Какие налоги платит ИП на ОСНО, УСН и ЕНВД

ИП как плательщик

Содержание:

Работая в одиночку, предприниматель перечисляет налоги только за себя. Кроме того, он обязан уплачивать страховые взносы на пенсионное и медицинское обеспечение. Социальное страхование является делом добровольным — оно обеспечивает выплаты по болезни и уходу за ребенком. Кроме уплаты, он обязан своевременно подавать все предусмотренную законом отчетность.

Поскольку патентная система и “вмененка” разрешены только по конкретным видам деятельности, вести учет по ним нужно отдельно. Льготы предоставляются только в отношении операций и имущества, непосредственно связанных с этим бизнесом. В таблице 1 перечислены платежи, от которых освобождается ИП на специальном режиме.

Таблица 1. Перечень заменяемых налогов

Режим

Не уплачиваются

Уплата в общем порядке

УСН

ЕНВД

ПСН

НДФЛ — на доходы физических лиц, полученные от предпринимательской деятельности

облагаемые по ставке:

  1. 35% — выигрыши, выгода за счет превышения % ставок и т.д.;
  2. 9% — от облигаций с ипотечным покрытием, выпущенных до 2007 года (п.2, 5 ст.ст. 224 НК)

НДС — на добавленную стоимость

при ввозе импортных товаров в РФ;

Налог на имущество, используемое для предпринимательской деятельности

нежилые помещения, в которых размещены офисы, магазины, точки общепита и бытового обслуживания

(п.1,2,7 ст.378.2 НК)

Обязанности налогового агента

При использовании наемного труда ИП должен зарегистрироваться в ФНС и во всех внебюджетных фондах еще и как работодатель, осуществляющий выплаты. На него возлагается обязанность рассчитывать и перечислять платежи за принятых на работу людей. В таблице 2 показано, какой налог платит ИП за работника, в каком размере и куда перечисляются страховые взносы. Это необходимо исполнять при любом режиме. Соответственно подается двойная отчетность в ПФР и другие фонды.

Таблица 2. Обязанности по уплате для ИП с работниками

Вид

Тарифная ставка

Сроки

Отчетность

НДФЛ

13 %

не позднее дня:

  1. получения средств на выплату зарплаты с расчетного счета;
  2. перечисления их на карты;
  3. выдачи денег из кассы предприятия

годовая

(с 2016 года вводится новая ежеквартальная форма 6НДФЛ)

Страховые взносы:

Пенсионный Фонд

Фонд медицинского страхования

Соцстрах

26%

5,1%

2,9%

до 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления

следующего за месяцем начисления

ежеквартальная

Особенности режимов налогообложения

Упрощенная система и налог на вмененный доход — наиболее удобные режимы для малых и средних предприятий. Но не всегда их можно использовать, поскольку закон предусматривает ограничения: по стоимости активов, величине годового оборота, численности работников. В каждом конкретном случае нужно рассчитать и заранее оценить будущие расходы. Специальные режимы могут применяться одновременно с общим, но по различным видам бизнеса. Для каждого из них будет своя отчетность.

Какие налоги платит ИП на ОСНО

Этот порядок применяется по умолчанию, если при регистрации не было заявлено применение УСН. Необходимость в нем возникает, когда контрагенты предприятия работают только с НДС, и поэтому требуется выделять его в счетах-фактурах. Вторая причина — высокая прибыльность, не позволяющая применить льготный порядок. Перечень платежей сведен в таблице 3.

Таблица 3. Порядок уплаты на общем режиме

Вид

Размер

Уплата

База для расчета

НДФЛ

13%

авансовым платежом до: 15 июля за 1-е полугодие, 15 октября — за 3 квартал, 15 января следующего года — 4 квартал. По итогам года до 15 июля следующего года

доходы за вычетом профессиональных расходов по выбору:

  1. подтвержденных документами;
  2. в размере 20%

НДС, в том числе

НДС + акцизы при ввозе товаров на территорию Таможенного Союза

10-18%

  1. равными долями до 20 числа ежемесячно за предыдущий квартал;
  2. при перемещении грузов через таможню

от реализации товаров, оказания услуг, включая использованные на собственные нужды

Налог на имущество

0,1-2%

до 1 октября года, следующего за отчетным

отличается в разных регионах и зависит от типа недвижимости: дома, гаражи, нежилые помещения

Иные:

· за пользование биологическими ресурсами;

· на добычу полезных ископаемых;

· водный, земельный, транспортный налоги

Предприниматель может получить освобождение от уплаты НДС на основании ст.145 НК, если суммарная выручка за 3 месяца подряд составила меньше 2 млн. рублей. Оно действует в течение последующих 12 месяцев. При этом счета-фактуры выставляются со штампом “Без НДС”.

Какие налоги платит ИП на УСН

Переход на упрощенную систему производится добровольно, при условии, что соблюдаются все установленные законом ограничения. Для применения УСН с 1 января, нужно отправить уведомление в ФНС по месту регистрации до конца текущего года. Требование является обязательным.

Вид

Ставка

Срок уплаты

База для начисления

Налог по УСН

6%

15%

ежеквартально авансовым платежом до 25 числа месяца, следующего за окончанием периода;

за год – до 25 апреля следующего

  1. доходы от бизнеса;
  2. доходы за минусом расходов

ИП с работниками на “упрощенке” и ЕНВД — имеют право уменьшить авансовые платежи на сумму страховых взносов, но не более чем на 50%. Вычесть можно также расходы по выплате больничного за счет работодателя и полностью взносы за себя.

