ЕСХН – единый сельхозналог 2018

В чем выгода применения ЕСХН

Содержание:

Если говорить о тяжести налоговой нагрузки, то ЕСХН выигрывает и по отношению к ОСНО, и к УСН. Давайте сравним налоговую базу и налоговую ставку систем, объектом налогообложения которых являются полученные доходы (напоминаем, что для ЕНВД не учитывают ни доходы, ни расходы):

Элемент системы налогообложения

ЕСХН

ОСНО

УСН Доходы

УСН Доходы минус расходы

Налоговая база

 

Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов

Денежное выражение прибыли, то есть разницы между доходами и расходами

Денежное выражение доходов

Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов

 

Налоговая ставка 

 

6%

20% (в общем случае)

6%

От 5% до 15% (в зависимости от размера дифференцированной ставки, принятой в регионе)

Как видим, хотя налоговая ставка на ЕСХН и на УСН Доходы одинакова, но налоговая база на УСН Доходы больше, так как не учитывает произведенные расходы, а значит, будет больше и налог к уплате.

Сопоставить ЕСХН по налоговой нагрузке можно только с УСН Доходы минус расходы (при условии минимально возможной ставки в 5%, которая применяется далеко не во всех регионах). Ну а сравнивать ЕСХН с ОСНО даже не стоит – налоговая ставка последней при схожей налоговой базе выше в три с лишним раза, и это без учета необходимости платить НДС.

Таким образом, вывод можно сделать однозначный: ЕСХН – это режим очень выгодный налогоплательщику, если он соответствует установленным законом требованиям.

Кто может быть плательщиком ЕСХН?

Полная характеристика налогоплательщиков, имеющих право на ЕСХН, приводится в ст. 346.2. НК РФ. Ими могут быть только:

  1. Организации и индивидуальные предприниматели, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы, которые производят, перерабатывают и реализовывают сельскохозяйственную продукцию. Это условие надо рассматривать комплексно, то есть учесть все эти требования. Просто переработчики и реализаторы сельхозпродукции не имеют право на ЕСХН.
  2. Градообразующие и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, при условии, что численность работающих в них, с учетом проживающих с ними членов семей, составляет не менее 50% численности населения этого населенного пункта. Сюда же относят рыболовецкие артели (колхозы). При этом рыболовство должно производиться на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих на праве собственности, или на основании договоров фрахтования.
  3. Организации и ИП, которые оказывают услуги сельскохозяйственным производителям в области растениеводства и животноводства.

Ограничения для ЕСХН

Дополнительные ограничения для применения этого режима, выглядят так:

  1. Не могут работать на ЕСХН производители подакцизных товаров (алкоголь, табак и др.), а также те, кто занимается игорным бизнесом.
  2. Для того, чтобы иметь возможность перейти (для уже работающих хозяйствующих субъектов) или сохранить право на ЕСХН, налогоплательщик должен выполнять условие о том, что доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции или рыболовецкого улова составляет не менее 70% от всего его дохода.
  3. Если среднегодовая численность рыбохозяйственных организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН, не превышает 300 человек. Для сельскохозяйственных организаций такого требования нет.
  4. По размеру получаемых доходов ограничений не предусмотрено, при условии, что соблюдается требование о доле доходов не менее 70%.

Элементы системы налогообложения ЕСХН

ЕСХН можно назвать простой для понимания системой налогообложения. Что нужно знать об этой системе?

  1. Налоговым периодом, то есть периодом времени, по окончании которого считают сумму налога к уплате, является календарный год.
  2. Отчетным периодом, по итогам которого нужно рассчитать и оплатить авансовый платеж по налогу, является полугодие. Декларацию по итогам отчетного периода не сдают, но до 25 июля надо заплатить авансовый платеж, исходя из полученных в первом полугодии доходов.
  3. Объектом налогообложения для ЕСХН являются доходы, уменьшенные на величину расходов, а налоговой базой является денежное выражение таких доходов. Правила признания доходов и расходов для расчета сельхозналога очень схожи с теми, что действуют при расчете налоговой базы при расчете УСН Доходы минус расходы.
  4. Налоговая ставка равна 6%, и не имеет региональных особенностей, а местные власти не могут ограничить действие ЕСХН на своей территории.

