Просроченная дебиторская задолженность – что это и как посчитать

Что такое нормальная и просроченная дебиторская задолженность?

Содержание:

Дебиторская задолженность – сумма задолженностей, причитающихся организации со стороны других юридических и физических лиц, являющихся их дебиторами (должниками). Иными словами, дебиторская задолженность – это сумма, которую предприятию должны его поставщики или покупатели.

Классифицировать дебиторскую задолженность можно следующим образом:

  • по форме:
    • товарная;
    • денежная.
  • по видам:
    • срочная;
    • просроченная;
    • безнадежная.
  • по срокам:
    • краткосрочная;
    • долгосрочная.

Понятие просроченной дебиторской задолженности

Если задолженность не оплачена в установленные договором сроки, то она называется просроченной дебиторской задолженностью (ПДЗ).

Важно: Несвоевременное взыскание дебиторской задолженности может привести компанию к негативным последствиям.

Условно просроченную задолженность можно разделить на:

  • сомнительную;
  • безнадежную.

Сомнительной принято считать задолженность, возникшую в случае неуплаты в установленный срок, и не обеспеченную залогом, поручительством или какой-либо иной гарантией. Если истекает срок исковой давности по взысканию долга, прекращается обязательство должника из-за невозможности его выполнения или появляется постановление о прекращении исполнительного производства, то задолженность приобретает статус безнадежной (нереальной к взысканию).

Просроченная — это сколько месяцев?

Четкого общепринятого срока, по окончании которого дебиторская задолженность становится просроченной, не существует. Все сроки погашения задолженности индивидуальны и определяются договором, заключаемым между сторонами.

Внимание: В некоторых случаях сроки не определяются конкретной датой, а привязываются к какому-либо конкретному событию (к примеру, три дня после подписания акта) или вообще не указываются. В таких случаях срок расчетов должен определяться днем наступления события или датой окончания разумного срока (в большинстве случаев – семидневного) после получения должником соответствующей претензии кредитора.

Как долго может существовать?

На законодательном уровне установлен общий трехлетний срок исковой давности, дающийся на использование возможности взыскания задолженности в судебном порядке.

Какие это расходы в декларации?

В бухучете просроченная дебиторская задолженность учитывается в составе внереализационных расходов на основании соответствующей документации: данных инвентаризации расчетов, письменного обоснования и распоряжения руководителя компании.

При налогообложении прибыли ПЗД без первичной документации, подтверждающей факт образования долга, не может быть учтена в составе внереализационных расходов.

Где в балансе отражается просроченная дебиторская задолженность?

Данные о просроченной дебиторской задолженности заполняются в:

  • балансе организации (ф. 1);
  • приложении к балансу (ф. 5).

В балансе необходимо заполнить строки №230 (краткосрочная задолженность) и №240 (долгосрочная задолженность).

Важно: Дебиторскую задолженность необходимо указывать за вычетом имеющегося резерва сомнительных задолженностей.

Расчет

Расчет суммы просроченной задолженности представляет собой простое математическое вычисление разницы между стоимостью поставленного товара и суммой проведенных выплат.

Однако важно понимать, что в случае необходимости обращения в суд значения суммы задолженности будет недостаточно. В этой ситуации потребуется дополнительное вычисление периода просрочки в днях и суммы задолженности на конкретную дату такого периода, что позволит потребовать с должника выплату неустойки в виде штрафов и пени за неуплату долга.

Как правильно списать?

Порядок списания безнадежной дебиторской задолженности

Согласно российскому законодательству для списания задолженности необходимо составление приказа об инвентаризации долга и занесение результатов проверки в форму ИНВ-17. Впоследствии руководителю предприятия необходимо издать приказ о ликвидации задолженности на основании соответствующего акта инвентаризации и бухгалтерской справки с указанием размера долга, обстоятельств образования безнадежной просрочки и ссылки на дату и номер акта инвентаризации.

Во избежание проблем с налоговой специалисты настоятельно рекомендуют к акту инвентаризации прикладывать историю возникновения задолженности и соответствующую документацию, подтверждающие реальность сделки.

В бухгалтерском учете дебиторская задолженность с истекшим сроком давности подлежит списанию с оформлением следующих документов:

  • акта инвентаризации задолженности;
  • приказом руководителя о списании долга;
  • бухгалтерской справкой по итогам проведенного списания.