Какие налоги платит ИП на ЕНВД

Действие этого режима по закону заканчивается 31 декабря 2017 года. При его использовании предприниматель платит налог не с фактического дохода, а с “вмененного”. Он применяется для отдельных видов деятельности, перечень которых устанавливается местными властями. Предполагается, что его полностью заменит патентная система.

Платеж

Тариф

Сроки

Расчетная база

ЕНВД

15%

до 25 числа ежеквартально: в апреле, июле, октябре, январе

из площади помещения, “базовой доходности” (ст.346.29 НК) с учетом установленных коэффициентов.

ИП на УСН и ЕНВД уплачивают НДС, таможенные сборы, платежи за пользование природными ресурсами (вода, земля, животный, растительный мир, полезные ископаемые) и налог на транспорт так же, как другие коммерческие предприятия.

Уплата обычно производится с расчетного счета. Банк по поручению ИП перечисляет в бюджет все налоги, какие надо платить — в 2016 году уже по новым КБК, утвержденным Минфином. Плата за обслуживание таких операций не взимается. Однако, нужно помнить, что деньги в счет уплаты могут быть переведены со счета также и по поручению ФНС.

Нередко возникает вопрос: если ИП не ведет деятельность, какие налоги платить, ведь выручка у него отсутствует? В этом случае, подлежащие уплате суммы будут равны нулю, но обязательно нужно подавать нулевую отчетность в ФНС, ПФР и ФСС. На свое собственное обеспечение страховые взносы нужно платить, пока предприятие не закрыто. При ЕНВД нужно обязательно сняться с учета, так как в этом случае размер налога не зависит от фактического дохода.

Наталья Васильева , 2015-12-16

Вопросы и ответы по теме

    Посмотреть все (1)Сохраните статью в социальные сети:
    

    Какие налоги платит ИП в 2018 году на всех режимах?

    В независимости от того, на каком режиме налогообложения находится индивидуальный предприниматель, при определенных условиях он обязательно уплачивает такие налоги, как:

    1. Транспортный налог (Налоговый кодекс РФ, глава 28, пункт 2 ст.362 и местные законы);
    2. Таможенная пошлина (Таможенный кодекс РФ, глава 27, ст. 318 — 319);
    3. Земельный налог (Налоговый кодекс РФ, глава 31 и местные законы);
    4. Государственная пошлина (Налоговый кодекс РФ, глава 25.3);
    5. Водный налог (Налоговый кодекс РФ, глава 25.2);
    6. Налог на добычу полезных ископаемых (Налоговый кодекс РФ, глава 26);
    7. Налог за использование объектов животного мира и объектов водных биоресурсов (Налоговый кодекс РФ, глава 25.1);
    8. Акцизы (Налоговый кодекс РФ, глава 22).
    9. Налог на добавленную стоимость (НДС) (НК РФ глава 21);

    10. Налог на прибыль (НК РФ глава 25);

      Налог на доходы физических лиц (НК РФ глава 23);

    11. Торговый сбор (НК РФ глава 33);
    12. Налог на имущество физических лиц (НК РФ глава 32).

    Системы налогообложения для ИП

    На сегодняшний день в РФ действуют такие налоговые режимы:

    • Единый налог на вменённый доход (ЕНВД);
    • Упрощённая система налогообложения (УСН);
    • Патентная система налогообложения (ПСН);
    • Общая система налогообложения (ОСНО).
    • Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

    Каждый из видов налогообложения предусматривает уплату определенных налогов, сдачу налоговой отчетности, а также учет бланков строгой отчетности.

    Рассмотрим подробнее, какие налоги платит ИП на каждом режиме налогообложения

    Какие налоги платит ИП на Едином налоге на вменённый доход (ЕНВД)?

    Налоговый режим ЕНВД подразумевает уплату единого налога на вмененный доход — возможный доход налогоплательщика минус затраты, связанные с извлечением прибыли.

    Размер ЕНВД — фиксированный и не зависит от доходности или убыточности предпринимательской деятельности.

    ИП на ЕНВД не платит следующие налоги:

    • налог на прибыль;
    • налог на имущество, если местными властями не установлена кадастровая стоимость имущества.;
    • НДС.

    ИП на ЕНВД оплачивает единый налог, который не зависит от фактического дохода. Оплата осуществляется ежеквартально в срок до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

    Отчетность ИП на ЕНВД следующая:

    • декларация (ежеквартально);

    Дополнительно при наличии наемных работников:

    • отчетность в ПФР;
    • отчетность в ФСС;
    • отчетность в ИФНС (по сотрудникам).

    Преимуществом ЕНВД для ИП является то, что данная система налогообложения сокращает контакты с фискальными службами и заменяет некоторые налоги и сборы. Единый налог на вмененный доход — очень удобный налоговый режим для индивидуального предпринимателя в связи с тем, что не требует полного ведения бухгалтерии.