Какие налоги заменяет ЕСХН?

Так же, как и на других специальных режимах, сельхозналог заменяет уплату следующих налогов:

Для юридических лиц ЕСХН заменяет:

  • налог на прибыль организаций (кроме налога с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств)
  • НДС, кроме того, что платят при ввозе на территорию РФ, и при выполнении договора простого товарищества (договора доверительного управления имуществом);
  • налог на имущество организаций.

Обращаем внимание всех ООО на ЕСХН – организации могут уплатить налоги только путем безналичного перечисления. Это требование ст. 45 НК РФ, согласно которому обязанность организации по уплате налога считается выполненной только после предъявления в банк платежного поручения. Платить налоги ООО наличными деньгами Минфин запрещает. Рекомендуем вам открыть расчетный счет на выгодных условиях.

Для ИП единый сельхозналог заменяет уплату:

  • НДФЛ (только относительно доходов от предпринимательской деятельности);
  • НДС, кроме того, что платят при ввозе на территорию РФ, и при выполнении договора простого товарищества (договора доверительного управления имуществом);
  • налог на имущество физических лиц (по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности)

Как перейти на ЕСХН?

Переход на уплату сельскохозяйственного налога носит добровольный характер, и возможен как при регистрации предпринимательского субъекта, так и в случае, если ООО или ИП уже работают на каком-то режиме. Уведомление подается в регистрирующий налоговый орган по форме № 26.1-1.

  1. Вновь зарегистрированные ИП и юридические лица для перехода на ЕСХН должны подать уведомление в течение 30 дней после регистрации.
  2. Уже работающие хозяйствующие субъекты могут подать уведомление не позднее 31 декабря текущего года, чтобы перейти на уплату сельхозналога с начала нового года. При этом они должны указать в уведомлении данные о доле доходов от реализации сельскохозяйственной продукции или рыболовецкого улова. Эта доля должна быть не менее 70% от общего дохода.

Утрата права или отказ от применения ЕСХН

Если по итогам года оказалось, что нарушены требования к применению этого режима (например, о доле доходов от реализации сельскохозяйственной продукции или рыболовецкого улова не менее 70% от всего дохода), то плательщик ЕСХН должен сообщить об этом по форме № 26.1-2. В этом случае будет произведен перерасчет налога за прошедший год, исходя из требований ОСНО, и недоимку надо будет заплатить в январе нового года.

От применения этого льготного режима можно также отказаться в добровольном порядке, сообщают об этом по форме № 26.1-3. Сделать это можно только по окончании налогового периода, то есть календарного года, в период с 1-го по 15-го января.

Наконец, о том, что плательщик ЕСХН прекратил деятельность сельхозпроизводителя, надо сообщить в течение 15 дней со дня прекращения такой деятельности по форме № 26.1-7.

Читайте также:  Магазин детского питания: пример бизнес плана

Отчетность, учет и уплата налога на ЕСХН

Плательщики сельхозналога сдают одну декларацию в год, заполняемую в установленном порядке, в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Если деятельность прекращена до окончания налогового периода, то декларацию надо сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности.

Индивидуальные предприниматели на ЕСХН ведут специальную Книгу учета доходов и расходов, предназначенную для этого режима, организации – только регистры бухгалтерского учета.

Если Вы не успели вовремя заплатить налоги или взносы, то помимо самого налога, придется также заплатить неустойку в виде пени, рассчитать которую можно с помощью нашего калькулятора:

Введите дату, до которой нужно было заплатить налог:

Введите дату, когда вы оплатили (оплатите) налог:

Ставка рефинансирования ЦБ РФ: 8,25

Необходимо уплатить сумму: — р.

Выплата складывается из:

Вид платежа

Сумма

Налог — р.
Пени — р.

Чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания:

Получить бесплатное бухгалтерское обслуживание

Налог платят два раза в год: один раз в виде авансового платежа по итогам полугодия не позднее 25 июля, а второй раз – по итогам года, включительно до 31 марта следующего года, учитывая уже внесенный авансовый платеж.

Условия применения и оптимизации

Применение ЕСХН
Уплачивать данный налог могут только компании и предприниматели, занимающиеся сельскохозяйственным производством и реализацией продукции. Те субъекты бизнеса, которые приобретают аграрные товары для последующей переработки, применять ЕСХН не вправе.

Применение этой налоговой системы является исключительно добровольным, то есть те компании, которые не подали в налоговые органы заявление на переход, могут использовать любую другую систему налогообложения.

Компании, осуществляющие деятельность, которая облагается сельскохозяйственным налогом для товаропроизводителей, освобождаются от уплаты НДС, налога на имущество и налога на прибыль. Предприниматели на ЕСХН не уплачивают НДФЛ по результатам коммерческой деятельности, НДС и налог на имущество.

Налогоплательщиками ЕСХН, в соответствии с законодательством, признаются производители сельскохозяйственной продукции:

  1. Компании, осуществляющие производство и последующую переработку сельхозпродукции.
  2. Компании, которые оказывают второстепенные услуги аграриям.
  3. Сельскохозяйственные кооперативы, объединяющие граждан, занимающихся разработкой сельхозугодий, выращиванием и откормом скота и подобным.

В налоговое законодательство России внесены поправки в области применения ЕСХН с начала этого года. Если до конца 2016 года применять данный режим могли только те компании и бизнесмены, которые занимаются сельхозпроизводством, то с начала этого года возможность применять ЕСХН могут и организации, оказывающие вспомогательные услуги производителям.

К ним относится подготовка полей к посеву, посев различных культур, обработка и выращивание сельхозкультур, обработка от вредителей, сбор урожая и прочие подобные этапы. Однако, для таких компаний есть ограничение: доходы от оказания вспомогательных услуг сельскохозяйственному производству составляют более 70% от общих доходов. Таким образом государством осуществляются мероприятия по развитию сельскохозяйственного сектора России.

Применять единый налог можно, уведомив органы налогового контроля об этом до 15 февраля.

Объект налогообложения, элементы системы, налоговая база

В соответствии с законодательством объектом налогообложения по ЕСХН являются доходы за вычетом понесенных расходов. Расчетная база для исчисления налога определяется как стоимостное выражение разности между полученными компанией доходами и понесенными затратами.

Что является объектом налогообложения

Организации и предприниматели, уплачивающие единый налог, используют кассовый метод определения даты поступления доходов. Расходы принимаются к налоговому учету на дату их фактической оплаты. В том случае, когда расходы или доходы выражены в иностранной валюте, их сумма пересчитывается по курсу Центрального банка на дату поступления доходов и осуществления расходов.

Если компанией или предпринимателем получен доход в натуральной форме, то стоимость этого дохода рассчитывается исходя из актуальной рыночной оценки данного товара, а также условий договора на его передачу.

Плательщики данного налога вправе уменьшить расчетную базу по налогу на сумму полученных в предыдущих периодах убытков. Принять в расчет убытки можно в течение десяти лет после их образования.

Юридические лица обязаны вести достоверный бухгалтерский учет для грамотного определения суммы единого сельскохозяйственного налога к уплате. Что касается деятельности индивидуальных предпринимателей, то им предоставлено право выбора относительно ведения бухгалтерского учета показателей деятельности. Бизнесмены должны отражать поступление и расход в Книге учета доходов и расходов.

Налоговый период и ставки

В соответствие со статьей 346.7 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, а отчетным – полугодие. Применяется налоговая ставка в размере 6 %.

Процедура перехода

Как перейти
Перейти на ЕСХН может любая организация или бизнесмен, доля сельскохозяйственных доходов которого в общих доходах должна быть более 70%.

Применение нового налогового режима разрешено только с начала нового календарного года.

Юридические лица обязаны уведомить инспекцию по месту нахождения своей организации, а предприниматели – по месту регистрации. Законодательно разработана и утверждена форма заявления о переходе №26.1-1.

