Нераспределенная прибыль: что это такое

Определение

Понятие нераспределенной прибыли (НП) означает величину денежных средств, оказавшихся на счетах компании, после исполнения всех обязательств по налогам перед государством.

Иначе говоря, это чистая прибыль, которую после этого распределяют по усмотрению руководства компании.

Нераспределенная прибыль — это прибыль, обретенная организацией в настоящий момент, однако еще не разделенная между акционерами в форме дивидендов. Такие прибыли зачастую называют резервом, сформированным из прибыли. Чаще всего эта прибыль применяется для увеличения ассортимента товаров или на получение физических активов.

Как формируется нераспределенная прибыль можно проследить на следующем изображении.

нераспределенная прибыль это прибыль

 

Формула расчета

Формула, по какой производится расчет НП, добавляет чистый доход к начальной нераспределенной прибыли и вычитает дивиденды, какие выплачивают акционерам:
НП= ННП+ЧП-Д, где

  • НП – Нераспределённая прибыль;
  • ННП – Начальная нераспределённая прибыль;
  • ЧП – чистая прибыль;
  • Д – Дивиденды.

Реинвестиция прибыли

Собственники компании могут каждый год выводить у компании активы по сумме, равноценной приобретенного за год чистого дохода.

Однако если владельцы посчитают выгодным отказаться от него в пользу существенного приумножения капитала компании в будущем, то можно сохранить за собой чистую прибыль организации. В подобной ситуации разговор ведется о реинвестировании прибыли.

Прибыль владельцев начнет расти не на приобретении текущих доходов, а по причине увеличении их доли в компании. Таким образом, у компании существует возможность повышения масштабов деятельности и, значит, дальнейший рост прибыли.

Обозначим отдельные разновидности фондов, которые формируют предприятия из НП:

  • Фонд ремонта – предварительно компания должна провести подготовку соответствующей документации:
    — список недостатков;
    — балансовую цену главных фондов производства;
    — сметы на осуществление ремонтных работ;
    — нормы и сроки проведения работ;
    — окончательный расчет отчислений в фонд;
  • Резерв на будущую оплату отпусков сотрудникам. Многие организации дают сотрудникам отпуска на протяжении года. Во избежание различного распределения трат на оплату отпуска, компания может за счет себестоимости формировать для этого резерв.
  • Организация может выплатить вознаграждения сотрудникам за выслугу лет.

НП отображает часть прибыли компании, какую та получила в предыдущем периоде, не разделив между собственниками.

Факторы, действующие на величину

НП иногда меняется в разнообразных отчетных периодах, но этот факт не всегда считается результатом изменения доходов компании. На баланс НП могут воздействовать такие показатели, как:

  1. Величина чистой прибыли.
  2. Средства, выплачиваемые в форме дивидендов инвесторам.
  3. Цена всего капитала.
  4. Административные траты.
  5. Изменения в налоговой политике.
  6. Смена бизнес-стратегии предприятия.

Что такое нераспределенная прибыль в балансе

Это активно-пассивный счет. Правом делить чистую прибыль обладают владельцы компании. Из всех остальных компонентов собственного капитала прибыль наиболее простая в употреблении, поскольку у нее открытый список направлений ее расходов.

При всем том, не стоит забывать, данное обстоятельство не позволяет компании свободно, помимо желания акционеров, тратить НП на цели, которые не фиксированы Уставом и прочими документами компании.

нераспределенная прибыль это
Нераспределенная прибыль считается внутренним источником финансирования компании.

Пример

ООО «Радуга» за 2015 г. получило доход – 600 тыс. руб., оплатило подоходный налог в размере 120 тыс. руб. В строке 1370 в пассиве баланса в конце 2015 г. ООО «Радуга» должно отображаться 480 тыс. руб., это и является нераспределенной прибылью.

Нераспределенная прибыль и чистая прибыль — в чем разница

Чистая прибыль воспроизводится в отчете о финансовых итогах и свойственна любой компании. НП воспроизводится в бухгалтерском балансе, предусматривая выплату дивидендов.