Учет дебиторской задолженности зависит от того, создан ли в организации резерв сомнительных долгов. Если сформирован, то списание ПДЗ проводится за счет данного резерва, без включения во внереализационные доходы:

  • Дт63 – Кт62 (76 или иные счета по учету долга перед компанией) – списание задолженности за счет выделенного резерва;
  • Дт91 — Кт62 (или иной счет по учету дебиторской задолженности) – списание задолженности сверх резерва за счет прочих расходов.

При этом сумма задолженности должна переноситься на забалансовый счет № 007 и учитываться на нем следующие пять лет, после чего списывается окончательно.

Если резерва нет, то бухгалтерией делаются проводки:

  • Дт 91 – Кт 62 (или иной счет по учету задолженности) – списание в расходы безнадежных к получению денежных средств;
  • Дт 007 – учет списанной задолженности за балансом.

Храниться документы, подтверждающие списание дебиторской задолженности, для целей бухучета должны не менее пяти лет со дня списания.

Важно: На счете № 007 необходимо вести аналитический учет в разрезе каждого отдельного контрагента.

Читайте также:  ВТБ 24 Мурманск - реквизиты, адреса отделений, телефон, режим работы

В налоговом учете списать безнадежную «дебиторку» в расходы могут лишь учреждения, считающие налог на прибыль посредством метода исчисления. В то же время плательщики ЕНВД и «упрощенцы» учесть ПДЗ в расходах не могут, как и не могут индивидуальные предприниматели на ОСНО.

Алгоритм ликвидации дебиторской задолженности в учете для целей налогообложения также зависит от наличия резерва сомнительных долгов. Если он есть – списание осуществляется за счет резерва, а оставшаяся часть задолженности относится к внереализационным расходам. В случае отсутствия резерва списание дебиторской задолженности производится на внереализационные расходы.

Для целей налогового учета подтверждающие документы должны храниться не менее четырех лет.

Важно: Если перед признанием долга безнадежным поставщику был выплачен аванс, то принятый к вычету налог на добавленную стоимость необходимо восстановить.

Кроме того, если предприятием было принято решение о признании долга физического лица безнадежным и списании его на расходы, с суммы задолженности должен быть перечислен налог на доходы физических лиц. Агентом по налогу при этом будет являться организация. Что важно – если физическое лицо при этом являлось сотрудником предприятия, то помимо уплаты НДФЛ, организация должна перечислить и соответствующие страховые взносы с суммы списания задолженности.

Риски дебиторской задолженности

Главный риск возникновения просроченной дебиторской задолженности заключается в ненадежности клиентов или партнеров. Как физические лица, так и организации в той или иной сложившейся ситуации могут оказаться неплатежеспособными и просрочить выплату долга. Именнопоэтому, работасдебиторскойзадолженностьютакважнадляполноценновыстроенногопроцессаустранениявсехрисковпредприятия. Работазаключаетсяванализесамойзадолженности, атакжевсоставлениидокументов, описывающих порядоквозвратадолгов. Чтобыминимизироватьпоказатели дебеторской задолженности, нужно создать на предприятии юридическиеифинансовые отделы и службу безопасности. Для лучшего понимания приведем несколько примеров для разных отраслей:

  1. Для банка просроченные кредиты и ссуды будут являться примером просроченной дебиторской задолженности. Для недопущения подобных ситуаций финансовые организации тщательно проверяют своих будущих клиентов на платежеспособность.
  2. Поставщику сырья клиенты могут задерживать оплату при постоплатной договоренности. Поэтому отсрочку платежа лучше предоставлять проверенным контрагентам.
  3. Для бюджета государства налоги и сборы, полученные в неполном объеме также будут являться просроченной дебиторской задолженностью. Государство придумывает разные рычаги воздействия на население, чтобы все оплачивали налоги вовремя.
  4. Для работника предприятия примером может служить задержка заработной платы. Тут остается только пережидать кризисный период работодателя.

Кроме того, просроченные обязательства чреваты сбоями в деятельности предприятия, так как поставщик или иной кредитор может принять решение о прекращении сотрудничества.