    Читайте также:  Оборудование для оснащения массажного кабинета

    ЕНВД это единственная система налогообложения, не требующая ведения КУДиР (Книга учета доходов и расходов).

    icon

    Не все предприниматели могут использовать ЕНВД. Единый налог на вмененный доход могут применять только те ИП, чей вид деятельности подпадает под ЕНВД, а именно:

    • розничная торговля (торговое место площадью не более 150 кв. м);
    • ремонт и техобслуживание;
    • услуги ветеринара;
    • хранение транспорта;
    • пассажирские перевозки;
    • транспортная реклама, размещение и распространение наружной рекламы;
    • бытовые услуги;
    • общепит (площадь помещения до 500 кв. м);
    • аренда жилой площади, размещение жильцов (площадь помещения до 500 кв. м);
    • аренда торговых мест (без залов обслуживания посетителей).

    При открытии товарищеского общества применение ЕНВД недопустимо.

    Какие налоги платит ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН)?

    Некоторые налоги, которые предусмотрены Налоговым кодексом, ИП на УСН не платит:

    • НДФЛ;
    • НДС;
    • налог на имущество (если это имущество не включено в кадастр).

    Индивидуальные предприниматели, которые находятся на упрощенной системе налогообложения, должны уплачивать авансовые взносы поквартально:

    • за I квартал;
    • за I полугодие;
    • за IX месяцев;
    • за год.

    В соответствии с Налоговым кодексом РФ, индивидуальный предприниматель на упрощенной системе налогообложения уплачивает налог за первые три квартала не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным, а конкретнее – не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября. Крайний срок уплаты налога ИП на УСН за четвертый квартал (итого за год) — 30 апреля следующего года.

    Ежегодная отчетность индивидуального предпринимателя на УСН — декларация за отчетный период (за год). Срок предоставления декларации для ИП – до 30 апреля 2018 года за 2017 год.

    В зависимости от объекта налогообложения (доходы или доходы минус расходы) уплачивается налог 6% или 15%. Это максимальные ставки УСН, с 2015 года региональные власти имеют право уменьшать ставки УСН, по своему усмотрению.

    УСН — специальный налоговый режим, который направлен на облегчение налогового бремени для малого и среднего бизнеса, а также для упрощения ведения бухгалтерского и налогового учетов.

    Налоговая отчетность для ИП на УСН делится на два вида:

    1. Ежеквартальная отчетность (при наличии наемных работников).
    2. Годовая отчетность (за себя).

    Процедура сдачи налоговой отчетности для индивидуального предпринимателя на упрощенной системе налогообложения без сотрудников предусматривает предоставление таких документов, как:

    • декларация по УСН (в том числе нулевая отчетность ИП) до 30 апреля;
    • книга учета доходов и расходов (КУДиР) (в налоговый орган не сдается, хранится у ИП на случай проверки).

    Процедура сдачи налоговой отчетности для индивидуального предпринимателя на упрощенной системе налогообложения с наемными работниками:

    • декларация по УСН до 30 апреля;
    • справка о среднесписочной численности сотрудников до 20 января;
    • 4-ФСС (отчет в ФСС) – ежеквартально;
    • РСВ (отчёт в ФНС) – ежеквартально;
    • 2-НДФЛ – отчет в ФНС – ежегодно;
    • 6-НДФЛ – отчет в ФНС – ежеквартально;
    • СЗВ-М – отчет в ПФР – ежемесячно. В 2016 году – до 10 числа месяца, следующего за отчетным. В 2017 году до 15 числа месяца, следующего за отчетным;

    • СЗВ-СТАЖ – отчет в ПФР ежегодно, начиная с 2018 года. За 2017 год до 01.03.2018.

    С 2017 года взносы на пенсионное, медицинское, социальное страхование были переданы на администрирование в ФНС. В связи с этим с 2017 года в ФСС необходимо будет сдавать отчет 4-ФСС в сокращенной форме только по взносам на травматизм и по профессиональным заболеваниям. В 2018 году форма отчета 4-ФСС, по сравнению с 2017 годом изменений не имеет.

    icon

    Для ИП на УСН индивидуальные сведения по наемным работникам предоставляются ежеквартально обязательном порядке.

    Какие налоги платит ИП на патентной системе налогообложения (ПСН)?

    Нужно отметить, что в 2017 году индивидуальные предприниматели оплачивали фиксированную стоимость патента вместо налога.

    С 1 января 2013 года этот принцип остался неизменным. Он описан в Налоговом кодеке РФ (глава 26.5).

    Оплатить стоимость патента можно за два раза, если патент будет работать от 6 до 12 месяцев:

    • 1/3 суммы оплатить не позже 90 календарных дней с момента начала осуществления предпринимательской деятельности);
    • 2/3 суммы не позже момента окончания действия патента.

    Если патент приобретается на срок от 1 до 6 месяцев, то оплатить его необходимо не позже окончания его действия.

    ИП на патентной системе налогообложения освобождается от уплаты:

    • налога на имущество (если оно отсутствует в кадастром имущественном перечне);
    • НДС;
    • налога на прибыль.

    Какие налоги платит ИП на Общей системе налогообложения (ОСНО)?

    Традиционная (общая система налогообложения) включает полный перечень налогов, уплачиваемых как налогоплательщиком, так и налоговым агентом:

    • налог на имущество;
    • НДФЛ;
    • НДС.

    Данная система налогообложения подходит для ИП, у которых большинство клиентов — юридические лица (то есть плательщики НДС) или если индивидуальный предприниматель оплачивает НДС на таможне.

    КАКИЕ НАЛОГИ ПЛАТИТ ИП НА ЕСХН (ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ)

    Работа ИП на ЕСХН, помимо определенных ограничений, имеет преимущество в размере уплачиваемого налога.