Не имеют права переходить на ЕСХН компании, производящие подакцизные товары, а также государственные учреждения.

Утрата права и снятие с учета

Компании и ИП могут потерять право уплачивать единый налог при налогообложении своих доходов. Абсолютно неважно, какими именно причинами это вызвано, субъекты бизнеса обязаны уведомить о случившемся налоговую инспекцию, в которой они состоят на учете.

В зависимости от того, по каким причинам компания больше не может применять ЕСХН, она должна подать в органы налогового контроля уведомление по форме 26.1-2 или 26.1-3.

В том случае, если деятельность компаний больше не соответствует критериям применения единого налога по доле сельскохозяйственной выручки, ей следует представить в ФНС уведомление по форме 26.1-2.

Документы для скачивания (бесплатно)

При утере права на применение ЕСХН компания или предприниматель автоматически переходит на основную систему налогообложения и становится плательщиком всех основных налогов. Аналогичная схема происходит при утере права на использование патента как специального налогового режима.

Если компания решила использовать иную налоговую систему добровольно, это возможно сделать только с начала нового календарного года, подав в налоговый орган по месту своей регистрации уведомление по форме 26.1-3 не позднее 15 января.

Расчета налога и убытки

Формулу исчисления сельскохозяйственного налога можно представить в виде:

ЕСХН = Налоговая база * 6% / 100%

Пример 1

Выращивание овощных культур
Компания «Сударушка» зарегистрирована в налоговой инспекции и ведет свою деятельность, начиная с 1 января 2018 года. Компания занимается производством и реализацией овощных культур и успешно применяет ЕСХН в своей работе.

Отчетным периодом по данному налоговому платежу является полугодие, значит представить отчет в органы налогового контроля и перечислить в бюджет налоговый платеж нужно не позднее 25 июля 2016 года. В период с января по июнь компания «Сударушка» получила доходы от реализации в размере 1 958 020 рублей и понесла связанные с деятельностью расходы в сумме 1 365 000 рублей.

Как видно, компанией за первое полугодие 2018 года получена прибыль в размере 593 020 рублей.

Рассчитаем сумму предварительного платежа по ЕСХН за 1 полугодие 2018 года:

ЕСХН = (1 958 020 – 1 365 000) * 6% / 100% = 593 020 * 6% / 100% = 35 581,20 рублей

Следовательно, до 25 июля 2018 года ООО «Сударушка» должна перечислить в бюджет предварительный платеж по единому налогу в размере 35 581,20 рублей.

Пример 2

Куриная ферма
ООО «Ферма» является крупным сельскохозяйственным товаропроизводителем и уплачивает в бюджет единый налог. По итогам 2016 года компанией получен убыток от деятельности в размере 350 000 рублей.

Читайте также:  Иммиграция в Аргентину из России и Украины

За первое полугодие 2017 года ООО «Ферма» получила доход 860 000 рублей и понесла затраты 650 000 рублей.

По итогам года компанией получен доход 2 000 000 и понесены расходы 850 000 рублей. Рассчитаем авансовый платеж по данному налогу к уплате за первое полугодие, а также произведем окончательные расчеты по налогу за 2017 год с учетом полученного годом ранее убытка.

Авансовый платеж по ЕСХН будет рассчитываться:

ЕСХН = (860 000 – 650 000) * 6% / 100% = 210 000 * 6% / 100% = 12 600 рублей

До 31 марта 2018 года ООО «Ферма» должна произвести окончательный расчет по налогу за 2017 год.

ЕСХН = (2 000 000 – 850 000 – 350 000) * 6% / 100% — 12 600 = 800 000 * 6% / 100% — 12 600 = 48 000 – 12 600 = 35 400 рублей

По итогам налогового периода ООО «Ферма» должна уплатить в пользу государства 35 400 рублей. В расчете учтен убыток, полученный компанией в 2016 году. Это позволило уменьшить расчетному базу по единому налогу для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Пример 3

Растениеводческая компания ООО «Лотос» успешно работает на рынке с 2010 года. Однако в связи с тяжелой финансовой ситуацией и низким урожаем в первом полугодии 2016 году ею был получен убыток по результатам деятельности в размере 400 000 рублей. Доходы за первое полугодие составили 1 600 000 рублей, а расходы, понесенные компанией, 2 000 000 рублей.

