Срок сдачи 2-НДФЛ с признаком 2 в 2018 году

В какой срок сдавать справку 2-НДФЛ с признаком 2 в 2018 году?

Содержание:

Срок сдачи справки 2-НДФЛ в налоговый орган зависит от того, какой код указан в поле «Признак» в заголовке: 1 или 2.

Срок сдачи 2-НДФЛ с признаком 2 – не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом. В этот срок нужно не только сдать справку в налоговый орган, но и вручить физлицу (ст. 216, п. 5 ст. 226 НК РФ, разд. II Порядка заполнения справки 2-НДФЛ). 1 марта 2018 года – это четверг, поэтому срок никуда не переносится.

Что означает признак 2 в справках 2-НДФЛ?

У справки 2-НДФЛ в 2018 года возможно два признака (разд. II Порядка заполнения справки 2-НДФЛ):

  • признак 1 – это обычная «классическая» справка 2-НДФЛ, в которой фиксируется, какие доходы выплатили физлицу, сколько НДФЛ с них начислено, удержано и уплачено (п. 2 ст. 230 НК РФ);
  • признак 2 означает, что справка 2-НДФЛ подается сообщение для ИФНС о том, что вы выплатили физлицу доход, но не смогли удержать с него НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Чтобы понять, надо ли вам подавать такие сведения, обратите внимание на таблицу ниже. Если найдете свою ситуацию, заполняйте бланк 2-НДФЛ и сдавайте сведения не позднее 1 марта 2018 года.

Доход Статус получателя Причина неудержания
Подарок в натуральной форме, оплату услуги в пользу человека Сторонний человек После получения подарки или оплаты услуги – никаких денег в 2017 году не выплачивалось
Бывший работник Денежных средств не хватило, чтобы удержать НДФЛ в полной сумме
Материальная выгода по займу (непогашенному или прощенному) Уволенный работник После увольнения в 2017 году работодатель не выплачивал человеку никаких доходов. И удержать НДФЛ – невозможно.
Прощенная дебиторная задолженность по прощенным подотчетным суммам
Средний заработок за время вынужденного прогула по решению суда (если в нем не выделен НДФЛ)

Если организация или ИП не являются налоговым агентом по доходам, выданным «физикам» в 2017 году, не следует подавать сведения о неудержанном налоге. Вот случаи, когда не возникает такой обязанности:

  • покупка имущества у граждан. Продавец обязан самостоятельно исчислить, декларировать и уплатить НДФЛ (п. 2 ст. 226 НК);
  • оплата работ, услуг индивидуальных предпринимателей или частных нотариусов (п. 2 ст. 227 НК).

ВОПРОС?Что делать, если налоговый агент не удержал НДФЛ по ошибке в 2017 году? Например, у одного из сотрудников не удержали НДФЛ в 2017 году с суммы материальной помощи сверх 4 тыс. руб. в год. Ошибка относится к августу 2017 года, но выявили ее в январе 2018 года. В таком случае подавать справку 2-НДФЛ с признаком 2 не нужно. Просто удержите НДФЛ их доходов человека в 2018 году и рассчитайте пени к уплате за просрочку.

Порядок представления справки по форме 2-НДФЛ

Существует три вида справки 2-НДФЛ: первичная, корректирующая и аннулирующая.

1. Первичная справка

Представляется в случаях, если:

  • организация являлась источником дохода физического лица и выполняла обязанности налогового агента (исчисляла, удерживала и перечисляла НДФЛ с этих доходов);
  • организация являлась источником дохода, но не имела возможности выполнить обязанности налогового агента.

Справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2015 год подают налоговые агенты:

  • российская организация — в налоговую инспекцию по месту своего учета;
  • российская организация, имеющая обособленные подразделения — в налоговую инспекцию по месту учета головной организации и месту нахождения обособленных подразделений (в отношении физических лиц, получивших доходы от обособленных подразделений);
  • ИП, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением ЕНВД и (или) ПСН, в отношении своих наемных работников — в налоговый орган по месту учета в связи с осуществлением такой деятельности.

2. Корректирующая справка

Представляется в случае, если был произведен перерасчет НДФЛ за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением налоговых обязательств. В корректирующей справке указывается номер прежней справки и новая дата составления справки. В поле «Номер корректировки» указывается цифра на единицу больше, указанной в ранее представленной справке. Срок предоставления корректирующей справки не регламентирован. 

