Статья прочие расходы включают в себя расходы от продаж

Прочие расходы

Фрагмент Отчета о финансовых результатах в примере 6.11 будет выглядеть следующим образом. Пояснения Наименование показателя Код За 2014 г. За 2013 г. 1 2 3 4 5 Прочие расходы 2350 (5951) (5826) Вариант 2. Организация показывает в Отчете о финансовых результатах прочие доходы и расходы свернуто.
1 Определим сальдо прочих доходов и расходов, которые показываются в Отчете о финансовых результатах свернуто: — доходы (за вычетом НДС) и расходы от сдачи имущества в аренду — 150 000 руб. (826 000 руб. — 126 000 руб. — 550 000 руб.); — доходы (за вычетом НДС) и расходы, связанные с продажей внеоборотных активов, — 250 000 руб. (1 770 000 руб. — 270 000 руб. — 1 250 000 руб.); — положительные и отрицательные курсовые разницы — (-65 485) руб. (280 635 руб. — 346 120 руб.); — суммы созданных оценочных резервов (с учетом корректировок) — (-900 000) руб. (900 000 руб. — 1 800 000 руб.).

Как учитывать прочие (не относящиеся к основной деятельности) доходы и расходы

В реальности часто существуют такие траты организации, которые принимаются в бухгалтерском учете, но не могут быть учтены в налоговом учете. Бухгалтер должен их хорошо знать. К ним, в частности, относятся:

  • штрафы и пени по налогам и платежам в государственный бюджет;
  • расходы на благотворительные и культурно-развлекательные мероприятия и др.

Не все отраженные в бухучете затраты организации можно учесть при ведении налогового учета. Это создает временные разницы, которые необходимо учитывать в соответствии с ПБУ 18/02.


Налоговый кодекс: прочие расходы при налогообложении Чтобы правильно сформировать полученную прибыль для расчета налога, необходимо руководствоваться специальным списком внереализационных расходов, который содержит ст. 265 НК РФ.

Статья 264. прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией

Отражение прочих (внереализационных) доходов и расходов в отчетности В бухгалтерской отчетности прочие доходы отражаются по строке 2340 «Отчет о финансовых результатах» (ОФР). Прочие расходы отражаются с минусом, только по строке 2350. В балансе прочие доходы и расходы могут быть включены в состав дебиторской или кредиторской задолженности в случае наличия таковой на конец отчетного периода.

В налоговой отчетности внереализационные доходы отражаются в Декларации по прибыли по строке 100 прил. 1 к листу 02 и по строке 020 листа 02. Внереализационные расходы должны отражаться по строке 200 прил. 2 листа 02 и по сроке 040 листа 02. Не всегда суммы вышеприведенных строк ОФР и декларации совпадают между собой.

Расхождения обязательно возникнут, если начислялись проценты. В ОФР проценты отражаются отдельно по строкам 2320 (к получению) и 2330 (к уплате).

1. расходы, затраты, издержки производства и себестоимость продукции

Российской Федерации на индивидуального предпринимателя обязанностей; — плата государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление действий, связанных с предпринимательской деятельностью. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, соответствующих размерам государственной пошлины; — расходы на канцелярские товары; — расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, включая расходы на услуги факсимильной связи, электронной почты, а также информационных систем (например, “Интернет”); — расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям).

Прочие расходы в бухгалтерском учете — это…

ПБУ 4/99): 1) правила бухгалтерского учета предусматривают или не запрещают такое отражение расходов; 2) доходы и связанные с ними расходы, возникающие в результате одного и того же или аналогичного по характеру факта хозяйственной деятельности, не являются существенными для характеристики финансового положения организации. Обратите внимание! В случае выделения в Отчете о финансовых результатах видов доходов, каждый из которых в отдельности составляет пять и более процентов от общей суммы доходов организации за отчетный период, в нем показывается соответствующая каждому виду доходов часть расходов. Для этого организация может вводить в Отчет о финансовых результатах дополнительные строки (п.

Читайте также:  Кольцовская улица, 27 на карте Воронежа


21.1 ПБУ 10/99). Вариант 1.

