Аккредитив: что это простым языком, виды, схема расчетов по аккредитиву

Что такое аккредитив простыми словами

Если говорить простым языком, аккредитив – это гарантия платежа продавцу товара при выполнении некоторых условий (условное обязательство). Он открывается по требованию покупателя, который осуществляет закупки товара за рубежом.

После осуществления поставки товара, банк выплачивает стоимость поставки вместо покупателя продавцу. Покупатель же возвращает средства с учетом процентов на счет в банке как за обычный кредит.

Аккредитив во многом схож с факторингом, однако открывается по требованию покупателя (инициатор факторинга – продавец) и используется при осуществлении импортных операций. Кредитуется при этом не продавец, как в схеме факторинга, а покупатель.

Схема расчетов

Упрощенная схема расчетов по аккредитиву при совершении импортно-экспортных операций  выглядит так:

расчеты по аккредитиву схема

  1. Продавец, совершающий экспортную операцию, заключает договор о поставке с покупателем, который находится за границей.
  2. К договору о поставке подписывается приложение – перечень поставляемого товара, условия отсрочки платежа и проч.
  3. Покупатель, который не планирует оплачивать поставку немедленно из собственных средств, обращается в обслуживающий банк с просьбой открыть аккредитив по указанной в приложении поставке.
  4. Банк открывает аккредитив, который до момента самой поставки действует как гарантия платежа для продавца.
  5. Сведения об аккредитиве передаются посредством системы SWIFT (если покупатель российский) в иностранный банк, который обслуживает продавца.
  6. Продавец, имея на руках официальное подтверждение открытия аккредитива, осуществляет поставку части товара или полностью всей номенклатуры на склад покупателя.
  7. Продавец передает обслуживающему иностранному банку сведения об осуществленной поставке (инвойс, накладную); покупатель передает такие же сведения в свой банк с просьбой выполнить платеж по аккредитиву.
  8. Банк перечисляет средства в иностранный банк, обслуживающий продавца или дает поручение иностранному банку выполнить такой платеж (так называемое «раскрытиеаккредитива»).
  9. Покупатель начинает выплачивать средства по графику платежей, который устанавливается в уведомлении о раскрытии аккредитива.

Видео — аккредитивная форма расчетов по импортным контрактам:

Виды аккредитивов

Аккредитивы подразделяются на несколько типов в зависимости от определенных договором параметров:

  • По возможности отзыва аккредитива – отзывной и безотзывный. Последними являются большинство выпускаемых в международной практике аккредитивов.
  • По типу расчетов банка-эмитента с исполняющим банком – покрытый и непокрытый. При покрытом аккредитиве средства продавцу выплачивает банк-эмитент, при непокрытом – банк бенефициара (продавца) по поручению банка-эмитента. Практически все аккредитивы являются непокрытыми.
  • Револьверный аккредитив открывается на всю сумму договора поставки, а раскрывается частями в зависимости от поставленных в рамках договора партий. Такой аккредитив аналогичен возобновляемой кредитной линии.
  • Подтвержденный аккредитив позволяет банку бенефициара выплачивать продавцу сумму поставки в независимости от того, перечислил средства банк покупателя или нет.
  • Резервный аккредитив – по сути своей, обычная банковская гарантия, которая предоставляется в документарной форме в том случае, если законодательством страны одной из сторон запрещено использование гарантий.

Выпускаемые на территории России аккредитивы сочетают в себе сразу несколько признаков, например, может быть открыт безотзывный непокрытый подтвержденный аккредитив.

Аккредитив при покупке квартиры

При приобретении квартиры в новостройке аккредитив используется как дополнительная гарантия продавцу о перечислении средств.

В этом случае клиент передает банку средства в размере стоимости квартиры, подписывая договор аккредитива. Застройщик, имея подтверждение наличия этих средств, проводит регистрацию собственности на квартиру, не боясь обмана.

Клиент при этом не обязан передавать деньги непосредственно застройщику до момента окончания регистрации. Аккредитив является удобным для обеих сторон и снижает вероятность мошенничества.

Плюсы и минусы

Аккредитивы в силу своей схожести с факторингом и гарантией имеет похожий перечень преимуществ и недостатков. Рассмотрим их ниже:

Плюсы аккредитивной формы расчетов:

  • юридическое сопровождение контракта;
  • снижение рисков неплатежа для продавца;
  • гарантия полного исполнения обязательств о поставке для покупателя;
  • возможность получения дополнительной прибыли на те средства покупателя, которые были бы перечислены за поставку;
  • экономия на процентных платежах банку в сравнении с обычным кредитом.

Минусы использования аккредитивов:

  • возможность платежа зависит от корректного оформления документов на поставку;
  • длительный и объемный документооборот;
  • возможные законодательные ограничения на аккредитивы;
  • зависимости максимальной суммы аккредитивов от финансового состояния покупателя.