Рассчитаем сумму авансового платежа по налогу к уплате.

Так как организацией ООО «Лотос» за первое полугодие получен убыток в размере 400 000 рублей, авансовый платеж по этому налогу будет равным нулю.

В том случае, если компания не поправит свое финансовое положение до конца 2016 года, у нее может сложиться размер налогового платежа не к перечислению в бюджет, а к возмещению. Отрицательную разницу плательщик может вернуть на свой банковский счет, может учесть при расчетах по другим федеральным налогам, а может использовать при следующих платежах единого налога.

Оплата, учет и представление отчётности

Как оплатить налог
Как уже было рассмотрено выше, расчет налога следует передавать в инспекцию по месту регистрации дважды в год: по итогам полугодия (до 25 июля) и по итогам года (до 31 марта для юридических лиц и до 30 апреля для бизнесменов).

Сроки перечисления налога в бюджет совпадают со сроками представления декларации по налогу.

Декларация по единому налогу должна содержать следующую информацию:

  1. В первом разделе указывается сумма авансового (предварительного) платежа, а также сумма окончательного расчета по налогу за календарный год.
  2. Второй раздел раскрывает информацию о расчете налога и убытках, в случае их наличия.
  3. Третий раздел предназначен для отражения информации о целевых средствах и их правомерном использовании.

Для перечисления единого налога в бюджет в 2018 году предусмотрены следующие коды бюджетной классификации:

  1. Для перечисления суммы единого налога – 182 1 05 03010 01 1000 110.
  2. Для перечисления пени по единому налогу – 182 1 05 03010 01 2100 110.
  3. Для перечисления штрафов по единому налогу — 182 1 05 01011 01 3000 110.

Выгода применения и совмещение с другими налогами/их замена (стоит представить таблицей/таблицами).

Применение ЕСХН в деятельности российских предпринимателей и организаций имеет как плюсы, так и минусы.

Преимущества ЕСХННедостатки ЕСХН
Отсутствие необходимости платить сложные налоги Учет доходов кассовым методом
Основные средства списываются единовременно Ограниченный перечень учитываемых при налогообложении расходов
Расчет налога и составление деклараций два раза в год Ограничение на переход по проценту сельскохозяйственных доходов

В соответствие с налоговым законодательством компании и бизнесмены имеют возможность совмещать в своей деятельности несколько налоговых систем.

Юридическим лицам совмещать уплату единого сельскохозяйственного налога можно только с вмененным налогом. В том случае, когда компания реализует произведенную продукцию в собственных магазинах, она не вправе применять ЕНВД. При совмещении доходы по каждой системе учитываются отдельно.

Индивидуальным предпринимателям предоставлено больше вариантов для совмещения налоговых режимов:

  1. ЕСХН и ЕНВД.
  2. ЕСХН, ЕНВД и ОСНО.
  3. ЕСХН и ОСНО.
  4. ЕСХН и Патент.

Совмещение разных налоговых режимов позволяет компаниям и предпринимателям заниматься разными видами деятельности, определяя для себя наиболее прибыльные сферы бизнеса.

Льготы

Налоговое законодательство предусматривает применение различного рода налоговых льгот для производителей сельскохозяйственной продукции:

  1. Не подлежат обложению транспортным налогом такие виды сельскохозяйственной техники, как комбайны, тракторы и прочие автомобили, используемые плательщиками ЕСХН для производства продукции.
  2. Земельные участки облагаются налогом по пониженным ставкам от 0,1 до 0,3% в том случае, если они относятся к территориям сельскохозяйственного назначения и используются для производства продукции или в качестве подсобного хозяйства.