Прочие расходы. строка 2350

Иногда даже у опытного бухгалтера с большим стажем возникают сомнения по поводу отнесения некоторых доходов и расходов к определенной статье показателей деятельности. Куда отнести поступления от страховой компании, как обозначить расходы на проведение корпоративного мероприятия? — возникая, подобные вопросы очень часто лишают бухгалтера покоя. И в бухгалтерском и в налоговом учете к статье «прочих» относятся доходы и расходы, возникновение которых не связано с ведением обычных видов деятельности (указанных в выписке из ЕГРЮЛ).

Во избежание голословного изложения темы обратимся к законодательным актам, дающим определение доходов и расходов в качестве прочих. Доходы — бухгалтерский и налоговый учет В бухгалтерском учете понятие прочих доходов приведено в ПБУ 9/99 «Доходы организации».

Прочие расходы

К прочим расходам относятся операционные, внереализационные и чрезвычайные расходы (п. 4 ПБУ 10/99 “Расходы организации”). Перечень операционных расходов установлен в пункте 11 ПБУ 10/99 “Расходы организации” (утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н), а перечень внереализационных расходов – в пункте 12. Кроме того, в налоговом учете принята своя группировка расходов. В соответствии с пунктом 2 статьи 252 НК РФ они подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. Поэтому одни и те же расходы организации зачастую находят разное отражение в ее бухгалтерской и налоговой отчетности. Особенно это характерно для прочих расходов, номенклатура которых достаточно широка.

Как ведут бухгалтерский учет прочих доходов и расходов организации

У всех главбухов имеются специальные книги, там отображают материальное передвижение средств, распределяют суммы, поступившие на счета предприятия или истраченные на производственные нужды. Определенное значение наблюдается в 91 счете — в нём указан бухгалтерский учет прочих доходов и расходов организации. Эти противоположности не входят в перечень видов, которые зафиксированы и зарегистрированы основной функциональностью фирмы.

Следует учесть нюансы образования финансовой результативности, рабочие моменты учреждения. Формирование происходит посредством суммирования реализационных поступлений, выручки полученной после хозяйственного направления деятельности. Первая часть рассматривает:

  • продажу продукции производимой данным предприятием;
  • предоставление услуг;
  • выполнение профессиональных работ.

Второе отделение образует доходную или расходную часть, не связанную с образованием наличности, принадлежащей к основному, а только к прочему финансовому результату. Сформированный перечень действий признан соответствием с  ПБУ 9 и 10. Здесь заключены:

  • виды доходных и расходных статей в открытом списке;
  • определение сумм по определенному порядку;
  • наличие признания.

Проводки оформляются, регламентируются планом счетов с отражением денег в определенном эквиваленте, фиксированного числа, даты и вычисленного значения. Примером служит регистрационный журнал, в котором записывают вид операции (имущество передано в аренду), проводки, где 76 идет в дебет, а 91-1 в кредит, дата записи и расчетная сумма. Все вычисления, разноска данных выполняется на основании документов, законодательных норм.

Что входит в список прочих трат

Нормативными актами определено, что относится к прочим расходам в бухгалтерском отчете. Данный перечень включает издержки следующих моментов:

  • платная временная передача материального имущества;
  • покупка законных возможностей использовать изобретения, открытия, интеллектуальную собственность;
  • вложения в уставной капитал стороннего учреждения;
  • потраченные финансы на продажу или выбывшего, списанного капитала, оборудования, продуктов, изделий;
  • траты за использование ссуд, займов, процентов;
  • оплата за работу специалистов кредитных органов;
  • вычеты на различные резервы, созданные по положениям бухучета, обеспечение неопределенной задолженности, вложения в ценные сертификаты, за признание условности хозяйственных действий;
  • выплаты штрафных санкций;
  • недочеты, признанные текущим периодом, образованные прошедшим временем на производстве;
  • дебиторские недостачи, если срок взысканий на них прошел;
  • издержки на смены  денежных курсов;
  • выплаты на благотворительность.

Расходы, определенные в виде прочих, принадлежат к открытому перечню. Они, как и основные издержки, служат важной частью в учетной системе, имеют существенное влияние на многие управленческие решения. На этом основании при распределении по учетным статьям специалист должен придерживаться следующих условий:

  • проводки, определение расходов осуществляются по договорам, не нарушая законодательство;
  • оценка исполняется по денежному эквиваленту;
  • имеются документальные доказательства, что данная процедура уменьшает экономическую выгоду.