Виды дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность классифицируется по разным параметрам. Определение типа невыполненных обязательств помогает вовремя принять меры по их погашению. Если предприятие недооценивает риски, то может понести существенные убытки и в итоге потерпеть банкротство. Классификация ведется по:

  • главным признакам;
  • причинам происхождения;
  • ожидаемой вероятностью расчетов.

В свою очередь, каждый из этих видов имеет подвиды. Например, дебиторская задолженность по причинам происхождения бывает оправданной и неоправданной. Первая подразумевает погашения в течение месяца, вторая наступает по истечении этого месяца и означает фактическую просрочку.

По степени вероятности можно выделить сомнительные и безнадежные просрочки. Первая означает отсутствие вероятности погашения. Вторая – стадия убеждения в том, что средства не будут выплачены, и истек срок исков.

Просроченная задолженность это задолженность

Просроченная кредиторская и дебиторская задолженности организаций в РФ

Когда задолженность считается просроченной в бухучете

Что такое просроченная задолженность в бухгалтерском учете? Просроченная кредиторская задолженность – это долг перед поставщиком или подрядчиком, который ваша компания не оплатила в установленный срок. Срок оплаты долгов за товары или услуги стороны определяют в договоре.

Рассмотрим практическую ситуацию.

Пример: Как определить просроченную кредиторскую задолженность

14 мая 2018 года организация провела инвентаризацию расчетов, которая показала кредиторку:

  • 159 000 руб. перед ООО «Рассвет»;
  • 80 000 руб. перед ООО «Закат».

Чтобы определить, какие долги просрочены, бухгалтер просмотрел договоры. Срок оплаты по договору с ООО «Рассвет» истекает 31 мая 2018 года. Следовательно, кредиторка в 159 000 руб. не просрочена.

По договору с ООО «Закат» товары следовало оплатить не позднее 5 мая 2018 года. Поэтому задолженность перед ООО «Закат» в 80 000 руб. будет просроченной.

  • Новые разъяснения чиновников!
  • По новому исправляйте первичку – налоговики ужесточили правила
  • У чиновников изменились требования к подотчетным: как теперь считать НДФЛ и взносы
  • Кому банк заблокирует счет за НДС, чтобы угодить ЦБ

Как просроченную кредиторскую задолженность отражать в отчетности

Сумму кредиторской задолженности вы отражаете в разделе V бухгалтерского баланса «Краткосрочные обязательства» по строке 1520 «Кредиторская задолженность». В этой строке вы запишете общую сумму долгов перед поставщиками и подрядчиками: и просроченных, и тех, по которым срок оплаты не истек.

Просроченную кредиторскую отдельно покажите в таблице 5.4 пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Укажите состав долгов и суммы (cм. образец ниже).

Фрагмент пояснений к бухгалтерской отчетности о просроченной кредиторке

5.4. Просроченная кредиторская задолженность

(тыс. руб.)

Наименование показателя

Код

На 31 декабря 2017 года

На 31 декабря 2016 года

На 31 декабря 2015 года

Всего

5590

58

23

46

в том числе:

по расчетам с поставщиками и подрядчиками

5591

58

21

46

по расчетам с работниками по заработной плате

5592

2

Если ваша компания считается малой и вправе применять упрощенные способы бухучета и формировать упрощенную бухотчетность, пояснения к балансу и отчету о финрезультатах можно не составлять  (подп. «б». п. 6 приказа Минфина от 2 июля 2010 г. № 66н, п. 17 Информации Минфина № ПЗ-3/2015).

  • Как заполнить и сдать отчетность за полугодие
  • отчетностиНовые контрольные точки для полугодовой
  • по НДСКак убедить инспекцию принять отчетность 
  • за полугодиеКак заполнить раздел 3 в расчете по взносам 
  • к тарифуПочему опасно врать в 4-ФСС про спецоценку ради скидки 
  • зарплатуКак показать в 6-НДФЛ досрочную и переходящую 

Что такое просроченная задолженность?

Что такое просроченная задолженность?

Любой долг, неоплаченный в установленные договором или законом сроки, считается просроченным. В момент возникновения просрочки задолженность начинает дополняться штрафными санкциями, начисленными пенями и процентами.

Причины возникновения просроченного долга могут быть как внешними, так и внутренними.