    Расчет и уплата ЕСХН состоит из авансового и окончательного годового налога.

    Авансовый платеж необходимо заплатить в ИФНС до 25 июля, рассчитав его размер за полугодие с 01.01.2018 по 30.06.2018.

    Окончательный платеж производится в срок до 31.03.3018, по итогам 2017 года и в срок до 31.03.2019, по итогам 2018 года.

    До этого же срока – 31 марта, сдается декларация по ЕСХН. Декларация предоставляется в ИФНС по месту регистрации один раз год, по итогам истекшего года.

    ЕСХН рассчитывается, исходя из разницы между доходом и расходом, умноженной на налоговую ставку. Размер налоговой ставки устанавливают местные власти в пределах от 6% до 0,5%.

    Являясь работодателем, ИП на ЕСХН в 2018 году уплачивает страховые взносы по общим для всех предпринимателей основаниям:

    • на обязательное медицинское страхование;
    • на обязательное пенсионное страхование;
    • на страхование по временной нетрудоспособности и связи с материнством;
    • на страхование от несчастного случая и травматизма на производстве.

    Также как и другие работодатели, ИП на ЕСХН удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ, рассчитанный от дохода своих работников.

    Другие налоги, которые платит ИП

    Стоит акцентировать внимание на том, что вне зависимости от применяемой ИП системы налогообложения, ИП обязан уплачивать фиксированные взносы в ПФР и ФФОМС.

    Проследим тенденцию роста фиксированных взносов:

    • в 2016 году сумма фиксированных взносов на ОПФ составила – 19 356,48 рублей; на ОМС – 3 796,85;
    • в 2017 году размер фиксированных взносов составлял: на пенсионное страхование – 23400 рублей, на медицинское страхование – 4590 рублей;
    • в 2018 году ИП должен уплатить: на пенсионное страхование – 26 545 рублей, на медицинское страхование – 5 840 рублей.

    Еще один вид налога – это торговый сбор. В настоящее время обязанность по его оплате возлагается только на предпринимателей г. Москва. Торговый сбор детально рассмотрен в этом материале.

    Материал отредактирован в соответствии с актуальными изменениями законодательства 26.01.2018

    Обязательные страховые взносы

    Деньги

    Хочу открыть ИП – какие налоги надо платить в 2018 году? Этот вопрос требует развёрнутого ответа. Начнём со страховых выплат.

    Государство для того чтобы обеспечить граждан пенсиями, медицинским обслуживанием, оплатить больничные, нужды матерей и проч. заранее собирает со всех официально работающих страховые взносы. Принцип сбора прост: каждый работодатель (ИП, в данном случае) рассчитывает от заработанных сотрудником денег величину взносов по законодательно утверждённым ставкам.

    В отличие от подоходного налога эти отчисления не удерживаются из зарплаты, а начисляются плюсом к ней.

    Теоретически, индивидуальный предприниматель, если работает без штата, должен самостоятельно проводить подобные расчёты для своих взносов.

    Однако ему эту задачу облегчили законодательно, введя двухступенчатую схему начисления:

    1. Калькулятор
      Каждый год предпринимателю налоговая служба присылает извещение о фиксированных суммах взносов, которые надо внести в страховые фонды за себя. Более того, делает квитанции, чтобы уменьшить хлопоты. Фиксированные платежи ИП за себя в ПФР и на ОМС не зависят от дохода, а рассчитываются от минимального размера оплаты труда (ежегодно корректируется на государственном уровне). Так, платить в 2017 году надо было 27 990 р. (23 400 в пенсионный фонд и 4 590 в ФОМС). Для 2018 года законодатели убрали привязку к МРОТ, и фонды стали начислять сборы по своим формулам. Величина «своего» взноса в Пенсионный фонд равна теперь 26 545 р. а медстрах – 5 840 р.
    2. Если сумма доходов в году у индивидуального предпринимателя перевалит за отметку в 300 тыс. р., ему следует доплатить с превышения страховые взносы по 1-процентной ставке. Перечисления направляются только в ПФР. Здесь расчёт ИП производит самостоятельно, как и перевод на расчётный счёт фонда.

    Намного сложнее ИП страховые взносы начислять на заработки наёмного персонала.

    Предприниматель должен владеть полной информацией о том, какие ставки действуют, когда надо перечислять деньги, когда отчитываться. Чаще всего в таких случаях малые бизнесмены пользуются услугами бухгалтеров – штатных или работающих дистанционно.

    Подробно о ставках и правилах перечисления на своих работников мы расскажем в последней главе статьи.

    Налоги ИП на ОСНО

    Из всех систем налогообложения именно общая – наиболее трудная для ИП.

    На ОСНО предприниматель может оказаться в случаях:

    • подав документы для регистрации, он выбрал именно эту систему или просто не писал заявление о выборе одного из упрощённых режимов;
    • перешёл на неё по собственному желанию в процессе деятельности;
    • переведён с упрощённых систем принудительно в результате превышения лимитных показателей (по оборотам, штату или недвижимости).

     ОСНО
    Для ОСНО налоги ИП в 2018 году составляют обширный список. Но главным в перечне является НДФЛ – он объединил в себе и подоходный налог, и налог на прибыль.

