Все о кредит-ноте в бухгалтерском учете простыми словами

Образец составления документа и его отражение в отчетности

Что такое кредит-нота в бухгалтерском учете простыми словами

Что такое кредит-нота в бухгалтерском учете простыми словами

Чем активнее российские предприниматели контактируют с иностранными компаниями, тем обширнее становится перечень известных им финансовых инструментов. Конечно, далеко не все изобретения международной торговли находят применение на внутреннем рынке. Тем не менее некоторые формы юридического взаимодействия становятся достаточно востребованными, так как позволяют упростить процесс взаиморасчётов и сделать стратегию ценообразования более гибкой. И один из них — кредит-нота.

Что такое кредит-нота?

Простыми словами, кредит-нота  — это расчётный документ, который уведомляет покупателя об уменьшении суммы задолженности перед поставщиком в связи с наступлением некоторых обстоятельств (закупка крупной партии товара, возврат продукции, выполнение плана и т. д.).

Изменение условий сделки возможно благодаря соответствующим пунктам, прописанным в договоре на этапе его согласования. В зависимости от условий сотрудничества, кредит-ноты могут иметь форму письма от поставщика, одностороннего извещения или дополнительного соглашения, которое подписывается после оформления первичной документации.

Термин «кредит-нота» также применяется в отношении ценных бумаг, привязанных к кредитному договору, которые используются банками для продажи инвесторам и уменьшения финансового риска компании. Этот документ не имеет отношения к бухгалтерской отчётности и используется в качестве инвестиционного ресурса.

Не стоит путать кредит-ноты в бухгалтерском учете и аналогичный термин, означающий разновидность банковских облигаций
Не стоит путать кредит-ноты в бухгалтерском учете и аналогичный термин, означающий разновидность банковских облигаций

В каких случаях поставщик оформляет кредит-ноту

Кредит-нота не является обязательным документом. Она оформляется по желанию поставщика и только в тех обстоятельствах, которые определены внутренними правилами организации. Но, так как простыми словами кредит-нота— это извещение об изменении условий сделки, возможность её оформления необходимо предусмотреть заранее. И уведомить контрагента о том, что он может снизить свои расходы при соблюдении определённых условий.

Основания для кредит-ноты:

  • предоставление скидки на продукцию компании. Как правило, при закупке крупной партии поставщик, чтобы мотивировать своих клиентов, предлагает им какие-то бонусы. Например, временно снижает цену на 5–10%. Но получить такую скидку заказчик сможет только в том случае, если заранее забронирует товар по полной стоимости и оплатит его. Это удобно как для покупателя, так и для продавца: первый получает возможность сэкономить, а второй увеличивает объём продаж и расширяет список постоянных клиентов;
  • урегулирование расчётов между участниками сделки. Если покупатель, помимо закупки товара, потратил деньги на доставку, хранение продукции на складе или таможенное оформление, поставщик может взять на себя часть этих затрат. И предложить клиенту компенсацию в размере 10–15% от итоговой суммы. Чтобы получить кредит-ноту от поставщика, необходимо предоставить бумаги, подтверждающие расходы (счета-фактуры, выписки, чеки и т. д.);
  • возврат товара из-за несоответствия продукции заявленным в описании характеристикам. Брак или некомплектность продукции — серьёзная проблема для любого предпринимателя. Если неудовлетворительное состояние было обнаружено клиентом уже после перевода денег на счёт контрагента, продавец оформляет кредит-ноту и возмещает понесённые покупателем убытки.

Во всех этих случаях расчёт скидки осуществляется финансовым отделом поставщика. Прямо повлиять на этот процесс не может ни покупатель, ни представители ФНС.

Как оформить кредит-ноту?

В российском законодательстве кредит-нота приравнивается к прощению долга. Этот факт подтверждается письмом ФНС от 22 июля 2002 г. Но это не значит, что изменение цены товара не обязательно отражать в налоговой отчётности: по итогам операции у поставщика возникают внереализационные расходы, а у покупателя — доходы. И последние, как известно, облагаются налогом.

