, работающим в сфере торговли, ветеринарии, перевозок. На ЕНВД можно перейти при соответствии следующим критериям:

  • Количество сотрудников – не более 100.
  • Площадь занимаемого помещения – не более 150 м2.
  • Количество транспортных средств, применяемых для ведения бизнеса, – не более 20.

Единый сельскохозяйственный налог ЕСХН

По этой системе делать взносы в государственный бюджет смогут только работники сельскохозяйственной сферы и те, кто решил посвятить себя рыболовному промыслу. Налоговая ставка равна 6% от разницы прибыли и убытков. Производить оплату надо раз в 6 месяцев, а декларацию сдавать 1 раз в год. Для расчета величины налога бизнесмену понадобится КУДиР, где указаны все расходы и прибыль.

Для вычисления величины основного налога по ЕСХН затраты надо отнять от прибыли, а получившуюся цифру умножить на 0,06 (6%). Это сумму и нужно будет оплатить. Кроме ЕСХН, по итогам первого полугодия предприниматель должен делать обязательные ежемесячные взносы в ПФР и ФОМС, и платить НДФЛ за сотрудников. Другие налоги взиматься с бизнесмена не будут. ИП для работы понадобятся следующие документы:

  • Первичная документация: товарные чеки, кассовую книгу, акты, книгу учета доходов и расходов (КУДиР).
  • Декларация для налоговой (заполняется и сдается 1 раз в 12 месяцев).
  • Данные о среднесписочной численность работников (передать в налоговую до 20 января).
  • Бланки СЗВ-М, заполненные на всех сотрудников, направляются в пенсионный фонд (ПФР) ежемесячно до 15 числа. Информацию о стаже СЗВ-стаж и ОДВ направляют в эту организацию 1 раз в год.
  • Форма 4 ФСС заполняется ежеквартально, а затем направляется в Фонд социального страхования (ФСС).

Патентная система для ИП

Этот вариант оплаты налогов значительно облегчает бизнесменам, т.к. отпадает необходимость в обязательной сдаче отчетности в налоговую инспекцию и использовании контрольно-кассового аппарата (ККС). Ставка по этому режиму – всего 6%. ИП приобретает патент на 1-12 месяцев и полностью освобождается от уплаты прочих налогов. На ПСН из отчетности бизнесмену надо вести только Книгу учета доходов. Предоставлять ее в налоговую не обязательно, но при проверке инспектор ее может запросить. Расчет величины налога:

  1. Если патент приобретается на год, то размер потенциального дохода просто умножают на 6%. Результат вычислений и будет величиной налога. Размер возможной прибыли определяют региональные власти для каждого вида деятельности отдельно. Она устанавливается в зависимости от количества сотрудников, сферы деятельности коммерсанта.
  2. Если патент приобретается на срок меньше года, то потенциальный доход (П) делят на 12, а затем умножают на 6% и на количество рабочих месяцев (РМ). Формула выглядит так: (П/12)*6%*РМ.

Применять ПСН могут лица, работающие в сфере розничной торговли и общественного питания, грузовых и пассажирских перевозок, предоставляющие жилье в аренду и т.д. Полный перечень направлений деятельности, подходящих под патент, указан в статье 346.43 Налогового кодекса РФ (НК РФ). Бизнесмен обязан делать взносы за себя в ПФР и взносы за работников в ПФР и ФОМС (если они есть). Страховые суммы не вычитаются из стоимости патента. Этот вид налогообложения лучше всего подходит для сезонных работ. Права на ПСН предприниматель лишается в следующих ситуациях:

  • численность человек на предприятии превысила 15;
  • доходность превысила 79 млн рублей;
  • просрочил оплату патента (если решил делать взносы по частям, а не оплатил все сразу).