На основании законодательных положений, материалы регистров 91-1,2 накапливаются весь год, а списание на другой счет выполняется в конце года. Записываются проводки с отражением:

  • дебетового сальдо – Дт 91-9/ Кт 99;
  • кредитового остатка – Дт 99/ Кт 91-9;
Читайте также:  Оформить кредит в банке «Альфа-Банк», условия и процентные ставки в Горно-Алтайске

бухгалтерский учет прочих доходов и расходов организации

Перед новым годом счета 91-1,2 списываются проводками на счет, обозначающий прибыль или убыток фирмы.

Прочие (внереализационные) доходы и расходы — в чем особенности?

И в бухгалтерском и в налоговом учете к статье «прочих» относятся доходы и расходы, возникновение которых не связано с ведением обычных видов деятельности (указанных в выписке из ЕГРЮЛ). Во избежание голословного изложения темы обратимся к законодательным актам, дающим определение доходов и расходов в качестве прочих.

Доходы — бухгалтерский и налоговый учет

В бухгалтерском учете понятие прочих доходов приведено в ПБУ 9/99 «Доходы организации». Глава 3 «Прочие поступления» дает конкретный список основных доходов, расширяя его последним абзацем «прочие доходы». Наиболее встречающимися в практике бухгалтера являются:

  • доходы от продажи основных средств,
  • проценты по предоставленным займам,
  • безвозмездные поступления,
  • платежи по ущербу (например, поступления от страховых компаний),
  • убытки прошлых лет,
  • курсовые разницы,
  • суммы безнадежной кредиторской задолженности, которую невозможно вернуть в силу каких-либо обстоятельств.

Последний абзац «прочие доходы» дает возможность включить в данный вид доходов другие поступления, не перечисленные выше. Например, это могут быть годные к эксплуатации запчасти, полученные при разборке износившегося оборудования, или излишки товара, выявленные при инвентаризации. Естественно, предусмотреть данные виды поступлений в качестве прочих необходимо в учетной политике.

Например, у организации, основным видом деятельности которой является оптовая торговля, есть поступления от сдачи в аренду транспорта или помещения. В таком случае данный вид доходов необходимо учесть в качестве прочих. Но эти доходы не будут прочими для организации, которая занимается лишь тем, что сдает в аренду имущество, и это является её основным видом деятельности.

Рассмотрим несколько наиболее встречающихся примеров:

  • поступления по договору аренды имущества

№ п/п

Содержание операции

Корреспондирующие счета

Сумма (руб.)

Дебет

Кредит

1

Начислены доходы от аренды имущества

76-05,62-01

91-01

16949,15

2

Начислен НДС с доходов от аренды имущества

91-02

68-02

3050,85

3

Поступление от арендатора

50-01, 51

76-05

20000,00

  • доходы от продажи основного средства со сроком пользования 5 лет после 4-хлетнего использования

№ п/п

Содержание операции

Корреспондирующие счета

Сумма (руб.)

Дебет

Кредит

1

Начислена задолженность покупателя за основное средство

76-05,62-01

91-01

118000,00

2

Списано основное средство с баланса по своей первоначальной стоимости

01-09 (выбытие ОС)

01-01

70000,00

3

Списана амортизация за 4 года

02-01

01-09

60000,00

4

Списана остаточная стоимость основного средства

91-02

01-09

10000,00

5

Начислен НДС на сумму реализации основного средства

91-02

68-02

18000,00

6

Поступление средств от покупателя на расчетный счет

51

76-05,62-01

118000,00

7

Сальдо 91-го счета списано на 99-й счет — отражена прибыль

91-01

91-09

91-09

99-01

90000,00

90000,00

Типовые проводки по другим, менее сложным операциям, следующие:

№ п/п

Содержание операции

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

1

Начислены проценты

66-04

91-01

2

Начислена неустойка за нарушение условий договора, безвозмездно получены активы

76-05

91-01

3

Возмещение убытков страховой организацией

76-01

91-01

4

Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде

Разные счета

91-01

5

Списана безнадежная кредиторская задолженность

60-01,76-05

91-01

6

Начислена курсовая разница

62-01,60-01

91-01

В налоговом учете за определение прочих доходов отвечает статья 250 НК РФ «Внереализационные доходы».