Предприятия создают специальные резервы, направленные на погашение убытков от сомнительных задолженностей. От своевременного взыскания величины долга зависит финансовое благополучие компании.

Виды просроченной задолженности

Деятельность любого предприятия связана с различными взаиморасчётами с клиентами, нанятыми сотрудниками, поставщиками, подрядчиками, займодателями и т. д. Именно поэтому выделяют 2 основных вида просроченной задолженности:

  • кредиторскую;
  • дебиторскую.

Чтобы разобраться, что представляет собой каждая из них, необходимо ознакомиться с нюансами обоих видов долга и особенностями процедуры их взыскания.

Особенности дебиторской просроченной задолженности

Совокупность долгов, причитающихся компании от различных контрагентов, называется дебиторской задолженностью. Она входит в состав оборотного капитала юридического лица.

Что такое просроченная задолженность?

Если должник не погасил обязательство перед организацией в указанные в договоре сроки, такой долг считается просроченным.

Кроме этого, выделяют и нормальную задолженность, то есть полностью оплаченную контрагентами вовремя.

К сумме просроченной дебиторской задолженности относится не только величина долга, возникшая на основании поставки товара или предоставления какой-либо услуги, но и начисленные проценты, пени или штрафные санкции, предусмотренные договором. Начисление осуществляется с момента наступления просрочки.

Кроме этого, такая просроченная задолженность делится на 2 вида:

  • сомнительную;
  • безнадёжную.

В первом случае речь идёт о любом долге, возникшем на основании не предоставления контрагентом установленной договором суммы денег, если отсутствует обеспечение в виде банковской гарантии, поручительства или залога.

Безнадёжной считается задолженность, нереальная к возвращению. Иными словами, невозможность взыскания долга обусловлена наличием одной из следующих причин:

  • ликвидацией организации-неплательщика;
  • вынесением соответствующего постановления судом о списании данного долга в связи с невозможностью его погашения;
  • окончанием срока исковой давности, установленного для предъявления требований к должнику.

В отношении просроченных долгов целесообразно осуществлять расчёт с предприятием акциями или векселями, воспользоваться рассрочками или отсрочками платежей.

Компания вправе взыскать просроченную задолженность принудительно, то есть путём обращения в судебную инстанцию.


Для сохранения финансовой устойчивости предприятия имеющаяся просроченная задолженность должна быть списана. Данная процедура отражается в бухгалтерской документации с помощью соответствующих проводок.

Определение понятия

Учитывая, что отсутствие анализа и контроля над финансовыми обязательствами организации чревато проблемами в будущем, рассмотрим вопрос, что такое кредиторская просроченная задолженность. Ведь знание подобных нюансов становятся гарантией стабильного роста и улучшения показателей экономики предприятия. Дословно это определение означает задержку с оплатой по счетам кредитора.

Что такое кредиторская просроченная задолженность
Просроченная кредиторская задолженность — это финансовые обязательства дебитора, которые не погасили в установленные соглашением сроки

Этот термин говорит о долгах, которые не погасили до оговоренной в соглашении даты. Чтобы прояснить детали вопроса, что значит просроченная кредиторская задолженность, приведем пример. Когда предприятие заказывает сырье у поставщика с отсрочкой оплаты, такой нюанс прописывается в договоре. Кроме того, получение продукции подтверждает акт поставки или приема-передачи.

В ситуациях невыплаты нужной суммы в оговоренный срок нарушаются условия контракта. Соответственно, на балансе организации образуются просроченные финансовые обязательства перед кредитором.

Просроченная кредиторская задолженность: причины появления
Причиной появления просроченных долгов перед дебитором становятся внутренние или внешние обстоятельства, которые влияют на платежеспособность компании-должника

Отметим, что причинами этого явления становятся внешние либо внутренние факторы: рост инфляции, дефолт, падение рынка или элементарная невнимательность и отсутствие средств на счетах дебитора. Поэтому руководителю компании-должника уместно непрерывно отслеживать экономическую ситуацию внутри предприятия и прогнозировать вероятные изменения финансового климата страны.

Последствия неуплаты

Учитывайте, что не вовремя выплаченные обязательства становятся причиной потери деловой репутации и судебных разбирательств. Причем умышленное систематическое игнорирование требований кредитора грозит должнику уже криминальным преследованием. Такой момент закреплен в статье 177 УК РФ.