Патентная система

Как правильно выбрать налоговою систему предпринимателю

Потенциальный плательщик взносов за ИП государству при своем решении должен опираться на расчеты. Для всех возможных режимов налогообложения бизнесмен обязан самостоятельно подсчитать величину налоговой нагрузки. Сделать это можно, используя расчетные формулы, рассмотренные выше. Кроме итоговой величины обязательных взносов, при выборе системы налогообложения для ИП надо обратить внимание на следующие факторы:

  • количество ограничений по численности сотрудников, размерам прибыли, типу деятельности;
  • региональные особенности спецрежима (величина коэффициента К2, уровень базовой доходности и т.д.);
  • систему, которую используют партнеры;
  • необходимость в экспорте и импорте;
  • количество транспортных средств для перевозки грузов;
  • площади торговых залов для торговли;
  • площади залов обслуживания в общепите;
  • прочие показатели, которые будут фигурировать при исчислении прибыли и убытков.

Гражданам, решившим вести бизнес в сфере услуг, для работы с физическими лицами лучше выбрать единый налог на вмененный доход, т.к. при нем не обязательно использовать контрольно-кассовые машины (ККМ), а для сотрудничества с юридическими лицами – упрощенку. Если бизнесмен хочет работать со всеми видами клиентов, он может совместить 2 налоговых режима.

При торговле на большой площади выгодно использовать УСН с вычетом расходов, а мелким розничным коммерсантам лучше оформить или перейти на вмененку. При крупном производстве товаров с экономической точки зрения более рационально оставаться на традиционной системе налогообложения, а вот мелким производителям подойдет упрощенная система налогообложения.

Плюсы и минусы специальных режимов

При управлении собственным бизнесом гражданин обязан планировать все траты. Это распространяется и на налоговые взносы. Любая специальная система налогообложения для ИП устанавливает определенные требования к источникам доходов и расходов, количеству сотрудников, отчетности. Спецрежимы обладают следующими преимуществами и недостатками:

Вид специального режима налогообложения

Плюсы

Минусы

УСН Доходы

  • Упрощаются расчеты за счет отсутствия НДС.
  • Организация освобождена от налога на прибыль и налога на имущество.
  • КУДиР состоит всего из 2 разделов, и в ней не нужно отображать все операции, а только те, что влияют на налоговую базу.
  • Расходы списываются быстрее.
  • Строгое ограничение по сумме дохода.
  • Счет-фактуры выписываются без НДС.
  • Перечень расходов тоже ограничен.

УСН Доходы минус расходы

  • При подсчете налоговой базы учитываются доходы после вычета расходов.
  • Не надо учитывать НДС.
  • Упрощенное ведение КУДиР (заполняются 2 раздела).

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

  • НДФЛ, НДС и налог на имущество объединяются в ЕНДВ, и уменьшаются на сумму отчислений в пенсионные фонды.
  • Наличие корректирующих коэффициентов.
  • Учитывается период времени, в течение которого учреждение ведет свою деятельность.
  • Единственная отчетность – декларация ФНС по вмененке.
  • Налог придется платить независимо от наличия или отсутствия прибыли.
  • Установленная базовая доходность не соответствует реальным показателям ведения бизнеса и не имеет экономического обоснования.
  • В счет-фактуре нет НДС.
  • Маленький размер страховых взносов.
  • Принудительный перевод фирм и компаний, чья деятельность соответствует ЕНВД, на этот налоговый режим без возможности его смены.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

  • Все платежи в государственный бюджет заменяются ЕСХН.
  • Средства, приобретенные при переходе на эту систему налогообложения, списываются сразу при вводе их в эксплуатацию.
  • Не надо вести книги покупок-продаж, журнал счет-фактур, т.к. компания не платит НДС.
  • Авансы от покупателей официально относятся к доходности компании.
  • Доля реализации продукции должна быть не меньше 70% от общей выручки предприятия.
  • Отсрочка платежей невыгодна, т.к. учет прибыли производится по кассовому методу.
  • Ограниченный перечень расходов.
  • ИП не сможет получить вычет из бюджета НДС при закупке материалов, техники и т.д.