Форма и образец документа

Единого образца составления кредит-ноты не существует. Всё зависит от условий сделки и инструкций, установленных руководством конкретной компании. Поэтому для составления документа предприниматель имеет возможность использовать любой шаблон, который подходит в его ситуации. Главное — вписать в бланк реквизиты договора и чётко обозначить условия предоставления скидки. А также указать:

  • Название компании-поставщика.
  • Название компании-покупателя.
  • Сумму сделки и процент скидки.
  • Номер документа и дату его подписания.

Подлинность кредит-ноты подтверждается печатями организации и подписью ответственного должностного лица.

Образец составления кредит-ноты между поставщиком и покупателем
Образец составления кредит-ноты между поставщиком и покупателем

Налоговый и бухгалтерский учёт

Кредит-нота — новый инструмент для российских компаний. Поэтому многие бухгалтеры не знают, как правильно отразить все финансовые операции, связанные с оформлением документа.

В соответствии с рекомендациями МинФина, после оформления кредит-ноты необходимо составить отрицательный счёт-фактуру на сумму скидки. Причём сделать это нужно в тот же период, в который было принято решение о предоставлении бонусов компании-покупателю. Если продукция к этому моменту уже была продана, можно внести данные по дебету счёта «Продажи» 90 (субсчёт «Себестоимость продаж» 90-2).

Иногда проводка кредит-ноты в бухгалтерском учете требует внесения изменений в первичную отгрузочную документацию. Также может потребоваться корректировка суммы прибыли, полученной предприятием во время сделки. Это особенно актуально при оформлении налоговых деклараций. Так как кредит-нота является частью основного договора, сведения, указанные в бланке, учитываются во время расчёта НДС.

Как учесть кредит-ноту в бухгалтерском учете и при расчете НДС у поставщика
Как учесть кредит-ноту в бухгалтерском учете и при расчете НДС у поставщика

Читайте также:  Что такое транш, сроки транша по кредиту

Выводы

Кредит-нота — документ, который позволяет поставщикам повысить лояльность клиентов и уменьшить налоговую базу. Покупатели, в свою очередь, получают возможность сократить расходы на закупку товаров и найти новых партнёров. Единственная сложность — отсутствие законодательных актов, регулирующих порядок оформления бланков этого типа. А также возможные трудности с составлением бухгалтерской и налоговой отчётности.

Наталья Николаевна

Значение термина

Так называемая кредитная нота от поставщика, представляется своеобразным расчетным документом, который выставляется поставщиками по отношению к покупателю. Он свидетельствует о том, что у кредитного счета покупателя появляется новая запись, вызванная рядом обстоятельств и позволяющая требовать подобные средства с другого участника.

Несмотря на довольно сложное определение, данное понятие, вполне возможно объяснить простыми словами:

  1. Это извещение, оформленное без предварительного обсуждения со стороной договора. Юридическая практика относит подобную документацию к категории односторонних актов.
  2. Кредитная нота (credit note) отражает сокращение поставщиком долга контрагента.
  3. Документ имеет силу лишь при наступлении определенных нотой условий.
  4. Подобный финансовый инструмент предполагает наличие у покупателя права требовать указанные бонусы или скидку при появлении указанных условий.

При этом кредитная нота относится к тем типам документов, которые предусматривают трансформацию изначальных условий сделки, заключаемой между сторонами, при наступлении установленных нотой обстоятельств. Они предусматриваются соглашением отдельно.

Заключение кредит ноты ведет к изменению условий сделки
Кредитная нота изменяет условия первоначальной сделки

Достоинства инструмента

Подобный инструмент несет массу преимуществ как для поставщиков, так и для покупателей, что сделало его крайне востребованным в сфере международной торговли. К его преимуществам целесообразно отнести:

  • существенное снижение стоимости при приобретении крупных партий товаров;
  • мотивация клиента на дальнейшее сотрудничество и увеличение его объемов;
  • упрощение расчетов между сторонами соглашения.

Чаще всего, оформление данного документа происходит при заключении крупных сделок. При этом оно не предполагает наличия поручителей или залогового имущества, так как всю ответственность за невыполнение обстоятельство получения скидки, несет заемщик.

Нюансы оформления

Планируя воспользоваться кредит-нотой, крайне важно соблюдать определенные требования к оформлению документа. Стоит отметить, что законодательная база касательно данного вопроса отсутствует. Кредитная нота составляется в свободной форме, по желанию поставщика. При этом её образец может служить основой для составления документа.