Последствия просроченной кредиторской задолженности
Систематический отказ погашать финансовые обязательства чреват для дебитора уголовной ответственностью

Кроме того, здесь целесообразно помнить, что вовремя оплаченные платежи обезопасят предприятие от выплат штрафов. Да и накопление долгов чревато дефолтом организации и грозит полным крахом фирмы. По этим причинам уместно не пренебрегать отслеживанием текущей экономической ситуации и своевременно оплачивать счета.

Разновидности

Законодательство регламентирует условия списания и определения сроков просрочек в зависимости от типа задолженности. Кратко опишем и классификацию долгов перед кредитором, погашение которых не прошло в установленные сроки. Здесь финансисты выделяют следующие категории:

  • неуплата сотрудникам и подотчетным лицам;
  • задержка с платежами поставщикам;
  • не вовремя погашенный долг перед подрядчиками;
  • задолженность по уплате налогов, сборов и взносов в социальные фонды и бюджет;
  • просрочки с расчетами по другим контрагентам, в частности, учредителями.

Что значит
Не вовремя погашенные задолженности классифицируют по классу принадлежности и отражают в бухгалтерском учете

Отметим, что каждой разновидности этой величины присвоен отдельный счет бухгалтерской ведомости. Соответственно, такие позиции отражаются в текущей бухгалтерии. Позже рассмотрим подобный момент подробнее.

Определяемся со сроками

Теперь перейдем к обсуждению темы, когда кредиторская задолженность считается просроченной. Фактически этот момент регулирует соглашение о сотрудничестве с контрагентом. Причем действующее законодательство говорит, что долги переходят в разряд просроченных платежей со следующего дня после окончательной даты расчета, указанной в договоре.

Однако в ситуациях, когда контракт предполагает льготный период либо отдельную отсрочку, уместно руководствоваться именно этими датами.

Учитывайте, что с момента появления просрочки кредитор вправе требовать оговоренную заранее сумму в зале суда. Причем такое право действует на протяжении трех лет со дня, когда предприятие пропустило платеж. Этот момент описан в Гражданском Кодексе Российской Федерации, в частности в статьях 196–197.  Эти же моменты касаются и просроченной дебиторки.

Когда кредиторская задолженность считается просроченной
Кредиторская задолженность считается просроченной со следующего дня после окончательного срока погашения долга, прописанного в договоре с контрагентом

Таким образом, руководителю целесообразно изучить первичную документацию, чтобы уточнить конечный день расчета. Если подобное условие не выполняется, возникает недоимка по платежам. Теперь определимся с ситуацией, когда день выплат в договоре не указан. Здесь появляется вопрос: «Просроченная кредиторская задолженность – это сколько месяцев?».

Руководствуясь приведенными выше положениями закона, кредитор вправе взыскать нужную сумму на протяжении 36 месяцев. Причем в случаях, когда в соглашении не указаны сроки возврата капитала, долги получают статус просроченных по истечении трех лет со дня появления.

Однако здесь найдется нюанс. Когда дебитор признает имеющийся долг и подписывает акт сверки или претензию, предыдущие сроки давности взыскания аннулируются. Соответственно, уже со дня подписания бумаг о наличии финансовых обязательств стартует новый период, во время которого заимодавец вправе ожидать возврата выданной дебитору суммы.

Просроченная кредиторская задолженность - это сколько месяцев
Если такие выплаты предполагают перевод средств на счета бюджета, внебюджетных фондов или расчеты с персоналом, обязательства считаются просроченными по прошествии первого месяца с даты невыполнения указанных условий

Причем недоимки по уплате сборов и взносов, заработной платы и расчетов с подотчетными лицами считаются просроченными после окончания первого месяца со дня, когда предприятие обязано провести такие расчеты. В ситуациях, если эти сроки длятся свыше 90 дней, руководству целесообразно предпринять активные меры по выравниванию баланса и восстановлению платежеспособности компании.

Отражение неуплаченных вовремя средств

Чтобы нормально управлять экономической ситуацией на фирме, менеджеру целесообразно изучать текущую отчетность, касающуюся бухгалтерии. Само собой, работникам экономического отдела придется фиксировать подобную информацию в бухгалтерском учете предприятия. Кроме того, ежегодно финансисты сводят баланс компании и заполняют формы для отчета в фискальной службе.