В компании оба вида прибыли могут совпадать, а иногда отличаются на размер отложенных налоговых обязательств.

Отображение в бухгалтерском балансе

Сообразно плану счетов характеристики чистая прибыль и нераспределенная прибыль создаются на разных счетах бухучета и обладают разным значением.

Чистая прибыль создается на балансе счета 99 «Прибыли и убытки» по завершению отчетного года и являет собой окончательный экономический итог компании за отчетный промежуток времени.

В бухгалтерском балансе экономический итог отчетного периода воспроизводится как НП, иными словами, окончательный экономический результат, обнаруженный за отчетный промежуток времени, за вычетом подлежащих оплачиванию за счет прибыли определенных законодательством налогов и прочих подобных платежей, включительно и штрафные санкции за нарушение правил налогового законодательства.

нераспределенная прибыль и чистая прибыль в чем разница
НП целиком находится в ведении главбуха

Когда заявляют, что налог на полученную прибыль, а также дивиденды оплачиваются из чистой прибыли, что предполагает прибыль после уплаты налогов, это также является правдой.

Однако в бухучете строго разделяется образование чистой прибыли на протяжении отчетного периода и ее применение со счета НП согласно уставным целям организации.

В бухгалтерском балансе НП указывается не только за отчетный промежуток времени, но и за весь период жизни организации. Сумма НП отчетного периода — это прибыль минус налоги.

Как распределяется НП

Разнообразная хозяйственная деятельность предприятия сопряжена с опасностью, иначе говоря, с возможными потерями от проведенных управленческих решений.

Для обеспечения стабильности хозяйственного развития каждая фирма должна определенную часть полученных средств откладывать в резерв.

Во многих организациях не весь доход разделяется между акционерами. НП организации иногда посылают в резервный фонд, как источник финансирования для хозяйственной деятельности организации. По обыкновению резервы определяют для покрытия своих финансовых обязательств.

Читайте также:  Машинная вышивка в домашних условиях

Нераспределенная прибыль считается внутренним источником финансирования компании, так что ее руководство всегда интересует подпитывание данного источника.

Чем больше НП остается в резервных фондах организации, тем значительнее имеется у основателей гарантий о неизменном и долгосрочном источнике.

Если определить, что делать с нераспределенной прибыли в конце года, то ее указывают в строке 470 баланса в разделе 3 «капитал и резервы» и отображает остаток НП, какую организация может израсходовать на собственные нужды.

Собрание акционеров

На протяжении года, который следует за отчетным, сотрудники компании или ее акционеры на общем собрании, учитывая положения закрепленные в учредительной документации, устанавливают порядок применения подобной прибыли, а кроме того и возможности погашения приобретенных потерь.

 что делать с нераспределенной прибылью в конце года
Никто, кроме акционеров, не может распоряжаться имуществом предприятия.

Раздел, как доходов, так и убытков компании находится в ведении общего собрания акционеров.

О решении общего собрания компании вносится запись в протокол. Сообразно данному документу бухгалтер отображает в бухучете соответствующие записи по распределению чистой прибыли.

Но перед внесением записи в бухгалтерском учете, специалисту следует проконтролировать, являются ли решения, отображенные в протоколе, соответствующими порядку распределения чистой прибыли, какой указан в Уставе общества. Порой руководители и специалисты организации не помнят о наличие этого важного документа. И данный факт иногда становится причиной печальных результатов.

На что может быть потрачена нераспределенная прибыль?

★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено > 8000 книг

Прежде всего, надо сказать, что распределять прибыль можно только один раз и только на основании решения собрания. Если не будет решения, то и прибыль распределять нельзя.

Важно, что распределение происходит только один раз в год – на собрании участников по окончанию года. Если принято решение не распределять прибыль, то она так и будет отражаться по кредиту счета 84, в следующих годах она будет считаться нераспределенной прибылью прошлых лет и может быть использована только на реинвестирование.