Льготы по налогу

Условия перехода на уплату ЕСХН

В ст.346.1 НК РФ указано, что сельхозпроизводители (организации, фермерские хозяйства и индивидуальные предприниматели; далее – СХП) переходят на уплату единого налога при соблюдении ряда условий. Одно из них таково: доля выручки от реализации сельскохозяйственной продукции (включая продукты ее переработки) в совокупной выручке СХП должна составлять не менее 70 процентов. Эта доля выручки определяется по данным за предшествующий календарный год. А реализуемая сельскохозяйственная продукция должна быть произведена на сельскохозяйственных угодьях, являющихся объектами налогообложения.

В гл.26.1 НК РФ не определено, что же следует понимать под выручкой, исчисленной для целей налогообложения ЕСХН, и надо ли уменьшать ее на сумму косвенных налогов (НДС, налог с продаж и пр.).

По нашему мнению, в этом случае можно воспользоваться положениями ст.11 НК РФ и применить понятие “выручка”, существующее в бухгалтерском учете.

Величина выручки определяется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету “Доходы организации” (ПБУ 9/99), утвержденным Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н (опубликовано в “НА” N 13, 1999). Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, равной величине поступления денежных средств и иного имущества или величине дебиторской задолженности. Согласно п.3 ПБУ 9/99 не признается доходом организации сумма НДС, акцизов и других косвенных налогов. То есть организация, которая занимается производством сельскохозяйственной продукции, при определении права на уплату ЕСХН должна использовать показатель выручки за минусом косвенных налогов (НДС и т.д.). Этот показатель отражается по строке 010 Отчета о прибылях и убытках (форма N 2 бухгалтерской отчетности).

Пример 1. ЗАО “Агропродукт” выращивает морковь, свеклу и другие овощи. Выручка от их реализации за год составила 1 650 000 руб. (в том числе НДС – 150 000 руб.).

Кроме того, общество сдает в аренду складские помещения. Поступления от этой деятельности составили 450 000 руб. (в том числе НДС – 75 000 руб.).

По строке 010 Отчета о прибылях и убытках (форма N 2) ЗАО “Агропродукт” отразит следующую сумму:

1 650 000 руб. – 150 000 руб. + 450 000 руб. – 75 000 руб. = 1 875 000 руб.

Доля выручка от реализации сельхозпродукции в общей выручке общества составляет:

(1 650 000 руб. – 150 000 руб.) : 1 875 000 руб. x 100% = 80%.

Так как доля выручки от реализации сельхозпродукции в общей выручке ЗАО “Агропродукт” за прошедший год превышает 70 процентов, общество имеет право перейти на уплату ЕСХН в случае принятия соответствующего закона в субъекте РФ.

В то же время численность работников сельхозпроизводителя не имеет значения для перевода на специальный налоговый режим.

ЕСХН и другие налоги

В п.4 ст.346.1 НК РФ указано, что плательщики ЕСХН освобождены от большинства остальных налогов, за исключением НДС, акцизов, платы за загрязнение окружающей среды, налога на покупку иностранных дензнаков, государственной и таможенных пошлин, налога на имущество физлиц, лицензионных сборов и налога на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения. Эти налоги сельхозпроизводители уплачивают независимо от перевода на уплату ЕСХН.

Читайте также:  Оборудование для оснащения массажного кабинета

Кроме того, в соответствии со ст.346.1 НК РФ плательщики ЕСХН не освобождаются от взносов на обязательное пенсионное страхование работников. Они также должны исполнять обязанности налоговых агентов в случаях, предусмотренных НК РФ (например, при выплате зарплаты работникам они по-прежнему должны удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц).

Таким образом, сельхозпроизводители освобождаются лишь от налога на прибыль, налога на имущество организаций, налога на пользователей автодорог, земельного налога, налога на рекламу и некоторых других. От уплаты единого социального налога они освобождаются в части социального и медицинского страхования.

Плательщики ЕСХН

ЕСХН платят сельскохозяйственные товаропроизводители. На это указано в п.1 ст.346.2 НК РФ. Сельхозпроизводители – это организации, фермерские хозяйства и индивидуальные предприниматели, которые производят и реализуют сельскохозяйственную продукцию (включая продукты ее переработки).