В отличие от прочих доходов бухгалтерского учета список внереализационных доходов более обширен, но закрыт.

То есть, если вы столкнулись с отсутствующим в списке статьи 250 НК РФ, значит — это доход по вашему основному виду деятельности. Других вариантов просто не дается.

В большинстве случаев не возникает разницы при определении величины доходов для целей бухгалтерского и налогового учета. Но такие разницы возможны, приведем примеры их возможного возникновения:

  • при продаже основного средства с разной ежемесячной суммой амортизации (была модернизация);
  • продажа основного средства с различной первоначальной стоимостью (в случае договора лизинга, например);
  • при возникновении положительных суммовых разниц, которые не имеют места в бухгалтерском учете.

Переоценка ОС может привести к уценке
Хотите узнать рыночную стоимость своих активов? Проводите переоценку основных фондов.

Как грамотно осуществить переход на УСН читайте в этой статье.

Расходы — бухгалтерский и налоговый учет

Учет прочих расходов
О прочих расходах нам повествует глава 3 ПБУ 10/99 «Прочие расходы». Список расходов там не велик, но не является закрытым. По усмотрению, организация сама может включить некоторые виды расходов, относящиеся по её мнению к прочим.

Это могут быть расходы, имеющие место, но не обозначенные в ПБУ как расходы по обычным видам деятельности. Пример такого расхода — налог на имущество. Он не поименован в перечне расходов по обычным видам деятельности, а также отсутствует и в перечне прочих расходов, поэтому предприятие на свое усмотрение может учесть его как прочий расход. Это же касается и государственных пошлин.

Чаще всего можно столкнуться с такими прочими расходами, как:

  • убытки при продаже основных средств,
  • проценты по полученным займам,
  • расходы на ведение и обслуживание расчетного счета,
  • резерв по сомнительным долгам, создавать который должны все организации независимо от размера,
  • штрафные санкции за нарушение договорных обязательств, в том числе за просрочку налоговых платежей,
  • признанные в текущем году убытки прошлых лет,
  • суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком давности,
  • отрицательные курсовые разницы.
Читайте также:  Заявление о реструктуризации долга по кредитному договору: образец

Рассмотрим наиболее сложные примеры учета прочих расходов:

  • убыточная продажа полностью самортизированного основного средства:

№ п/п

Содержание операции

Корреспондирующие счета

Сумма (руб.)

Дебет

Кредит

1

Начислена задолженность покупателя за основное средство

76-05,62-01

91-01

118000,00

2

Списано основное средство с баланса по своей первоначальной стоимости

01-09 (выбытие ОС)

01-01

130000,00

3

Списана амортизация за 1 год

02-01

01-09

26000,00

4

Списана остаточная стоимость основного средства

91-02

01-09

104000,00

5

Начислен НДС на сумму реализации основного средства

91-02

68-02

18000,00

6

Поступление средств от покупателя на расчетный счет

51

76-05,62-01

118000,00

7

Сальдо 91-го счета списано на 99-й счет — отражен убыток

91-09

99-01

91-02

91-09

4000,00

4000,00

  • создание резерва по сомнительным долгам и списание дебиторской задолженности за счет резерва:

№ п/п

Содержание операции

Корреспондирующие счета

Сумма (руб.)

Дебет

Кредит

1

Создан резерв на суммы дебиторской задолженности, признанной сомнительной для возврата

91-02

63

100000,00

2

Списаны суммы безнадежной дебиторской задолженности на основании решения ПСП о прекращении исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания долга

63

62-01

50000,00

3

Должник погасил долг

51

62-01

50000,00

4

Восстановлен резерв по сомнительным долгам в связи с погашением долга должником

63

91-01

50000,00

Типовые проводки по начислению распространенных прочих расходов:

№ п/п

Содержание операции

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

1

Начислены проценты по полученным займам

91-02

66-04

2

Учтены банковские расходы

91-02

51

3

Начисление штрафов за нарушение договорных обязательств

91-02

76-02

4

Признаны убытки прошлых лет

91-02

Разные счета

5

Начислены отрицательные курсовые разницы

91-02

60-01,62-01

В налоговом учете данные расходы определены статьей 265 «Внереализационные расходы». Список их весьма широк, но также, как и список внереализационных доходов, он является закрытым.