При определении того, на что может быть «потрачена» чистая прибыль за год, необходимо также учитывать положения учетной политики организации.

Чистая прибыль может быть использована на:

  • Создание резервного капитала (для акционерных обществ создание этого капитала является обязательным);
  • Погашение убытков прошлых лет;
  • Выплату дивидендов участникам общества в соответствие с размером их доли (вкладов);
  • Другие цели (путевки работникам, материальная помощь, благотворительность и пр.).

Видео-урок «Бухучет нераспределенной прибыли»: проводки, пример

Видео урок про ведение бухучета в организации по счету 84 «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток». Рассмотрены практические примеры с ключевыми проводками и типовые ситуации по учету. Ведет урок преподаватель сайта «Бухгалтерский и налоговый учет», главный бухгалтер Гандева Н.В. Для просмотра нажмите ниже на видео ⇓

Скачать презентацию «Бухучет нераспределенной прибыли: проводки, примеры» в формате PDF

★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено > 8000 книг

Проводки по распределению чистой прибыли по итогам года (счет 84)

Дебет Кредит Операция
Д84 К82 формирование резервного капитала за счет чистой прибыли.
Д84 К84 отражено погашение убытков прошлых лет.
Д84 К75 (70) начислены дивиденды к выплате.

Непокрытый убыток за год может быть покрыт следующим образом:

  • За счет добавочного капитала, сформированного на счете 83;
  • За счет резервного капитала, сформированного на счете 82;
  • За счет дополнительных вкладов участников общества.

Использование прибыли

Решение о распределении чистой прибыли принимают собственники (учредители) организации (общее собрание акционеров или собрание участников в ООО). Такое решение обычно принимается в начале года, следующего за отчетным.

Важно

Распределение чистой прибыли находится в исключительной компетенции общего собрания участников (акционеров) и не может осуществляться единоличным распоряжением (приказом) руководителя организации.

Чистая прибыль может быть использована на:

  • выплату дивидендов акционерам (участникам) организации;
  • создание и пополнение резервного капитала;
  • погашение убытков прошлых лет.

В первых двух случаях использование чистой прибыли отражайте по дебету счета 84:

ДЕБЕТ 84 субсчет «Прибыль, подлежащая распределению» КРЕДИТ 75 (70)
– начислены дивиденды акционерам (участникам) организации;

ДЕБЕТ 84 субсчет «Прибыль, подлежащая распределению» КРЕДИТ 82
– направлена чистая прибыль на создание и пополнение резервного капитала организации.

Если собственники организации приняли решение направить чистую прибыль на погашение убытков прошлых лет, в учете сделайте проводку по субсчетам счета 84:

ДЕБЕТ 84 субсчет «Прибыль, подлежащая распределению» КРЕДИТ 84 субсчет «Непокрытый убыток»
– чистая прибыль направлена на погашение убытков прошлых лет.

Важно

Собрание акционеров (участников) организации может принять решение вообще не распределять полученную прибыль (или оставить нераспределенной какую-то ее часть).

После того как вы отразили в учете использование прибыли (погашение убытка), сальдо по субсчету «Прибыль, подлежащая распределению» счета 84 показывает сумму нераспределенной прибыли. Эту сумму можно перенести на соответствующий субсчет:

ДЕБЕТ 84 субсчет «Прибыль, подлежащая распределению» КРЕДИТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль»
– отражена сумма нераспределенной прибыли организации.

ПРИМЕР 1

По итогам прошедшего года чистая прибыль АО «Актив» составила 70 000 руб. В аналитическом учете к счету 84 бухгалтер АО «Актив» предусмотрел следующие субсчета:

Читайте также:  Мотивация персонала

– 84-1 «Прибыль, подлежащая распределению»;

– 84-2 «Нераспределенная прибыль».

31 декабря прошедшего года при реформации баланса бухгалтер «Актива» сделал проводку:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 84-1 – 70 000 руб. – отражена чистая прибыль.