Патентная система (ПСН)

  • Освобождение от НДФЛ, НДС, торгового сбора, налога на имущество.
  • Можно выбрать срок действия патента.
  • Налоговая декларация не нужна.
  • Страховые взносы в 20% за работников надо перечислять исключительно на пенсионное страхование.
  • Список разрешенных по патенту видов деятельности постоянно расширяется.
  • Количество работников – не более 15 человек.
  • Сфера деятельности ИП должна быть связана с розничной торговлей или услугами.
  • Необходимо вести книгу учета прибыли.
  • Стоимость патента оплачивается сразу.
  • Стоимость патента нельзя уменьшить за счет страховых взносов.
Читайте также:  Договор передачи права на бизнес, на брендбук

Преимущества и недостатки ОСНО

Основная причина перехода ИП на эту систему налогообложения заключается в вычислении налоговой базы. Каждый квартал предприниматели, вовлеченные в трудовые отношения, должны подавать форму 6-НДФЛ. Страховые взносы предприниматель должен будет уплачивать до момента исключения из ЕГРИП. К преимуществам ОСНО относят:

  • Предприниматель является плательщиком НДС, т.е. он сможет сотрудничать с крупными и средними компаниями, предпочитающими получать входящий НДС.
  • Нет ограничений по численности штата, прибыли, стоимости основных средств, поэтому бизнесмен может использовать все ресурсы для улучшения качества товаров и услуг, расширения клиентской базы.
  • Отсутствуют ограничения по видам деятельности.
  • Можно утвердить унифицированные формы для расходов в учетной политике компании, а затем использовать их при расчетах с налоговой.

Традиционная система налогообложения для ИП отличается сложностью ведения учета. Бизнесмену придется не только приобрести КУДиР и заполнить в ней таблицы, но и нанять бухгалтера, который будет заниматься ведением книги покупок и продаж, заполнением приходных и расходных ордеров, кассовой книги. Самостоятельно физлицо не сможет справиться со всеми этими обязанностями, задачи придется делегировать между наемными работниками. Недостатки ОСНО:

  • убытки, полученные в текущем налоговом периоде, нельзя перенести на следующий;
  • декларация по НДС должна предоставляться ИФНС ежеквартально;
  • по каждому налогу надо заполнять отдельную декларацию;
  • по всем работникам обязательна ежегодная подача подробных отчетов в налоговую.

Можно ли изменить режим налогообложения

Предприниматели не всегда сознательно выбирают систему, по которой они будут делать взносы в бюджет. При желании можно изменить налогообложение для ИП, если только гражданин не выбрал ЕНВД. В этом случае перейти на другой спецрежим или ОСНО разрешается предпринимателям, которые прекращают вести деятельность, попадающую под данный налоговый режим.

Автоматически после подачи заявления одна система налогообложения заменять другую не будет. Гражданин обязан оформить отдельное ходатайство о снятии с учета по старому виду налогообложения. В ином случае компания будет признаваться совмещающей 2 налоговых режима. Схема изменения способа исчисления и оплаты уплаты налогов зависит от вида выбранной системы:

  • Для перехода на УСН при регистрации ИП или после получения свидетельства об открытии (в течение 30 дней) надо подать в ИФНС заполненное уведомление №26.2-1. Если гражданин не успеет уложиться в срок, то на УСН он перейдет с началом нового налогового периода.
  • Для перехода на ЕНВД в ИФНС направляют заполненное заявление по форме ЕНВД-1. Через сутки из налоговой придет ответное уведомление о том, что бизнесмен переведен на вмененку.
  • Для работы на ПСН потребуется в течение 10 дней после регистрации ИП отнести в ИФНС заполненное заявление по форме 26.5-1.

Краткая характеристика режимов налогообложения

Перед тем, как переходить к непосредственному подбору системы налогообложения, сделаем небольшой обзор действующих в РФ режимов уплаты налогов для ИП.

Примечание: в обзоре будут рассмотрены наиболее популярные для ИП особые системы налогообложения: упрощенная (УСН), вмененная (ЕНВД) и патентная (ПСН). Общая система налогообложения в статье рассмотрена не будет, так как применяется довольно редко и выгодна лишь в тех случаях, когда ИП работает с контрагентами, также применяющими ОСНО.