В основном список внереализационных доходов включает в себя статьи прочих расходов бухгалтерского учета. Но есть и некоторые расхождения. Перечень не принимаемых у налоговому учету прочих доходов в качестве внереализационных достаточно велик, назовем лишь самые распространенные, которые необходимо знать каждому бухгалтеру, работающему с налогами:

  • расходы на благотворительные, культурно-массовые и развлекательные мероприятия,
  • штрафы и пени по налогам, взносам, платежам, перечисляемые в бюджет государства,
  • проценты, начисленные кредитору сверх суммы, ограниченной статьями 269 и 291 НК РФ.

Расчет земельного налога
Узнайте как провести расчет земельного налога.

Как способы начисления амортизации описано здесь.

О расходах будущих периодов в балансе вы можете прочитать по адресу http://helpacc.ru/buhgalteria/aktivy/kapitalnye-vlozheniya.html.

Процедура закрытия 91-го счета

Ежемесячно прочие доходы и расходы со счета 91-01 образуют сальдо на счете 91-09, которое отражается на счете 99-01, формирующем финансовый результат. Таким образом, 91-й счет без развертывания по субсчетам в конце каждого месяца не имеет остатков, остатки присутствуют лишь в аналитике 91-го счета на субсчетах 91-1,91-2 и 91-9. Если на счетах 91-1,91-2 остаток формируется в течение месяца при внесении прочих доходов/расходов специалистом, то остаток на счете 91-9 появляется при проведении операции закрытия месяца, которая выполняет проводку со счетом 99-01.

В случае превышения доходов над расходами в итоге сальдо счета 99-01 будет по кредиту, что свидетельствует о прибыли, в случае превышения прочих расходов над доходами — по дебету счета 99-01, что в окончательном итоге увеличит сумму убытка. По окончании года при проведении процедуры реформации баланса, формирующей счет 84, сальдо счета 99 списывается на счет 84, определяя сумму нераспределенной прибыли/убытка.

Финансовый результат от продаж также ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 90-9 «Прибыль / убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, синтетический счет 90 «Продажи» сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 90-9 «Прибыль / убыток от продаж»), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 «Прибыль / убыток от продаж»

Пример формирования финансового результата от продаж и от поступления прочих доходов и расходов:

№ п/п

Содержание операции

Корреспондирующие счета

Сумма (руб.)

Дебет

Кредит

ЕЖЕМЕСЯЧНО:

1

Начислены проценты по договорам полученных займов

91-02

66-04

50000,00

2

Поступило возмещение по убытку от страховой компании

76-01

91-01

26000,00

3

Отражены доходы от продаж

62-01

90-01

1000000,00

4

Отражены расходы на продажу

90-04

44

500000,00

5

Сальдо 91-го счета при закрытии месяца сформировало убыток от операций с прочими доходами/расходами

99-01

91-09

24000,00

6

Сальдо 90-го счета при закрытии месяца сформировало прибыль от продаж

90-9

99

500000,00

ПО ОКОНЧАНИИ ГОДА

7

Счет 91-01 списан на счет 91-09

91-01

91-09

26000,00

8

Счет 91-02 закрыт на счет 91-09

91-09

91-02

50000,00

9

Счет 90-01 закрыт на счет 99-01

90-01

99-01

1000000,00

10

Счет 90-07 закрыт на счет 99-01

99-01

90-07

500000,00

11

Счет 91-09 закрыт на 99-01 — отражен убыток от операция по 91-му счету

99-01

91-09

24000,00

12

Списан 99-й счет при реформации баланса — отражена нераспределенная прибыль.

99-01

84

476000,00

Источники

  • http://prodhelp.ru/statya-prochie-rashody-vklyuchayut-v-sebya-rashody-ot-prodazh/
  • https://buh.ru/articles/documents/13666/
  • http://znatokdeneg.ru/terminologiya/chto-otnositsya-k-prochim-rashodam-v-buhgalterskom-uchete.html
  • http://HelpAcc.ru/buhgalteria/aktivy/uchet-prochikh-dokhodov-raskhodov.html

[свернуть]
Помогла статья? Оцените её
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд
Загрузка...