В феврале текущего года на общем собрании акционеров было решено использовать чистую прибыль следующим образом:

– 5% направить на пополнение резервного капитала;

– 50% направить на выплату дивидендов акционерам.

На основании этого решения бухгалтер «Актива» отразил использование прибыли проводками:

ДЕБЕТ 84-1 КРЕДИТ 82

– 3500 руб. (70 000 руб. × 5%) – направлены средства на пополнение резервного капитала;

ДЕБЕТ 84-1 КРЕДИТ 75 – 35 000 руб. (70 000 руб. × 50%) – направлены средства на выплату дивидендов акционерам;

ДЕБЕТ 84-1 КРЕДИТ 84-2 – 31 500 руб. (70 000 – 3500 – 35 000) – отражена сумма нераспределенной прибыли.

«Фонды специального назначения»

Действующий План счетов (утв. приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н) не предусматривает отдельных субсчетов для создания фондов специального назначения (в предыдущем Плане счетов 1992 года к счету 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» предусматривались субсчета «Фонды потребления» и «Фонды накопления»).

Иногда собственники организации принимают решения о выплате за счет чистой прибыли премий сотрудникам, материальной помощи. Некоторые даже принимают решения о создании так называемых фондов потребления и накопления, благотворительных фондов.

Важно

Законами об АО и ООО не предусмотрено каких-либо выплат за счет прибыли кому-то еще, кроме собственников. И счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – это счет собственников, и только они имеют право на получение дивидендов.

И Минфин России неоднократно указывал, что счет 84 не предназначен для отражения всевозможных социальных и благотворительных расходов, выплат материальной помощи и премирования (см., например, письма Минфина России от 19 июня 2008 г. № 07-05-06/138, от 19 декабря 2008 г. № 07-05-06/260).

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества) (п. 2 ПБУ10/99).

Расходы организации на спортивные мероприятия, отдых, развлечения, мероприятия культурно-просветительского характера и иные аналогичные мероприятия, а также перечисление средств на благотворительность являются прочими расходами и должны учитываться по счету 91 «Прочие доходы и расходы».

Другими словами, любое выбытие активов (кроме дивидендов) – это расход текущего периода (п. 2 ПБУ 10/99). К чистой прибыли организации они никакого отношения не имеют. Относить такие затраты в дебет счета 84 нельзя, это противоречит действующим нормативным актам по бухучету.

Так, если собственники хотят, чтобы компания купила ОС за счет прибыли или потратила деньги на благотворительность, бухгалтеру нужно отражать такие затраты в обычном порядке как активы или расходы. При приобретении основных средств организации просто расходуют средства с расчетного счета и один актив (деньги) меняется на другой (основное средство).

А затраты организации на выплату работникам премий, перечисление средств на благотворительность и тому подобное всегда признаются расходами организации и отражаются в отчете о финансовых результатах. Счет 84 в проводках при этом не задействуется.

Приобретение основных средств

На основании Инструкции по применению Плана счетов вы можете организовать учет источников капитальных вложений, и в этом случае будет задействован счет 84. Это нужно предусмотреть в учетной политике.

Использование прибыли на приобретение основных средств отражается в учете следующими записями:

ДЕБЕТ 01 «Основные средства» КРЕДИТ 08 «Вложения во внеоборотные активы»
– объект оприходован в состав основных средств;

Одновременно

ДЕБЕТ 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» КРЕДИТ 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», субсчет «Нераспределенная прибыль, направленная на приобретение основных средств»

– чистая прибыль направлена на приобретение имущества.

ПРИМЕР

В учетной политике АО «Актив»(общая система налогообложения) определен источник финансирования капитальных вложений – нераспределенная прибыль. Бухгалтер «Актива» открыл к счету 84 субсчет «Нераспределенная прибыль, направленная на приобретение основных средств».

В апреле текущего было приобретено основное средство стоимостью 53 100 руб. (в том числе НДС – 8100 руб.).

Бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 – 45 000 руб. – приобретено основное средство;

ДЕБЕТ 19-1 КРЕДИТ 60 – 8100 руб. – учтен «входной» НДС;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 – 45 000 руб. – приобретенное основное средство принято к учету;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19-1 – 8100 руб. – «входной» НДС принят к вычету;

ДЕБЕТ 84-2 КРЕДИТ 84-3 – 45 000 руб. – отражен источник финансирования (использование чистой прибыли на приобретение основного средства).

Перечень субсчетов и особенности

Перечень субъектов
Счет 84 применяется для отображения финансовых итогов деятельности компании от момента ее создания до времени ликвидации. Его пополнение производится в период изменения состояния баланса – в конце отчетного года.

Решение о распоряжении средствами могут принимать только собственники предприятия, чаще всего путем проведения заседания и голосования, после чего все заверяется специально составленным протоколом и заверяется каждым акционером или участником.

Сумма чистой полученной прибыли отображается по кредиту, а сумма непокрытых убытков — по дебету. Счет 84 является активно-пассивным.

Перечень субсчетов:

  • 84.01 – прибыль, которую необходимо распределить;
  • 84.02 – сумма убытка, который нужно покрыть;
  • 84.03 – прибыль нераспределенного типа, которая находится в обороте;
  • 84.04 – отображает величину потраченного нераспределенного дохода, которая прошла процесс превращения в товар или, наоборот, при помощи отчислений амортизации.
Читайте также:  Транспортная логистика - что это такое, понятия, задачи и виды

Средства, перечисленные в специальные фонды и истраченные на такие расходы, как дивиденды по акциям привилегированного характера, акционирование, выплаты и другие материальные поощрения сотрудников — их отображение и учет необходимо вести в балансе в сумме уставного капитала.

Необходимость и формирование

Учет по счету 84 необходим для объединения данных о полученной прибыли еще не оприходованного типа и убытков, не получивших списание.

Составление:

  1. Необходимость и формирование
    В конце учетного года в корреспонденции по счету 99 в кредит 84 списывается сумма чистого полученного дохода, а объем непокрытого убытка проходит списание по этому же счету только по дебету 84 «Нераспределенная прибыль».
  2. Отображается по дебету 84 и кредиту 75 часть средств, выплаченная учредителям.
  3. Также формируются расчеты с персоналом по заработной плате (сч. 70).
  4. По аналогии с пунктом 2 составляется проводка и по выплатам промежуточных доходов
  5. Покрытие понесенного за отчетный год убытка формируется по кредиту счета 84 в корреспонденции одного из счетов: (для уставного капитала — сч. 80, если объем уставных средств равен размеру чистых активов фирмы, для РК — сч. 82 в тех случаях, когда средства привлекаются из резервных источников, сч. 75 – расчеты с учредителями, когда погашение происходит в организациях товарищеского типа при помощи средств от целевых взносов участников компании.

Проводки

Отображение НРП по резервам внутрихозяйственного типа и фондам:

  1. Д 80 Кт 84 – отображается уменьшение объема уставного капитала (УК) до величины суммы его чистых активов.
  2. Д 84 Кт 80 – обратный процесс – увеличение суммы средств УК.
  3. Д 82 Кт 84 – сокращение или полное покрытие убытка путем отчислений из УК.
  4. Д 83 Кт 84 – списание суммы убытка при помощи добавочного капитала (ДК).
  5. Д 75 Кт 84 – погашение финансовых потерь организации за счет взносов, собранных с акционеров или собственников предприятия.
  6. Д 84 Кт 83 – использование средств НПР для увеличения объема капитала добавочного типа.
  7. Д 84 Кт 84 – передвижение денежных средств внутри счета – резервирование финансов на предстоящую покупку или организация фонда для накопления.