Сравнение наиболее выгодных систем налогообложения для ИП

Таблица № 1. Специальные системы налогообложения для ИП

Основание УСНО ЕНВД ПСНО
По каким видам деятельности можно применять По всем видам деятельности По видам деятельности, перечисленным в п.2 ст. 346.26 НК РФ По видам деятельности, перечисленным в п.2 ст. 346.43 НК РФ
Кто не может применять Не могут применять режим лица, указанные в п. 3 ст.346.12 НК РФ Не могут применять режим лица, указанные в п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ Не применяется в случае осуществления предпринимательской деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом п. 6 ст. 346.43 НК РФ
Налоги, уплачиваемые на режиме Единый Единый вменный Налог в виде стоимости патента
Налоговая база Для УСН 6% – доходы

Для УСН-15% доходы, уменьшенные на расходы

Вмененный государством доход Потенциально возможный к получению доход
Налоговый период год квартал Количество месяцев, на которые приобретен патент
Периодичность уплаты налога (авансовых платежей) Авансовые платежи по итогам каждого квартала (1 кв., полугодия и 9 мес.)

Налог – по итогам года

Налог по итогам каждого квартала Стоимость патента оплачивается одним или 2 платежами, в зависимости от того, на какой срок приобретен патент
Возможность учета уплаченных страховых взносов Да

УСН 6% – уменьшают налог к уплате

УСН 15% – включаются в состав расходов

Да, уменьшают налог к уплате Нет
Отчетность Декларация по итогам года Декларация по итогам каждого квартала Отсутствует
Ограничения для применения Доход за год – не более 150 млн.руб.

Численность сотрудников – не более 100 человек

Остаточная стоимость основных средств – не более 150 млн.руб.

Общая численность сотрудников – не более 100 человек

 

Общая численность сотрудников – не более 15 человек

Доход за год не более 60 млн.руб.

Подбор оптимальной системы налогообложения ИП

Рассмотрим на примерах, какие из систем налогообложения будут выгодны в той или иной ситуации.

Бизнес в Интернете

Для дистанционной торговли, а именно к такой ФНС относит торговлю в сети Интернет, в настоящий момент предусмотрено 2 режима налогообложения: ОСНО и УСНО.

Общая система налогообложения будет выгодна только для крупных интернет-магазинов, с большими оборотами, работающими в сфере оптовой торговли и имеющих контрагентов, также применяющих ОСНО.

Во всех остальных случаях, наиболее оптимальным для ИП, ведущего бизнес в сети, будет упрощенная система налогообложения.

При выборе указанного режима необходимо будет определиться с объектом налогообложения: УСН 6% (доходы) или УСН 15% (доходы минус расходы).

УСН 6% будет выгодна ИП:

  • Оказывающим услуги через Интернет.
  • Реализующим товар собственного производства.
  • Реализующим товар с высокой наценкой.

Таким образом, если размер расходов в среднем не превышает 65% от суммы полученного дохода, выгоднее применять УСН 6%. При этом, необходимо отметить, что никакие расходы, кроме уплаченных страховых взносов за себя и сотрудников, ИП при расчете налога учесть не может.

УСН 15% будет выгодна ИП:

  • Реализующим товары с невысокой наценкой.
  • Реализующим товары в кредит.

Учитывая изложенное, если расходы будут превышать 65 и более процентов от общей суммы дохода наиболее оптимальным в данной случае будет выбор объекта УСН 15%. При этом, ИП при расчете налога сможет учесть произведенные им расходы, включающие в том числе и страховые взносы.

Пример № 1. Интернет-магазин по продаже товаров

Исходные данные

Вид деятельности: торговля в сети Интернет

Наемные сотрудники: отсутствуют

Доход за 1 квартал 2018 года: 700 000 руб.

Расход за 1 квартал 2018 года (без учета страховых взносов): 500 000 руб.

Сумма страховых взносов за себя: 8 096,5 руб.

Расчет налога УСН 15%

(Доход – Расход) х 15%

(700 000 – 500 000) х 15% = 30 000 руб.