    Для предпринимателя, как и для обычного физического лица здесь используется 13-процентная налоговая ставка. База для расчёта – разница между суммой полученной выручки за год и суммой официально подтверждённых затрат. Например, если на счета и в кассу ИП поступило денег 1 200 000 р. а расходов (с имеющимися бумагами) произведено 800 000 р., то налог надо исчислять от 400 000 р. (1 200 000 – 800 000). В итоге получаем годовой платёж равный 400 000 * 13% = 52 000 р.

    Читайте также:  Налоговый вычет: сроки возврата денег после сдачи декларации

    Примечательно, что для предпринимателей на ОСНО предусмотрено некое послабление – профессиональный вычет по налогу в размере 20%. Эта преференция действует в случаях, если у ИП вообще не оказалось документов, способных подтвердить их действительность и официальность. В нашем примере это будет выглядеть следующим образом: 1 200 000-20% = 960 000 *13% = 124 600 р. Нетрудно заметить разницу и оценить выгоду того или иного пути.

    Законодательство запрещает совмещать оба вычета – используется или 20-процентный, или учёт расходов. ИП должен сам оценивать, что ему выгодней.

    НДФЛ переводят в бюджет по окончании года, но в течение этого временного промежутка ИП перечисляет ещё и авансы – один по истечении первого полугодия (половина предполагаемой налоговой суммы), другие за следующие кварталы (3-й и 4-й – по четверти). Расчёт авансового платежа налоговики делают самостоятельно по результатам прошлого периода, они же и направляют предпринимателю уведомление о требующейся сумме к уплате.

    Итоговая сумма за год уменьшается на величину авансов.

    Рекомендуем к изучению! Перейди по ссылке:Открыл ИП, но не работал надо ли платить налоги

    Помимо НДФЛ за свои доходы общая система налогообложения требует от предпринимателя внесения в бюджет нескольких платежей иного характера, как то:

    1. НДС
      НДС. Если ИП реализует товары, продукцию или услуги, облагаемые таким налогом, он должен по окончании каждого квартала, вносить соответствующие платежи.
    2. НДФЛ с сумм доходов, выплачиваемых физлицам, с которыми у предпринимателя заключены трудовые соглашения или договора на выполнение работ, предоставление услуг.
    3. Транспортный налог. Уплачивается, если предприниматель является владельцем автомобиля или иного транспортного средства. Размер налога не меняется в зависимости от целей применения транспорта – личных или коммерческих. Однако для большегрузных автомобилей, за которые вносятся деньги в «Платон», ИП вправе снизить размер налога на эти платежи.
    4. Налог на имущество. Этот бюджетный платёж начисляется предпринимателю, если он использует объект не в коммерческой деятельности, и к имуществу применена кадастровая оценка.
    5. Водный налог. Начисляется, если ИП использует для извлечения дохода водные ресурсы.

    По сути, только НДС – это непременный атрибут общей системы налогообложения для ИП. Остальные налоги в той или иной мере должны вносить и налогоплательщики, использующие упрощённые режимы.

    Для отражения хозяйственных операций ИП избавлен от необходимости вести полную бухгалтерию. Законодательно ему разрешено все записи сводит в один регистр – книгу учёта доходов и расходов.

    Налоги ИП на УСН

    «Упрощёнка» – самый массовый налоговый режим, использующийся предпринимателями. Возможностей здесь столько, что почти любой бизнесмен, не желающий использовать общую систему и регистрировать организацию, находит приемлемый путь реализации коммерческих идей.

    За основу здесь взят единый налог – конгломерат НДФЛ, НДС и налога на прибыль (естественно, с некоторыми особенностями).

    Для УСН предусмотрены два вида объектов налогообложения:

    1. Доходы, когда 6-процентный налог взимается со всех вырученных в течение года средств. Затраты в расчёт не берутся и не уменьшают налоговую базу.
    2. Разница суммы доходов и расходов, облагающаяся по 15-процентной ставке. Перечень затрат, которые разрешается принимать к учёту, совпадает со списком, приведённым для определения величины налога на прибыль. Чтобы принятие в расходы было правомерно, операция должна подтверждаться документально.

    Региональным законодателям предоставлено право сокращения указанных ставок с 6 до 1 процента для «доходов» и с 15 до 5 процентов для разницы между доходами и затратами.

    УСН

    Для ИП на «урощёнке» налоговые отчисления производятся по следующей схеме: сначала поквартально уплачиваются авансы (касается обоих объектов), каждый раз ориентируясь на итоги прошедших трёх месяцев, а по окончании года уплачивается единый налог. Сумма подсчитывается в декларации и из неё вычитаются авансовые платежи. Итого вносится в бюджет.

    Для второго объекта при подсчёте налога есть одна тонкость:

    Предприниматель, перед тем как декларация сдаётся, должен сравнить, что больше – сумма, полученная при вычислении 15% от разницы, или 1% от выручки. Вносить в бюджет следует ту величину, которая окажется больше.

    Впрочем, налоговая служба предоставляет налогоплательщику программное обеспечение, определяющее автоматически сумму к уплате и вести самостоятельные подсчёты нет нужды.

    Свои страховые взносы ИП вправе учитывать следующим путём:

    • объект «доходы» – начисленную сумму налога разрешается уменьшить на все свои страховые взносы, если ИП работает в одиночку без штата, если есть сотрудники, то не более чем на половину начисленного налога;
    • объект «доходы за минусом затрат» – сумму сборов разрешается учитывать лишь в составе общих расходов.