Необходимо заранее прописать в договоре между поставщиком и покупателем возможность оформления ноты. При этом условия получения бонусов и скидок, предусмотренных нотой, ретроспективны. Это означает, что указанную скидку покупатель может получить и по прошествии определенного срока. Крайне важно отразить её документацией, оформляемой при отгрузке товара.

Существуют и нюансы отражения кредит-ноты в отчетности компании-поставщика. Их учет предполагает:

  1. Оформление счетов-фактур.
  2. Изменение первичной отгрузочной документации на товар, отправленный к дилеру.
  3. Корректировка суммы прибыли, полученной за счет сделки.
  4. Выполнение проверки, подтверждающей соответствие сделки нормам статьи 252 НКРФ.

Таким образом, несмотря на свои многочисленные преимущества, кредит-нота значительно усложняет документооборот, валютный контроль и ведение отчетности, что препятствует её повсеместному распространению на территории РФ.

Оформление кредит ноту стоит оговаривать в договоре
В договоре стоит изначально прописывать возможность заключения кредитной ноты

Использование ноты

Чтобы разобраться, что такое кредитная нота, лучше рассмотреть её применение на практике. Ведь в международном бизнесе и торговле, с этим понятием приходится сталкиваться повсеместно.

Используется подобный документ для существенного повышения мотивации покупателя работать с конкретным поставщиком, путем предоставления более выгодных условий сотрудничества.

Ввиду подобных особенностей, кредитная нота — это документ, который нередко применяется для:

  1. Предоставления скидки в рамках оптовой торговли. При этом, сокращение суммы оплаты, указанной в подобном документе, может происходить только при появлении заданных условий. Их роль может играть приобретение больших объемов товаров, соблюдение установленного плана продаж, а также приобретение продукции на установленную сумму.
  2. Регулировки взаиморасчетов между двумя сторонами соглашения, если оно предполагает частичное или полное возмещение расходов покупателя при предусмотренных нотой обстоятельствах.
  3. Упрощения оформления возврата больших объемов товара при наличии производственного брака.

Таким образом, подобного рода документ представляется крайне полезным финансовым инструментом, востребованным со стороны как поставщиков, так и покупателей.

Для сокращения расходов

Особенно часто используется кредитная нота для сокращения расходов покупателя.

Подобный документ позволяет, с одной стороны, повысить объемы продаж поставщика, а с другой, сделать сотрудничество с ним покупателя более выгодным.

Для получения скидки, покупателю предстоит выполнить ряд условий, что не позволяет гарантировать снижение расходов.

В данном случае, кредитная нота представляется не формой для расчета, а своеобразной возможностью для покупателей получить существенную скидку в будущем, приобретая товары за полную стоимость. Размер бонуса не фиксируется в бухгалтерских или других видах отчетности без специального оформления.

Для урегулирования расчетов

Нередко поставщик желает погасить дополнительные расходы перед покупателем, возникшие вследствие различных обстоятельств. Сделать это также возможно с помощью кредитной ноты, что значительно расширяет сферу применения данного инструмента. С этой целью, могут использоваться следующие формы взаиморасчетов:

  • перечисление суммы на счета компании-покупателя;
  • выписывание взаимозачетных актов;
  • выставление кредит-ноты.

Однако, желающим избрать последний вариант предстоит столкнуться с определенными трудностями, связанными с учетом сделки в налоговых учреждениях.

Подобная форма сделки не признается на территории РФ — вместо неё предлагается характеризовать подобную операцию как прощение долга.

В связи с этим заметно возрастает пакет документов, которые потребуется оформлять и заверять.

Кредитная нота дает преимущества покупателю
Использование кредитной ноты мотивирует к дальнейшему сотрудничеству

Для возврата брака

Если товар оказался бракованным, подобный инструмент поможет его вернуть. В подобном случае выполняется оформление актов, содержащих подробную информацию о найденных изъянах в приобретенной продукции, на основании которых выставляются претензии. При этом следует учесть несколько нюансов:

  • выгрузка товаров будет осуществляться за счет средств, возвращенных продавцу;
  • операция предполагает проведение налогового вычета по НДС;
  • для возврата необходимо сформировать полный пакет документов, который также будет служить обоснованием нулевой рентабельности приобретенных товаров.
Читайте также:  Купить оффшор на Кипре: особенности, преимущества, недостатки

Таким образом, процедура возврата заметно упрощается, что сделало данный инструмент очень популярным за рубежом.