При переходе на уплату ЕСХН сохраняется условие о доле выручки от реализации сельхозпродукции в общей сумме выручки от реализации, которая должна быть не менее 70 процентов. Определить, относится ли произведенная продукция к сельскохозяйственной, можно с помощью Общероссийского классификатора продукции ОК 005-93, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 N 301.

Статья 346.2 указывает, что плательщиками ЕСХН не являются сельскохозяйственные организации индустриального типа (птицефабрики, тепличные комбинаты, зверосовхозы и т.д.). В каждом регионе перечень таких организаций должен быть утвержден законодательными органами власти. При формировании такого перечня они должны руководствоваться порядком, установленным Правительством РФ. При этом в ст.5 Закона N 187-ФЗ указано, что Правительство РФ должно в течение двух месяцев с момента опубликования этого Закона установить критерии отнесения организаций к числу сельскохозяйственных организаций индустриального типа.

Отметим, что понятие “сельхозпроизводитель”, приведенное в гл.26.1 НК РФ, несколько отличается от того, которое дано в Федеральном законе от 08.12.1995 N 193-ФЗ “О сельскохозяйственной кооперации”. Так, в соответствии с этим Законом сельхозпроизводитель – это физическое или юридическое лицо, производящее сельскохозяйственную продукцию, которая составляет в стоимостном выражении более 50 процентов от общего объема произведенной продукции.

Элементы налогообложения

Согласно ст.17 НК РФ, налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения. При этом элементами налогообложения считаются: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

Объект налогообложения

ЕСХН облагаются сельскохозяйственные угодья, которые находятся в собственности, владении или пользовании сельхозпроизводителя.

Налоговая база

Налоговой базой признается площадь этих угодий с учетом ее кадастровой стоимости.

Методика определения сопоставимой по кадастровой стоимости площади сельскохозяйственных угодий должна быть установлена и утверждена Правительством РФ в течение 2 месяцев со дня официального опубликования Закона N 187-ФЗ (ст.5 Закона N 187-ФЗ). Закон опубликован 30 декабря 2001 г., значит, методика должна появиться к 1 марта 2002 г.

Налоговый период

Налоговый период по ЕСХН равен кварталу.

Ставка налога

Ставку ЕСХН (в рублях и копейках) устанавливают законодательные власти региона, в котором находится сельхозпроизводитель. Фиксированная плата взимается с одного гектара сельскохозяйственных угодий.

Статья 346.6 устанавливает механизм расчета налоговой ставки. Он состоит в следующем.

  1. Определяется общая сумма налогов и сборов, которую сельхозпроизводители должны были уплатить в бюджеты всех уровней в соответствии с общим режимом налогообложения за предшествующий календарный год.
  2. Общая сумма налогов уменьшается на сумму налогов, обязанность по уплате которых сохраняется при переходе на уплату ЕСХН (НДС, акцизы и т.д. в соответствии с п.4 ст.346.1 Закона N 187-ФЗ).
  3. Полученная величина делится на 4, а затем на сопоставимую по кадастровой стоимости площадь сельскохозяйственных угодий.

При этом непонятно, ставка определяется по каждому налогоплательщику отдельно или устанавливается в целом для сельхозпроизводителей данного региона.

Ответить на этот вопрос – задача законодательной власти субъектов РФ.

Для отдельных категорий плательщиков ЕСХН законодательные власти региона могут увеличивать налоговую ставку. Однако ее размер не может превышать базовую ставку (ставку, определенную по приведенной выше методике) более чем на 25 процентов.

Если сумма дохода, которую сельхозпроизводитель получил в течение квартала, в расчете на один гектар сельскохозяйственных угодий более чем в 10 раз превышает кадастровую стоимость этих угодий, то ставка ЕСХН увеличивается на 35 процентов.

Порядок исчисления налога

Чтобы определить сумму ЕСХН, которая подлежит уплате, сельхозпроизводителю нужно умножить ставку налога на площадь сельскохозяйственных угодий, скорректированную с учетом их кадастровой стоимости.