    Отсутствие выручки позволит для ИП не производить налоговые отчисления, но страховые взносы за себя вносить надо.

    ИП на ЕНВД

    Этот режим налогообложения иначе называют «вменёнкой». Индивидуальный предприниматель, выбравший работу на ЕНВД, может заниматься далеко не всеми видами деятельности, а только теми, которые приведены в ст. 346.26 НК РФ. Законодателям на местах дано право уменьшения списка и вообще полного запрета на применение вменёнки (как в Москве, например).

    Чтобы определить, какие суммы вменённого налога платит ИП, приходится обращаться к сложной формуле, в состав которой входят такие множители, как:

    ЕНВД

    Рекомендуем к изучению! Перейди по ссылке:Какие платежи должен платить ИП в 2018 году

    • базовая доходность, определяемая по таблице из НК РФ и зависящая от вида занятий;
    • физический показатель, приведённый в той же таблице;
    • величина коэффициента-дефлятора, изменяемая каждый год правительственным указом;
    • коэффициент корректировки, утверждаемый региональными законодателями.

    Однако индивидуальному предпринимателю нет нужды проводить расчёты и таким образом определять, какой налог у ИП в 2018 году надо вносить в бюджет по «вменёнке». Вменённый налог за год задаётся для конкретного бизнесмена на этом режиме изначально, и в последующем просто уточняется налоговой службой.

    Для ЕНВД налог следует платить ежеквартально в первый месяц после его окончания. Другие налоги уплачиваются, только если образуется база для их исчисления. Страховые взносы обязательно платятся за себя, и за наёмных работников, если таковые есть в штате предприятия.

    Даже при отсутствии дохода единый налог вносить надо согласно графику, пока предприниматель не напишет заявление на прекращение деятельности на «вменёнке». Размер налога не меняется. Аналогичная ситуация и со страховыми взносами «за себя». Их переводить в фонды надо в любом случае.

    Такие сборы при отсутствии штата работников разрешается вычесть из годового дохода. Если появятся сотрудники, то такую операцию разрешается проделать не более чем в 50% размере от суммы бюджетного платежа.

    Налоги ИП на ПСН

    Патентную систему налогообложения в отличие от остальных режимов вправе использовать только индивидуальные предприниматели. При этом прежде чем писать заявление на получение патента следует ознакомиться в ст. 346.43 НК РФ со списком видов занятий, которые разрешены при ПСН. Региональным законодателям разрешено этот перечень дополнять.

    Более того, патент даёт право заниматься выбранным видом деятельности только в пределах территории, которая курируется налоговой инспекцией, выдавшей документ. Если предприниматель намерен заняться другим бизнесом или работать и в другом регионе, ему придётся брать ещё патенты – для каждого вида занятий и региона. Исключение составляют грузовые перевозки, для которых при наличии одного документа можно передвигаться по стране. Однако и здесь есть ограничение – договоры на перевозку грузов должны заключаться только по месту выдачи патента.

    Удобство этой системы в том, что воспользоваться ею можно как на короткий период – месяц, так и на год.

    Для ИП налоги и обязательные платежи вносятся в следующей номенклатуре:

    1. ПАТЕНТ
      Патентный платёж рассчитывается по 6-процентной ставке от предполагаемого дохода. Самим предпринимателям подсчитывать, сколько они могли бы выручить за год, не требуется. Всё уже подсчитано региональными законодателями и сведено в таблицы, приложенные к нормативным документам. Более того, налоговики присылают ИП извещения с требуемыми суммами к уплате.
    2. Страховые взносы по фондам «за себя» вносятся в том же объёме, что и для всех иных предпринимателей.
    3. Сборы за наёмных сотрудников также начисляются и уплачиваются по единым для всех работодателей правилам.

    Правила внесения платы за патент таковы:

    • если разрешение берётся на временной промежуток в пределах 6-месячного периода, плата вносится не позже даты окончания действия патента;
    • если он нужен на срок от 6-и до 12-и месяцев, то плату разрешается делить на две части: 1/3 стоимости в 90 дней со старта деятельности в этом статусе, остальные 2/3 – не позже даты окончания действия разрешения.

    Размер платежа на патент не может быть уменьшен на сумму страховых взносов, внесённых за себя.

    Налоги на ЕСХН

    Единый сельхозналог – так коротко называют налоговый режим, предназначенный для производителей сельскохозяйственной продукции. В эту же категорию входят и предприниматели, занимающиеся разведением рыбы. Чтобы стать плательщиком ЕСХН требуется выполнить главное условие – в общем объёме доходов на профильную продукцию должно приходиться не менее 70% выручки.

    Налоги для ИП те же, что и на «упрощёнке», а принцип определения налоговой базы идентичен тому, что используется для объекта налогообложения доходы за минусом затрат.

    Но налоговая ставка ниже и составляет 6% от разницы между выручкой и расходами. Авансовые выплаты производит предприниматель тоже по итогам каждого квартала.

    Страховые взносы тоже вносятся по тем же правилам, что и для других систем налогообложения. Сумму сборов при этом разрешается вычитать из налоговой базы, а не из итогового единого налога.