Расчет налога УСН 6%

(Доход х 6%) – уплаченные страховые взносы

(700 000 х 6%) – 8 096,5 = 33 904 руб.

Вывод: применение УСН 15% в данном случае выгоднее, так как расходы превышают 65% от суммы полученного дохода

Оказание услуг физическим и юридическим лицам

При оказании услуг ИП могут использовать 3 режима налогообложения: УСН, ЕНВД и ПСН.

Выбор оптимальной системы зависит от вида осуществляемой деятельности, региона и муниципального образования в котором ведется данная деятельность, количества наемных работников, площади торгового зала, а также от того, кому данные услуги оказываются

Пример № 2. Парикмахерские услуги

Исходные данные:

Вид деятельности: бытовые услуги (парикмахерская)

Наемные сотрудники: 10, включая ИП

Место ведения деятельности: г. Раменское, Московская область

Доход за 1 квартал 2018 года: 3 200 000 руб.

Расход за 1 квартал 2018 года (без учета взносов): 400 000 руб.

Сумма страховых взносов ИП за себя и работников: 460 000 р.

Расчет ЕНВД за 1 квартал

(Базовая доходность х Физический показатель х К1 х К2 х 15% х 3 месяца) – страховые взносы

Примечание: базовая доходность и физический показатель для каждого вида деятельность указан в п. 32 ст. 346.29 НК РФ.

Коэффициент К1 на 2018 год – 1,868.

К2 определяется законом муниципального образования, в котором ведется деятельность.

(7500 х 10 х 1, 868 х 1 х 15% х 3) = 63 045 руб.

Примечание: так как ИП имеет наемных работников, при расчете налога он может уменьшить его на сумму уплаченных страховых взносов, но не более, чем на 50%.

Итого сумма налога к уплате за 1 квартал составит 31 523 руб. (63 045 : 50%).

Итого общая сумма платежей за страхование и по налогу составит 491 523 руб. (460 000 + 31 523).

Чистая прибыль – 2 308 477 руб. (3 200 000 – 400 000 – 491 523).

Расчет стоимости патента на 3 месяца

Размер налога на ПСН (стоимость патента на 3 месяца) составит 16 932 руб.

Примечание: при расчете стоимости патента и его оплате не учитываются страховые взносы, уплаченные как за сотрудников, так и за себя.

Итого общая сумма обязательных платежей составит 476 932 руб. (460 000 + 16 932).

Чистая прибыль – 2 323 068 руб. (3 200 000 – 400 000 – 476 932).

Заметка: рассчитать стоимость патента можно, воспользовавшись патентным калькулятором в статье – ПСН или патентная система налогообложения для ИП.

Расчет налога УСН 6%

3 200 000 х 6% = 192 000 руб.

Примечание: также, как и в случае с ЕНВД, на УСН налог может быть уменьшен на страховые взносы (если есть сотрудники) не более, чем наполовину.

Итого сумма налога за 1 квартал – 96 000 руб. (192 000 х 50%).

Итого общая сумма платежей за страхование и по налогу составит 556 000 руб. (460 000 + 96 000).

Чистая прибыль – 2 244 400 руб. (3 200 000 – 400 000 – 556 000).

Расчет налога УСН 15%

(3 200 000 – 400 000 – 460 000) х 15%

Итого сумма налога за 1 квартал – 351 000 руб.

Итого общая сумма платежей за страхование и по налогу составит 811 000 руб. (460 000 + 351 000).

Чистая прибыль – 1 989 000 руб. (3 200 000 – 400 000 – 811 000).

Учитывая вышеизложенное, наиболее выгодной системой налогообложения в данном случае будет патентная .

Источники

  • https://tvoeip.ru/nalogi/sistemy/nalogooblozhenie
  • http://GlavKniga.ru/situations/s504578
  • https://onlineadvice.ru/4645-sistema-nalogooblojeniya-dlya-ip.html
  • https://BiznesZakon.ru/nalogooblozhenie/kakuyu-sistemu-vybrat-dlya-ip

[свернуть]
Помогла статья? Оцените её
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд
Загрузка...