Пример 2. ООО “Зерно” выращивает пшеницу, овес и другие зерновые. Весь свой доход общество получает от их продажи. Так как доля выручки от продажи сельскохозяйственной продукции превышает 70 процентов в общей выручке, организация относится к числу сельхозпроизводителей.

В регионе, в котором находится принадлежащий ООО “Зерно” участок земли, ставка ЕСХН равна 900 руб. за 1 гектар сельскохозяйственных угодий.

ООО “Зерно” пользуется участком земли площадью 570 гектаров. Допустим, для проведения корректировки исходя из кадастровой оценки земли общество может применять понижающий коэффициент 0,7.

Сумма ЕСХН, подлежащая уплате по итогам квартала, равна:

900 руб. x 570 га x 0,7 = 359 100 руб.

Сроки уплаты налога и представления отчетности

Налоговая декларация по ЕСХН представляется в налоговую инспекцию по местонахождению принадлежащих налогоплательщику сельскохозяйственных угодий. Делать это нужно не позднее 10-го числа месяца, который следует за истекшим кварталом. Сельхозпроизводитель уплачивает ЕСХН ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, который следует за истекшим кварталом.

Для уплаты ЕСХН налогоплательщик должен заполнить только одно платежное поручение. Федеральное казначейство распределяет поступившие суммы налога в пропорциях, установленных ст.346.9 НК РФ.

Соответствующие доли налога поступают в федеральный бюджет, фонды обязательного медицинского страхования, ФСС РФ, бюджеты субъектов РФ и в местные бюджеты.

Что представляет собой этот режим

Российское правительство позаботилось о предпринимателях сельского хозяйства, и для поддержания сельхоз. начинаний был предусмотрен щадящий налог.

Налоговую базу при этом режиме составляет фактическая прибыль, которая уменьшается на расходы, затраченные во время отчетного периода. В законодательном порядке прописан порядок исчисления налога.

Ставка у предпринимателя сельхозпродукции при этом режиме составляет всего 6%. Это один из наиболее привлекательных налоговых режимов, но, учитывая, сколько труда приходится вложить фермеру, это – оправданное снижение ставки.

Кто может стать плательщиком ЕСХН?

Единый сельхоз. налог очень удобный и комфортный, но не все могут его использовать.

Он и называется сельхоз., а значит, что этот налог предназначен только для представителей фермерских хозяйств. Коммерческие структуры, которые хотят перейти на ЕСХН, не должны в своём штате иметь более 300 сотрудников и обязаны заниматься именно сельским хозяйством и рыболовством.

Все остальные категории предпринимательства не могут использовать этот режим, даже если занимаются переработкой сельхозпродукции.

Налогоплательщиками данного режима являются:

  • Предприятия и организации.
  • Частные предприниматели.
  • Сельхоз. потребительские кооперативы.
  • Рыбные хозяйства и учреждения, при этом численность занятых рабочих на данном предприятии, должно быть больше половины населения поселка.

Всем предпринимателям, использующим данный режим, нужно помнить, что чистая прибыль должна составлять более 70 процентов от общей полученной предпринимателем прибыли.

Уплату каких налогов заменяет ЕСХН?

Используя спецрежим, предприятия и коммерсанты освобождаются от уплаты следующих видов налогов:

  • Налог на имущество физических и юридических лиц.
  • Уплаты НДФЛ в трех его частях.
  • НДС – уплата в госорганы не предусмотрена.
  • ЕСН и ЕСН с доходов.

Это наиболее комфортный налог для фермеров и для тех, кто занимается разведением рыбного хозяйства. Поэтому те предприниматели, которые занимаются фермерством, с удовольствием используют этот налоговый режим.

Источники

  • https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/ESHN
  • http://znaybiz.ru/nalogi/spec-rezhimy/esxn/chto-eto-takoe.html
  • https://WiseEconomist.ru/poleznoe/27889-obshhij-poryadok-ischisleniya-uplaty-edinogo-selskoxozyajstvennogo-naloga
  • https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/prochie/eshn-chto-eto-takoe.html

[свернуть]
Помогла статья? Оцените её
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд
Загрузка...