3. Аннулирующая справка

Представляется в случае аннулирования данных в раннее представленной справке и /или в случае, когда справка представляться не должна. В аннулирующей справке указывается номер прежней справки и новая дата составления справки. В поле «Номер корректировки» указывается цифра «99». В форме аннулирующей справки заполняются заголовок, все показатели разделов 1 и 2, указанные в представленной ранее справке. Разделы 3, 4 и 5 формы справки не заполняются. Срок предоставления корректирующей справки не регламентирован.

Читайте также:  Термин Брокер по недвижимости - понятие и определение, что такое

Признак представленных сведений по справке 2-НДФЛ

Признак 1

По общему правилу, справка с признаком 1 представляется в налоговый орган не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, за который представляются сведения. В этом случае назначение справки — отчитаться о выполнении налоговым агентом своих обязанностей: определить сумму дохода, сумму удержанного и перечисленного НДФЛ.

Признак 2

Налоговый агент обязан уведомить налоговый орган о невозможности удержать налог. С 01.01.2016 г. справка представляется в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, за 2015 год срок представления справки — не позднее 1 марта 2016 г. В справке указывается признак «2». С 01.01.2016 г. налоговый агент в справке 2-НДФЛ обязан сообщить:

  • о невозможности удержать налог;
  • о суммах дохода, с которого не удержан налог;
  • о сумме неудержанного налога.

До 01.01.2016 г. – сообщали о невозможности удержать налог и сумме неудержанного налога.

Особенности заполнения Справки с признаком «2»

При заполнении формы Справки с признаком 2 в разделе 3 указывается сумма фактически полученного дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом.

При заполнении формы Справки с признаком 2:

  • в поле «Общая сумма дохода» указывается сумма начисленного и фактически полученного дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом, отраженная в разделе 3;
  • в поле «Сумма налога исчисленная» указывается сумма налога, исчисленная, но не удержанная;
  • в полях «Сумма налога удержанная», «Сумма налога перечисленная» и «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» указываются нулевые показатели;
  • в поле «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» указывается исчисленная сумма налога, которую налоговый агент не удержал в налоговом периоде.

В поле «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» в формах справок с признаком 1 и с признаком 2 указывается исчисленная сумма налога, которую налоговый агент не удержал в налоговом периоде.

Способ представления Справки 2-НДФЛ
  • в электронном формате по каналам ТКС
  • на бумажном носителе

Организации и ИП, имеющие численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек вправе сдавать Справку на бумажных носителях. Все остальные налоговые агенты представляют в электронном виде по ТКС.

Порядок представления Справки 2-НДФЛ
  • На каждого работника заполняется одна справка по всем доходам.
  • Вместе со справками представляется реестр сведений о доходах физических лиц.
  • В справке не отражаются доходы, которые в полном объеме не облагаются НДФЛ. По доходам, которые частично освобождаются от налогообложения проставляются код суммы и код вычета.
  • Излишне уплаченный, но не удержанный налог, в справке не заявляется.
  • Декабрьская заработная плата включается в общую сумму доходов за 2015 год. При этом январский НДФЛ также отражается за декабрь 2015 г. Исключение: если зарплата начислена в 2015 году и к 1 апреля (к сроку сдачи годовых справок) организация ее не выплатила.

Признак 1 в справке 2-НДФЛ

Не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, в налоговую инспекцию представляются Справки в отношении абсолютно всех физлиц, которым был выплачен доход за отчетный год. В этих справках ставится признак 1 (даже если НДФЛ с таких доходов не был удержан или удержан частично).

Например, за 2016 г. нужно отчитаться не позднее 03.04.2017 г..

Признак в справке 2-НДФЛ с 2017 года

Несмотря на то, что сама форма Справки с 2016 года изменилась ( № ММВ-7-11/[email protected]Приказ ФНС России от 30.10.2015 ), порядок отражения в ней соответствующих признаков остался неизменным. Т.е., отчитываясь за 2016 г., указывайте признак 1, представляя Справки по всем получившим от вас доход физлицам, и 2, представляя Справки только по физлицам, НДФЛ с дохода которых не был удержан.