При аналитическом учете счет 84 формируется таким образом, которым обеспечит организацию данных в соответствии с целями использования его ресурсов. Также при отображении информации об использовании нераспределенной прибыли в качестве финансового инструмента для приобретения нового инструмента и иных средств для производственного развития фирмы, эти данные могут подвергнуться дифферинцации.

Как закрыть

Если организация функционирует на УСН, реформация баланса происходит так же, как и у других предприятий – в конце отчетного года. Однако имеются особенности при закрытии. В начале процесса закрываются субсчета счета 90. После этого фирма может приступить к обнулению сч. 90, 91 и 99.

Как закрыть счет

В письменном виде это отображается следующим образом:

  1. Д 90, 91 Кт 99 либо Д 99 Кт 90, 91 – это означает, что произошло закрытие счетов доходов.
  2. Д 99 Кт 84 либо Д 84 Кт 99 – учтена списанная чистая прибыль или понесенный убыток.

В конце отчетного года

Ежемесячно бухгалтером формируются проводки, необходимые для списания итогов от деятельности компании. Это делается так:

  1. Д 90.9 Кт 99 либо Д 99 Кт 90.9 – формируются данные о доходах или убытках от основной деятельности организации.
  2. Д 99 Кт 84 – отображается списание чистой прибыли (ЧП), если в проводке 84 формируется по дебету, то это означает списание имеющихся у предприятия убытков.

В конце года проводится реформация баланса. В ходе него происходит обнуление соответствующих счетов. Проводки составляются в зависимости от целевого предназначения:

  1. Д 84 Кт 75 – содержит информацию о начислении денежных средств для расчетов по сформированным по итогам года дивидендным выплатам.
  2. Д 84 Кт 80 – отчисления на увеличение объема УК.
  3. Д 84 Кт 82 – составление базы резервного капитала.
  4. Д 84.3 Кт 84.2 – использование части от НРП с целью покрытия убытка накопившегося за отчетный год.

Дебет и кредит

Счет 84 корреспондирует и по дебету, и по кредиту.

По дебету:

  1. 51 – расчетный счет. Его функция состоит в отображении сведений о движении средств на расчетном счете, открытом в банковской организации.
  2. 52 – счета в валюте. Содержит информацию об имеющихся счетах, на которых хранятся денежные средства в иностранном эквиваленте.
  3. 55 – счета в банках специального назначения. Нужен для отображения данных о счетах, имеющихся у компании, средства на которых лежат в рублях или иной валюте в пределах РФ или других стран. Основанием может послужить чековая книжка, платежная документация, за исключением векселей, счета особые и специальные
  4. 70 – оплата труда работникам. Здесь отображаются все расчеты между работником и фирмой.
  5. 75 – расчет с учредителями. Учитываются все выплаты, производимые учредителями фирмы.
  6. 79 – расчеты внутрихозяйственного типа.
  7. 80 – уставной капитал (УК)
  8. 82 – содержит сведения о размере и изменениях резервных средств компании (РК).
  9. 83 – капитал добавочного типа. По нему можно узнать объем всего добавочного капитала (ДК).
  10. 84 – прибыль, которую еще не распределили.
  11. 99 – прибыль и убытки.

По кредиту:

  • 73 – расчетные действия перед сотрудниками фирмы, не касающиеся заработной платы;
  • 75 – расчеты с учредительными лицам;
  • 79 – расчеты внутрихозяйственного вида;
  • 80 – УК;
  • 82 – РК;
  • 83 – ДК;
  • 84 – убыток непокрытого типа или нераспределенная прибыль;
  • 99 – доход, полученный от деятельности организации и возникающие в процессе ее функционирования убытки.
Источники

  • https://vashbiznesplan.ru/terminy/neraspredelennaya-pribyl-v-balanse.html
  • http://online-buhuchet.ru/schet-84-neraspredelennaya-pribyl-nepokrytyj-ubytok/
  • http://www.buhgalteria.ru/article/n141605
  • http://znaybiz.ru/buh/plan-schetov/scheta/84.html

[свернуть]
Помогла статья? Оцените её
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд
Загрузка...