Просроченная кредиторская задолженность в бюджетных учрежениях
Просроченная кредиторская задолженность отражается в текущей бухгалтерии или забалансовой ведомости после списания этого долга

Как видите, кредиторские обязательства, которые компания не погасила вовремя, нуждаются в особенном контроле со стороны руководителя и обязательно отражаются в документации организации и бланках налоговой отчетности. На основании этих записей руководителю удастся проанализировать текущую ситуацию и погасить платежи либо списать долги.

Отметим, что списание подобных обязательств нуждается в соответствующем документальном сопровождении и проведении инвентаризации. Как правило, такая процедура проходит ежегодно перед годовым отчетом предприятия.

Учитывайте, что годовой аудит непременно выявит «потерянные» счета, по которым не прошли средства. Ведь иногда вероятны ситуации, когда кредитор ликвидирован, а должник в силу определенных причин не погасил такой платеж. В подобных случаях результаты проверки указывают руководителю на нюансы, которые придется учесть при формировании годового баланса.

Что считается просроченной кредиторской задолженностью: учет
Сведения о просрочках по выплатам кредиторам отображаются и в налоговых отчетных ведомостях

Кроме того, в отчетах по бюджету принято показывать долги, невыплаты по которым длятся свыше 30 дней. Для общей финансовой отчетности экономисты отражают обязательства, которые просрочены на 90 и более дней. Причем в подобной ситуации финансисты говорят об убыточности предприятия и потенциальном банкротстве компании в будущем.

Проводки в текущей бухгалтерии

В ситуациях, когда долг просрочен, уместно отражать такие суммы в балансе. Причем экономисты рекомендуют поступать следующим образом. После аудита в конце года выявленная сумма просрочки переносится в пассив компании как вновь принятые обязательства. Отметим, что в подобных случаях сюда не добавляются начисленные пени и штрафы.

Отражение и учет просроченной кредиторской задолженности
Бухгалтерские проводки по этой статье делаются по специальным счетам в разрезе кредиторов

Просроченная кредиторская задолженность в бюджетных учреждениях и частных структурах появляется и при неполном востребовании кредитором оговоренной суммы. Однако такой факт обязательно подтверждается взаимной сверкой сведений с контрагентом. В ситуации выявления невостребованных обязательств и при условии окончания сроков исковой давности по таким платежам руководитель вправе списать долги.

Учитывайте, что при избавлении от финансовых обязательств сотрудник экономического отдела обязан вносить сведения о сумме долга в забалансовую ведомость на протяжении пяти лет со дня списания.

Такие действия предусмотрены действующим законодательством. Здесь пользуются счетом 20. Причем когда кредитор до окончания указанного периода предъявляет претензию на взыскание этой суммы, должнику придется перенести сведения в баланс. Таковы основы отражения невостребованных кредиторских обязательств в бухгалтерии.

Отображение же не уплаченных вовремя долгов в учете проходит по таким счетам:

  • 15201 – поставщики;
  • 15202 – клиенты и заказчики;
  • 15203 – бюджетные платежи;
  • 15204 – внебюджетные фонды;
  • 15205 – задолженности перед сотрудниками;
  • 15206 – подотчетные лица;
  • 15207 – учредители;
  • 15208 – обязательства за выплаченные авансы.

Теперь рассмотрим порядок оформления отчетной документации предприятия.

Источники

  • http://dolg-faq.ru/baza-znanij/bankrotstvo-i-likvidaciya/b-yuridicheskix-lic/prosrochennaya-debitorskaya-zadolzhennost.html
  • http://rublgid.ru/dengi/prosrochennaja-debitorskaja-zadolzhennost-chto-jeto-takoe/
  • https://www.glavbukh.ru/art/93839-prosrochennaya-kreditorskaya-zadoljennost-buhuchet
  • http://urmozg.ru/bankrotstvo/prosrochennaya-zadolzhennost/
  • https://lichnyjcredit.ru/dolgi/debit-kredit/kogda-stanovitsya-prosrochennoj.html

[свернуть]
Помогла статья? Оцените её
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд
Загрузка...