    Обязанности налогового агента

    Организация на ЕНВД не освобождается от исполнения обязанностей налогового агента по удержанию и уплате:

    • НДС (ст. 161 НК РФ);
    • НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ);
    • налога на прибыль (п. 2, 3 ст. 275, ст. 310 НК РФ).
    Читайте также:  Ведение личного подсобного хозяйства на полевых участках: разрешенная деятельность и виды построек и другие особенности ЛПХ на землях сельхозназначения

    Ситуация: нужно ли удерживать налог с дивидендов, начисленных организации-учредителю? Организация, которая выплачивает дивиденды, и учредитель ведут деятельность на ЕНВД.

    Да, нужно.

    Доходы организации-учредителя в виде дивидендов не связаны с деятельностью, облагаемой ЕНВД. Инвестирование в уставные капиталы других организаций является самостоятельным видом предпринимательской деятельности, доходы по которому облагаются налогом на прибыль.

    Поэтому организация, которая выплачивает дивиденды, должна удержать с них налог на прибыль как налоговый агент (ст. 275 НК РФ).

    Об этом сказано в письме Минфина России от 16 мая 2005 г. № 03-03-02-04/1/121.

    Совмещение разных налоговых режимов

    Организация может вести несколько видов деятельности, часть из которых подпадает под ЕНВД, а часть – нет. В этом случае с операций (имущества), не облагаемых ЕНВД, платите либо общие налоги (налог на прибыль, НДС и т. д.), либо единый налог при упрощенке. Для этого ведите раздельный учет таких операций (имущества).

    Об этом сказано в пункте 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

    Счета-фактуры с выделенным НДС

    Если организация на ЕНВД выставит покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС, она должна будет перечислить эту сумму в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ).

    Кроме того, ей придется подать в инспекцию декларацию по НДС. В декларацию включите сведения, которые указали в счете-фактуре. Срок подачи декларации – не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (т. е. кварталом, в котором выставили счет-фактуру). Декларацию отправляйте в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

    Такой порядок предусмотрен пунктами 4 и 5 статьи 174 Налогового кодекса РФ.

    Ситуация: должна ли организация на ЕНВД заплатить НДС в бюджет, если в платежном документе покупатель выделил сумму налога? Организация ранее ошибочно выставила счет на оплату с НДС. Счет-фактуру не выставляли и покупателю не передавали.

    Нет, не должна.

    Организации на ЕНВД платят НДС только в следующих случаях:

    • при импорте;
    • при осуществлении операций, не подпадающих под ЕНВД;
    • при выставлении счета-фактуры с выделенной суммой налога.

    Кроме того, организации на ЕНВД не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента по удержанию и уплате НДС (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

    Если счет-фактуру покупателю организация не выставляла, налог не платите. Это следует из пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ. Аналогичная точка зрения отражена в письме МНС России от 13 мая 2004 г. № 03-1-08/1191/15.

    Ситуация: должна ли организация на ЕНВД платить НДС со строительно-монтажных работ, выполненных хозспособом?

    Да, должна.

    Строительно-монтажные работы для собственного потребления не упомянуты в перечне видов деятельности, подпадающих под ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК РФ). К тому же строительно-монтажные работы для собственного потребления признаются объектом обложения НДС (подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ). Таким образом, организация обязана начислить НДС с их стоимости (абз. 3 п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

    Аналогичной позиции придерживаются Минфин России (письма от 31 октября 2006 г. № 03-04-10/17, от 8 декабря 2004 г. № 03-04-11/222) и арбитражные суды (см., например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 17 ноября 2010 г. № А56-53285/2009, от 30 июня 2005 г. № А66-11961/2004).

    Ситуация: нужно ли платить налог на прибыль и НДС при реализации имущества, не предназначенного для перепродажи? Организация является плательщиком ЕНВД.

    Да, нужно.

    Продажа имущества, которое организация использовала в своей деятельности, не соответствует определению розничной торговли. Розничная торговля на ЕНВД – это продажа товаров на основании договоров розничной купли-продажи (абз. 12 ст. 346.27 НК РФ). И такая реализация должна быть направлена на систематическое получение прибыли (п. 1 ст. 2 ГК РФ).

    Продажа собственного имущества приносит организации – плательщику ЕНВД разовые доходы. Поэтому с предпринимательской деятельностью такие сделки ничего общего не имеют. В отношении этих операций организация не вправе применять ЕНВД. С полученных доходов придется начислить НДС и налог на прибыль в соответствии с общей системой налогообложения.

    Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 18 июля 2012 г. № 03-11-06/3/50, от 13 февраля 2009 г. № 03-11-06/3/32.

    Ситуация: должна ли организация на ЕНВД платить налог на прибыль и НДС при реализации товаров, которые были изготовлены в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД (бытовые услуги)? Заказчик отказался получить товары.

    Нет, не должна.

    Реализация бытовых услуг населению подпадает под ЕНВД (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Причем не важно, что от этих услуг отказался заказчик, другие налоги с доходов от реализации таких услуг платить не нужно. Если заказчик отказался от товаров, изготовленных в рамках деятельности по оказанию бытовых услуг, и впоследствии эти товары были реализованы другим покупателям, то платить НДС и налог на прибыль с такой операции организация не обязана. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 8 марта 2007 г. № 03-11-04/3/93.

    Ситуация: нужно ли платить налог на прибыль с процентов, которые организация получила от банка по договору банковского счета? Вся деятельность организации переведена на ЕНВД.

    Ответ зависит от вида банковского счета, по которому банк начисляет проценты.