Еще значения слова и перевод CREDIT NOTE с английского на русский язык в англо-русских словарях.Что такое и перевод CREDIT NOTE с русского на английский язык в русско-английских словарях. More meanings of this word and English-Russian, Russian-English translations for CREDIT NOTE in dictionaries.

  • CREDIT NOTE — document showing amount of credit extended to an individual
    Толковый словарь английского языка – Редакция bed
  • CREDIT NOTE — noun ( BrE ) a letter that a shop / store gives you when you have returned sth and that …
    Oxford Advanced Learner’s English Dictionary
  • CREDIT NOTE — ˈcredit note BrE AmE noun [countable] British English a document given to a customer who is owed money, for example …
    Longman Dictionary of Contemporary English
  • CREDIT NOTE — ( credit notes) A credit note is a piece of paper that a shop gives you when you return goods …
    Collins COBUILD Advanced Learner’s English Dictionary
  • CREDIT NOTE — (~s) A ~ is a piece of paper that a shop gives you when you return goods that you have …
    Collins COBUILD – Толковый словарь английского языка для изучающих язык
  • CREDIT NOTE — noun EXAMPLES FROM CORPUS ▪ On 5 September a credit note No. 19 was received from A. Creditor in respect …
    Longman DOCE5 Extras English vocabulary
  • CREDIT NOTE — кредит-нота; кредитовое авизо (коммерческое) кредитовое авизо
    Большой Англо-Русский словарь
  • CREDIT NOTE — Ваучер
    Американский Англо-Русский словарь
  • CREDIT NOTE — ком. кредитовое авизо ( выдаётся покупателю, вернувшему покупку, на право приобретения другого товара на ту же сумму )
    Англо-Русско-Английский словарь общей лексики – Сборник из лучших словарей
  • CREDIT NOTE — ком. кредитовое авизо ( выдаётся покупателю, вернувшему покупку, на право приобретения другого товара на ту же сумму )
    Новый большой Англо-Русский словарь – Апресян, Медникова
  • CREDIT NOTE — кредит-нота; кредитовое авизо
    Англо-Русский словарь по экономике
  • CREDIT NOTE — Счёт-фактура
    Британский Англо-Русский словарь
  • CREDIT NOTE — Накладная
    Британский Англо-Русский словарь
  • CREDIT NOTE — Инвойс
    Британский Англо-Русский словарь
  • CREDIT NOTE — Иметь
    Британский Англо-Русский словарь
  • CREDIT NOTE — кредитовое авизо
    Англо-Русский словарь по экономике и финансам
  • CREDIT NOTE — [ком.] кредитовое авизо (выдаётся покупателю, вернувшему покупку, на право приобретения другого товара на ту же цену)
    Morteza English-Russian Dictionary
  • CREDIT NOTE — ком. кредитовое авизо (выдаётся покупателю, вернувшему покупку, на право приобретения другого товара на ту же цену)
    Англо-Русский словарь – Королев
  • CREDIT NOTE — кредитовое авизо
    Англо-Русский экономический словарь
  • CREDIT NOTE — сокр. C/N учет, фин., банк. – credit advice
    Новый Англо-Русский толковый словарь по финансовому менеджменту
  • CREDIT NOTE — сокр. C/N учет, фин., банк. – credit advice
    Англо-Русский словарь бухгалтерского учета и аудита
  • CREDIT NOTE — ссылка на источник (воен.)
    Англо-Русский словарь военных терминов
  • CREDIT NOTE — кредит нота
    Англо-Русский словарь бизнес терминов
  • CREDIT NOTE — кредит-нота; кредитовое авизо (коммерческое) кредитовое авизо
    Новый большой Англо-Русский словарь
  • CREDIT — I Transaction between two parties in which one (the creditor or lender) supplies money, goods, services, or securities in return …
    Английский словарь Британика
  • NOTE
    Webster’s New International English Dictionary
  • CREDIT — I. ˈkredə̇t, usu -ə̇d.+V noun ( -s ) Etymology: Middle French, reputation, commercial credit, from Old Italian credito, from Latin …
    Webster’s New International English Dictionary
  • NOTE — — noter , n. /noht/ , n. , v. , noted, noting . n. 1. a brief record of something …
    Random House Webster’s Unabridged English Dictionary
  • CREDIT — — creditless , adj. /kred”it/ , n. 1. commendation or honor given for some action, quality, etc.: Give credit where …
    Random House Webster’s Unabridged English Dictionary
  • CREDIT — I. ˈkre-dit noun Etymology: Middle French, from Old Italian credito, from Latin creditum something entrusted to another, loan, from neuter …
    Merriam-Webster’s Collegiate English vocabulary
  • NOTE — know not; knows not. 2. note ·noun need; needful business. 3. note ·noun stigma; brand; reproach. 4. note ·noun observation; …
    Webster English vocab
  • CREDIT — vt to bring honor or repute upon; to do credit to; to raise the estimation of. 2. credit ·noun influence …
    Webster English vocab
  • NOTE — in the notation of Western music, sign indicating pitch by its position on the staff and showing duration by its …
    Britannica English vocabulary
  • CREDIT — transaction between two parties in which one (the creditor or lender) supplies money, goods, services, or securities in return for …
    Britannica English vocabulary