Скачать бланк справки 2-НДФЛ, представляемой в 2017 г. по итогам 2016 г., можно здесь.

Если Справку 2-НДФЛ с признаком 2 сдать с опозданием

При представлении Справки 2-НДФЛ с нарушением установленного срока на налогового агента налагается штраф в размере 200 руб. за каждую такую Справку (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Виды справок 2 НДФЛ: в чем отличие?

Различают 3 основных варианта справок:

  • Первичная

Данная форма используется фирмами – источниками и налоговыми агентами налогоплательщиков НДФЛ. Она формируется и сдается предприятиями в территориальные подразделения ФНС по месту учета.

  • Корректирующая

В случае пересчета размера налога за уже «закрытый» период, подотчетная фирма обязана подать корректировку в форме справки, где в обязательном порядке сохраняется нумерация уже сданного за этот период бланка и номер корректировки.

  • Аннулирующая

Если данные в уже поданной 2-НДФЛ нуждаются в аннулировании, подаются соответствующий документ. В обновленном бланке указывается номер предшествующей справки и код корректировки 99.

Давайте подробнее остановимся на корректировке информации в 2 НДФЛ.

Новые коды 2 НДФЛ 2017

Признак 2 в справке 2 НДФЛ

Справки могут быть с признаком 1 или 2, причем существуют особый регламент предоставления каждой из форм в ИФНС. Правило таково: форма с признаком 1 должна быть сдана не позже 1 апреля следующего за получением дохода годом. Задача формы: проинформировать инспекцию в форме отчета о доходах налогоплательщиков и выполнить обязанности налоговых агентов.

Читайте также:  Кем осуществляется валютный контроль - органы и агенты

Иная задача будет, если признак 1 в справке 2 НДФЛ заменить на признак 2, что будет сигнализировать о том, что налоговый агент не имел возможности провести удержание рассчитанной к уплате суммы. Уведомить о таком состоянии дел необходимо в регламентированный срок. Законодатель ввел его, начиная с отчетов за 2016 год. Начиная с 1 января этого года подать информацию нужно до 1 марта.

Налоговый агент обязан сдать 2 НДФЛ с признаком 2 в следующих случаях:

  • нет возможности удержать у налогоплательщика рассчитанный налог
  • нужно сообщить о доходе, с которого налог так и не удержан
  • существует обязанность указать, какова именно сумма неудержанного НДФЛ

Признак в справке 2 НДФЛ 2017: особенности заполнения бланка

При подготовке отчета с признаком «2», нужно соблюдать следующие правила:

  • раздел 3 – указываем величину полученного и не обложенного налогом дохода
  • общая сумма дохода равна значению в разделе 3
  • налог исчисленный – ставим неудержанный, но рассчитанный налог
  • налог удержанный – 0
  • налог перечисленный – 0
  • излишне удержанный налог – 0

Порядок и способы подачи справки с признаком 2 аналогичны прочим обязательным формам отчетности. Признак в 2 НДФЛ 2017 не влияет на прочие требования к сдаче. Получается, что подать форму можно электронно и даже на бумаге для фирм и ИП с численностью ≤ 25 сотрудников. На каждое ФИО – своя справка 2 НДФЛ. Если форм одновременно подается несколько, необходим сводный реестр. Не надо указывать в такой справке доходы, которые на 100% освобождены от обложения НДФЛ.

Заявление на справку 2-НДФЛ образец

Регламентированные сроки сдачи 2 НДФЛ

Налоговые агенты, которыми являются организации и предприниматели, отчитываются разово по окончанию года. Сроки установлены со следующей градацией:

  • до 1 марта по доходам, с которых агент не смог удержать НДФЛ
  • до 1 апреля по всем выплаченным доходам, подлежащим обложению

Дата 1 апреля в 2017 году сдвинется из-за выходных на 03.04.17 г.

Если в срок работодатель не сдал форму, ему грозит наказание в форме штрафа: 200 руб. за каждую справку, которая не сдана в ИФНС в указанный срок. Такое правило закреплено статьей 126 НК РФ в пункте 1.

Что означает признак в 2-НДФЛ

На практике часто возникает вопрос – признак 1 или 2 в справке 2-НДФЛ что это. Ответ на вопрос следующий – это специальный цифровой код который означает смогла ли компания удержать налог с доходов сотрудника или нет.