    Если банк начислил проценты на остаток денежных средств на расчетном счете, который организация использует для своей предпринимательской деятельности, тогда налог на прибыль платить не нужно. Объясняется это следующим. Организация обязана платить дополнительные налоги с доходов (в частности, налог на прибыль), только если параллельно с деятельностью на ЕНВД занимается другими видами деятельности (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Расчетный счет организация открыла для ведения своей деятельности на ЕНВД. Поэтому получение процентов по договору расчетного счета нельзя рассматривать как отдельный вид деятельности организации. Такие проценты признаются полученными в рамках деятельности на ЕНВД. Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 6 ноября 2008 г. № 03-11-04/3/495 и от 27 ноября 2006 г. № 03-11-04/3/506.

    Если организация открывает депозитный вклад, то доходы по вкладу не будут относиться к доходам от предпринимательской деятельности на ЕНВД. Проценты по депозитному вкладу признаются внереализационными доходами и подлежат обложению налогом на прибыль (п. 6 ст. 250 НК РФ). Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 18 декабря 2008 г. № 03-11-05/306 и ФНС России от 24 марта 2011 г. № КЕ-4-3/4649.

    Ситуация: нужно ли платить налог на прибыль с излишков, выявленных при инвентаризации? Организация занимается розничной торговлей и является плательщиком ЕНВД.

    Нет, не нужно. Но только если излишки относятся к деятельности, облагаемой ЕНВД.

    Организация освобождена от уплаты налога на прибыль с доходов, полученных в рамках ЕНВД (абз. 1 п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Оприходование излишков имущества, которое используется в розничной торговле, не выходит за рамки деятельности на ЕНВД. Поэтому доходы, выявленные по результатам инвентаризации, в расчет налога на прибыль не включайте. Аналогичная точка зрения выражена в письмах Минфина России от 23 октября 2008 г. № 03-11-04/3/471, от 22 мая 2007 г. № 03-11-04/3/168.

    Если выявленные излишки относятся к деятельности, не облагаемой ЕНВД, то с их стоимости налог на прибыль заплатить придется.

    Ситуация: должна ли организация на ЕНВД платить налог на прибыль с суммы кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности?

    Нет, не должна.

    С доходов, которые получены в рамках ЕНВД, организация не должна платить налог на прибыль (абз. 1 п. 4 ст. 346.26 НК РФ). В свою очередь, просроченную кредиторскую задолженность нельзя признать доходом, полученным от иного вида деятельности, ведь организация ведет только деятельность на ЕНВД. А значит, обязанности заплатить налог на прибыль в данном случае у организации не возникает.

    Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 26 декабря 2011 г. № 03-11-06/3/124.

    Ситуация: должна ли организация на ЕНВД платить налог на прибыль с неустойки (штрафа, пеней), полученной от контрагента в связи с нарушением условий договора?

    Нет, не должна.

    Организация обязана платить дополнительные налоги с доходов, только если помимо деятельности на ЕНВД занимается другими видами предпринимательской деятельности, которые не переведены на этот налоговый режим (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Если вся деятельность организации переведена на ЕНВД, то доходы в виде санкций за нарушение договорных условий признаются полученными в рамках этой деятельности. Квалифицировать их получение как самостоятельный вид деятельности в рассматриваемой ситуации нельзя.

    Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 7 ноября 2006 г. № 03-11-04/3/485.

    Ситуация: должна ли организация на ЕНВД платить налог на прибыль с компенсации (страховой выплаты), которую она получила в возмещение ущерба, нанесенного ее имуществу?

    Нет, не должна.

    Если ущерб нанесен имуществу, которое используется в деятельности, переведенной на ЕНВД, то средства, поступившие организации в качестве возмещения этого ущерба (в т. ч. в виде страхового возмещения от страховой компании), признаются полученными в рамках этой деятельности. Квалифицировать их получение как самостоятельный вид деятельности нельзя. Ведь организация не может планировать систематическое получение прибыли за счет этих источников. А наличие именно такой цели является признаком отдельной предпринимательской деятельности (п. 1 ст. 2 ГК РФ).

    Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 26 декабря 2011 г. № 03-11-11/321, от 24 декабря 2010 г. № 03-04-05/3-744.

    Ситуация: должна ли организация на ЕНВД платить налог на прибыль с положительной курсовой разницы?

    Нет, не должна.

    Организация на ЕНВД должна платить налог на прибыль, только если занимается другими видами предпринимательской деятельности, которые не переведены на этот налоговый режим (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Получение же доходов в виде положительной курсовой разницы не является самостоятельным видом деятельности. Такие доходы считаются полученными в рамках ЕНВД. Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 27 марта 2006 г. № 03-11-04/3/160 и от 22 сентября 2006 г. № 03-11-04/3/419.

    Вопрос – ответ

    УСН

    Как перевести ИП на режим налогообложения ЕНВД

    ЕНВД

    Как перевести ИП на режим налогообложения ЕНВД

    Налоги с предпринимателя

    Как перевести ИП на режим налогообложения ЕНВД SearchSearch  

    Источники

    • http://MoneyMakerFactory.ru/articles/kakie-nado-platit-nalogi-ip/
    • http://tbis.ru/nalogi/kakie-nalogi-platit-ip
    • https://tvoeip.ru/nalogi/prochie-platezhi
    • http://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/envd/kakie_nalogi_platit_pri_primenenii_envd/9-1-0-193

    [свернуть]
    Помогла статья? Оцените её
    1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд
    Загрузка...