  • NOTE — / nəʊt; NAmE noʊt/ noun , verb ■ noun TO REMIND YOU 1. [ C ] a short piece of …
    Oxford Advanced Learner’s English Dictionary
  • CREDIT — / ˈkredɪt; NAmE / noun , verb ■ noun BUY NOW–PAY LATER 1. [ U ] an arrangement that you …
    Oxford Advanced Learner’s English Dictionary
  • NOTE — I. note 1 S1 W1 /nəʊt $ noʊt/ BrE AmE noun [ Date: 1200-1300 ; Language: Latin ; Origin: nota …
    Longman Dictionary of Contemporary English
  • CREDIT — I. cred ‧ it 1 S2 W2 AC /ˈkredət, ˈkredɪt/ BrE AmE noun [ Date: 1500-1600 ; Language: French ; …
    Longman Dictionary of Contemporary English
  • NOTE — n. & v. –n. 1 a brief record of facts, topics, thoughts, etc., as an aid to memory, for use …
    Английский основной разговорный словарь
  • CREDIT — n. & v. –n. 1 (usu. of a person) a source of honour, pride, etc. (is a credit to the …
    Английский основной разговорный словарь
  • NOTE — n. & v. n. 1 a brief record of facts, topics, thoughts, etc., as an aid to memory, for use …
    Concise Oxford English Dictionary
  • CREDIT — n. & v. n. 1 (usu. of a person) a source of honour, pride, etc. (is a credit to the …
    Concise Oxford English Dictionary
  • NOTE — n. & v. –n. 1. a brief record of facts, topics, thoughts, etc., as an aid to memory, for use …
    Oxford English vocab
  • CREDIT — n. & v. –n. 1. (usu. of a person) a source of honour, pride, etc. (is a credit to the …
    Oxford English vocab
  • NOTE — ( notes, noting, noted) Frequency: The word is one of the 1500 most common words in English. 1. A note …
    Collins COBUILD Advanced Learner’s English Dictionary
  • CREDIT — ( credits, crediting, credited) Frequency: The word is one of the 1500 most common words in English. 1. If you …
    Collins COBUILD Advanced Learner’s English Dictionary
  • NOTE — I. noun COLLOCATIONS FROM OTHER ENTRIES a bank note (= a piece of paper money ) ▪ a $10 bank …
    Longman DOCE5 Extras English vocabulary
  • CREDIT
    Longman DOCE5 Extras English vocabulary
  • NOTE — Synonyms and related words : CD, Federal Reserve note, French pitch, IOU, MO, Parthian shot, accent, acceptance, acceptance bill, accidental, …
    Moby Thesaurus English vocabulary
  • NOTE — I. noun 1 short letter ADJECTIVE ▪ brief , little , quick , short ▪ Just a quick ~ to …
    Oxford Collocations English Dictionary
  • CREDIT — I. noun 1 arrangement to pay later; money borrowed ADJECTIVE ▪ long-term , short-term ▪ interest-free ▪ foreign ▪ bank …
    Oxford Collocations English Dictionary
  • NOTE — n. 1 See notation, 1, above. 2 message, letter, communication, (piece of) correspondence, memorandum, epistle, postcard or (postal) card, fan …
    Oxford Thesaurus English vocab
  • NOTE — 1. сущ. 1) обыкн. мн. заметка, памятная записка, запись Make a note to get some more milk. ≈ Запиши, чтобы …
    Большой Англо-Русский словарь
  • CREDIT — 1. сущ. 1) доверие, вера Charges like these may seem to deserve some degree of credit. ≈ Обвинения, подобные этим, …
    Большой Англо-Русский словарь
  • NOTE — note.ogg 1. nəʋt n 1. обыкн. pl заметка, запись field notes – спец. данные полевого журнала, полевые данные; полевой журнал …
    Англо-Русско-Английский словарь общей лексики – Сборник из лучших словарей
  • CREDIT — credit.ogg 1. ʹkredıt n 1. вера, доверие to give credit to smth. – поверить чему-л. to put /to place/ credit …
    Англо-Русско-Английский словарь общей лексики – Сборник из лучших словарей
  • NOTE — note сущ.1) муз. а) нота half note — половинная нота quarter note — четвертная нота, четверть whole note — целая …
    Англо-Русский словарь Tiger
  • NOTE — 1. nəʋt n 1. обыкн. pl заметка, запись field notes – спец. данные полевого журнала, полевые данные; полевой журнал critical …
    Большой новый Англо-Русский словарь
  • CREDIT — 1. ʹkredıt n 1. вера, доверие to give credit to smth. – поверить чему-л. to put /to place/ credit in …
    Большой новый Англо-Русский словарь
  • NOTE — 1. сущ. 1) муз. а) нота half note — половинная нота quarter note — четвертная нота, четверть whole note — …
    Англо-Русский словарь по общей лексике
  • CREDIT — 1. сущ. 1) доверие, вера Charges like these may seem to deserve some degree of credit. — Обвинения, подобные этим, …
    Англо-Русский словарь по общей лексике
  • NOTE — 1. сущ. 1) муз. а) нота half note — половинная нота quarter note — четвертная нота, четверть whole note — целая нота б) клавиша (у клавишных …
    Англо-Русский словарь общей лексики
  • CREDIT — 1. сущ. 1) доверие, вера Charges like these may seem to deserve some degree of credit. — Обвинения, подобные этим, кажется, заслуживают …
    Англо-Русский словарь общей лексики
  • NOTE — 1. _n. 1> обыкн. _pl. заметка, запись; to take notes of a lecture – записывать лекцию; to lecture from notes …
    Англо-Русский словарь Мюллера – 24 редакция
Читайте также:  Что делать при потере карты Сбербанка?