В случае, если работодатель удержал и перечислил налог, то он представляет в инспекцию сведения о доходах физических лиц и суммах налога с кодом «1».

Если организация или ИП сообщает в налоговую о невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, то во второй строке справки указывается код «2».


 Скачать новую форму справки 2-НДФЛ

Таким образом, налоговые агенты должны ставить цифру1 или 2 в графе справки 2-НДФЛ. По коду налоговики узнают сведения:

  • о числе физлиц, которым выплатили облагаемые доходы, суммарном доходе, начисленном и перечисленном в бюджет налоге;
  • задолженности по НДФЛ и количестве должников.

Справка 2-НДФЛ с признаком 1

Справки 2-НДФЛ с признаком 1 организации и предприниматели обязаны оформлять на всех своих работников, которым выплачивали доходы в отчетном периоде.


 Полезные рекомендации:

  • Справки 2-НДФЛ в 2018 году: что нового
  • Как составлять справку по форме 2-НДФЛ
  • Как и когда сдать справку по форме 2-НДФЛ

Срок сдачи документа – 1 апреля года, следующего за отчетным (п. 2 ст. 230 НК РФ). Если дата выпала на выходной или праздник, сдать отчетность необходимо в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Например, по итогам 2018 года отчитаться в инспекцию о суммах выплаченных доходов, исчисленном, удержанном и перечисленном в бюджет налоге следует до 1 апреля 2019 года.

Образец справки 2-НДФЛ с признаком 1

Как составить справку 2-НДФЛ с кодом 1

Справка 2-НДФЛ с признаком 2

Компании и ИП обязаны сообщать в инспекцию о том, что на конец года не смогли удержать НДФЛ у «физиков». Для этого не позднее 1 марта следующего года надо подать в налоговый орган справки 2-НДФЛ с признаком 2 (п. 5 ст. 226 НК РФ). Самые распространенные случаи, когда потребуется такая справка, мы собрали в перечне ниже.


 Еще по теме в электронном журнале:

  • 2-НДФЛ и 6‑НДФЛ за 2017 год: как отчитаться на новых бланках
  • Налоговики просят исправить некоторые справки 2‑НДФЛ
  • Перепроверьте ИНН в сданных справках 2-НДФЛ

Важно! Поскольку отчитываться нужно лишь по итогам года, советуем вести специальный реестр людей, по которым не смогли удержать налог в течение года.

Таблица. Ситуации, когда НДФЛ невозможно удержать

Ситуация

Почему невозможно удержать НДФЛ

Компания выдала сторонним людям подарок или начислила иной доход в натуральной форме (например, оплатила туристическую путевку)

Подарок (другой доход в натуральной форме) получил человек, которому компания не платит денег

Организация оплатила жилье и проезд представителям контрагента, прибывших на переговоры

Компания не производит выплаты этим людям денежных доходов

Сотрудник уволился до того, как погасил заем, полученный им под льготные проценты

Денежных выплат бывшему сотруднику больше не будет. Удерживать НДФЛ не из чего

Компания пересчитала НДФЛ по бывшему сотруднику или простила ему долг, например по подотчету

Организация выплатила по решению суда средний заработок за время вынужденного прогула. При этом в решении суда НДФЛ выделен не был. Сразу после восстановления сотрудник решил уволиться

Читайте также:  Что такое дивиденды простыми словами?

Отчитаться компании или ИП должны в ту инспекцию, где они состоят на учете. Налоговое законодательство не обязывает отчитываться еще и по месту жительства физлица, получившего доход.

Образец справки 2-НДФЛ с признаком 2

Как составить справку 2-НДФЛ с кодом 2

1 или 2 в чем различия?

Налоговыми агентами предоставляется два вида информации:

  • Перечисленные вознаграждения и удержанные с них сборы — эти данные проходят с признаком 1;
  • доходы, полученные физ. лицами, с которых налог не удерживался — учитываются в справке 2 НДФЛ с признаком 2.

Значение 1 или 2 отображается в соответствующем поле.

1 или 2 в чем различия?

Внимание! Если документ формируется по запросу работника, это поле не заполняется.