Кредит-нота как инструмент предоставления скидок

Такая форма расчета суммы скидок, по мнению поставщика, призвана не только повысить объемы поставок, но и предотвратить демпинг со стороны покупателей в течение периода, так как у них не будет уверенности в получении скидки.

В данной ситуации кредит-нота выступает не только в качестве инструмента расчетов, но и как документ, определяющий сумму скидки.

Такой механизм используется, когда скидка предоставляется после выполнения условия о приобретении товаров в определенном объеме или на определенную сумму. То есть, величина скидки может быть определена не в момент покупки, а только по завершении расчетного периода. По этой причине она не может быть отражена в отгрузочных документах, и требуется особое ее документальное оформление.

Поставщик и покупатель правомочны установить такую систему расчета скидок, так как гражданское законодательство РФ допускает изменение цены договора после его заключения по соглашению сторон (пп. 1-2 ст. 424 ГК РФ).

Прежде всего, оценим налоговые последствия такой договорной политики сторон.

Источники

  • https://topprocent.ru/biznesu/kredit-nota.html
  • https://fintolk.ru/banki/kredity/kredit-nota-ot-postavshhika-chto-eto-prostymi-slovami.html
  • https://slovar-vocab.com/english-russian/big-new-vocab/credit-note-3838387.html
  • https://buh.ru/articles/documents/13586/

[свернуть]
Помогла статья? Оцените её
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд
Загрузка...