В первом случае в ИФНС обобщаются данные обо всех гражданах, получивших вознаграждения, во втором случае аккумулируется информация о всех должниках.

В 2 НДФЛ показываются следующие виды вознаграждений:

  • Заработная плата;
  • отпускные;
  • выплаты по больничным листам (за исключением декретного листка нетрудоспособности);
  • материальная помощь;
  • премии;
  • дивиденды;
  • вознаграждения по договорам ГПХ;
  • иные вознаграждения.

Для каждой выплаты предусмотрен свой код дохода. По общим правилам НДФЛ удерживается в день фактической выплаты денег физическому лицу. В большинстве случаев применяется ставка налога — 13%.

Дата перечисления средств в бюджет отличается в зависимости от вида выплат:

    1. Следующий день после перечисления денег работнику применяется к большинству выплат.
    2. Последний день месяца, в котором были перечислены деньги отпускные и больничные сотруднику.

Если все требования законодательства соблюдены и налог с выплаченных сумм удержан и полностью перечислен в бюджет, формируется справка 2 НДФЛ с признаком 1.

Однако не всегда у работодателя есть возможность удержать НДФЛ.

Это может произойти по нескольким причинам:

  1. Налоговый агент не успел сделать это до конца отчетного года, так как выплаты были произведены в конце периода.
  2. Доход был получен в натуральной форме. Обычно НДФЛ с таких доходов удерживается при первом денежном перечислении, но если до конца налогового периода такого не было, удержать налог уже невозможно.
  3. При получении материальной выгоды.

Эти выплаты отражаются в справке 2 НДФЛ с признаком 2.

Особенности заполнения справки 2 НДФЛ с признаком 2:

  • Сумма вознаграждения с не удержанным налогом, указывается по месяцу получения денег работником;
  • если доход облагается НДФЛ лишь частично, указывается сумма не облагаемая налогом (например, материальная помощь до 4000 рублей);
  • остальные налоговые вычеты показывать не нужно;
  • заполняются только суммы, с которых НДФЛ не был удержан. Таким образом, по одному работнику могут предоставляться два документа (1 и 2);
  • в последнем разделе заполняются только 4 поля: общая сумма дохода, налоговая база, исчисленный НДФЛ и не удержанный налог. В остальных строках проставляются нули.

Рассмотрим образец заполнения 2 НДФЛ на следующем примере. В декабре Ельцову О.П. выдан подарочный сертификат на сумму 10 000 рублей. Подарок вручили в конце месяца и организация не успела удержать налог до конца текущего года, поэтому на работника составляется дополнительно 2 НДФЛ с признаком 2.

Важно! Подарки стоимостью до 4000 рублей не облагаются налогом.

1 или 2 в чем различия?

Сроки и способы сдачи отчетности

Передавать информацию о вознаграждениях, полученных физическими лицами, работодатель должен ежегодно, по окончанию налогового периода.

Есть два срока сдачи:

  • 1 апреля — для предоставления сведений по справкам с признаком 1;
  • 1 марта — для документов с кодом 2.

Справка подготавливается на каждого человека отдельно. Если у работника в течение года помимо основных доходов были выплаты, где НДФЛ удержать не получилось, на него составляются два документа с обозначениями 1 и 2. Причем в документе с кодом 1 указываются все вознаграждения человека, даже те, которые попали и в другую справку.

Если отчетность не сдана в установленный срок, это влечет за собой штраф в размер 200 рублей за каждую справку.

Отчетность принимается в двух формах:

  • Электронной;
  • бумажной;

Однако предоставить документы в бумажном виде могут только небольшие предприятия (численность работников не превышает 25 человек). Остальные налоговые агенты должны сдавать отчетность только в электронном виде.

Источники

  • https://buhguru.com/ndfl/2-ndfl/srok-sdachi-2-ndfl-s-priznakom-2.html
  • https://school.kontur.ru/publications/400
  • http://GlavKniga.ru/situations/k500829
  • https://raszp.ru/nalogi/priznak-2-v-spravke-2-ndfl.html
  • https://www.glavbukh.ru/art/85736-priznak-1-i-2-v-spravke-2-ndfl
  • https://ndflexpert.ru/2/v-spravke-2-ndfl-priznak-1-i-2.html

[свернуть]
Помогла статья? Оцените её
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд
Загрузка...