Видео — какие выгоды получают продавец и покупатель при аккредитивной форме расчетов::

По статьям ГК РФ…

Определение аккредитива дано в пункте 1 статьи 867 Гражданского кодекса, а также в пункте 4.1 Положения Банка России от 03.10.2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (далее – Положение Банка России). Так, при расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием (банк-эмитент), обязуется произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель либо дать полномочие другому банку (исполняющему банку) произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель.

Читайте также:  Что такое неразрешенный овердрафт по дебетовой карте?

К банку-эмитенту, производящему платежи получателю средств либо оплачивающему, акцептующему или учитывающему переводной вексель, применяются правила об исполняющем банке.

Пунктом 4.2 Положения Банка России установлено, что банки могут открывать следующие виды аккредитивов:

  • покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);
  • отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

Покрытый и непокрытый

Отличие покрытого и непокрытого аккредитивов заключается лишь в порядке расчета между банком-эмитентом, исполняющим банком и плательщиком. Так, банк-эмитент при открытии депонированного аккредитива обязан перечислить сумму аккредитива (покрытие) за счет плательщика либо предоставленного ему кредита в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия обязательства банка-эмитента. А в случае открытия гарантированного аккредитива исполняющему банку предоставляется право списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента либо указывает в аккредитиве иной способ возмещения исполняющему банку сумм, выплаченных по аккредитиву в соответствии с его условиями. Порядок списания денежных средств по непокрытому аккредитиву с корреспондентского счета банка-эмитента, а также их возмещения банком-эмитентом исполняющему банку определяется соглашением между банками. Плательщик же возмещает средства по гарантированному аккредитиву банку-эмитенту согласно условиям договора с ним.

Следовательно, открывая непокрытый аккредитив, банк в расчетах с контрагентом клиента использует собственные средства, которые впоследствии ему возмещаются. Данное обстоятельство позволяет плательщику не отвлекать денежные средства из оборота на открытие аккредитива.

МнениеСвернутьПоказать

Виталий Пыхтин, начальник Управления развития бизнеса с крупными корпоративными клиентами ЗАО «КБ “Гута-Банк”»:

«При открытии аккредитива банк запрашивает у клиента справки об оборотах в других банках. Если он сочтет их достаточными, можно открыть аккредитив без покрытия деньгами. Однако такой аккредитив требует покрытия связанных с ним кредитных рисков. Поэтому от клиента все равно потребуют обеспечение, например, в виде залога основных средств, товаров, ценных бумаг и т.д. Но в любом случае непокрытый аккредитив намного удобнее, поскольку деньги фирмы не изымаются из оборота».

МнениеСвернутьПоказать

Ольга Гузеева, главный бухгалтер ООО «Моховик»:

«Если аккредитив покрытый, то получатель средств не сможет запросить долг у плательщика в случае, когда платеж не поступил ему из-за проблем у банка. Ведь плательщик считается исполнившим свою обязанность по оплате в момент перечисления денег на аккредитив (п. 2 ст. 867 ГК РФ). Поэтому если деньги не поступают получателю из-за неплатежеспособности банка, то ему придется разбираться с банком, а не с плательщиком. Расчеты платежными поручениями в этом плане надежнее: пока деньги не поступят на счет получателя или хотя бы на корсчет обслуживающего его банка, должник не считается исполнившим обязанность по оплате».

Отзывный и безотзывный

Наиболее значимым для получателя денежных средств является условие об отзывности аккредитива. Ведь отзывный аккредитив может быть изменен или отменен банком-эмитентом без предварительного уведомления получателя средств (ст. 868 ГК РФ). Безотзывный аккредитив такой возможности не дает (ст. 869 ГК РФ). При этом в соответствии с пунктом 3 статьи 868 Гражданского кодекса аккредитив является отзывным, если в его тексте прямо не установлено иное.

Таким образом, как для плательщика, так и для получателя денежных средств, целесообразно пользоваться именно безотзывным непокрытым аккредитивом.

МнениеСвернутьПоказать

Алексей Костромин, руководитель отдела регистрации иностранных компаний ООО «Деловое Сопровождение»:

«В каких же ситуациях использовать аккредитив выгодно и удобно? Вариантов можно привести множество. Например, можно воспользоваться им при установлении торговых взаимоотношений с новым контрагентом, когда одна из сторон, участвующих в сделке, опасается неоплаты со стороны партнера. Иногда документарный аккредитив является единственным выходом из ситуации, гарантирующим успешность сделки. Подобная форма расчетов становится удобной и в случае долгосрочного сотрудничества. Она высвобождает временные ресурсы бизнеспартнеров, снимая с обеих сторон необходимость постоянного контроля за каждой отдельной сделкой. Если покупатель находится в другой стране с нестабильной экономической ситуацией, которая может резко ухудшиться в любой момент, то использование аккредитива может свести на нет потенциальный риск для продавца. Также в случае, когда покупатель не желает использовать 100-процентную предоплату, а продавец на ней настаивает, аккредитивная форма расчетов будет весьма оправдана».

Бухгалтерский и налоговый учет

МПЗ за аккредитив

За открытие аккредитива банк обычно взимает комиссию, которая непосредственно связана с приобретением материально-производственных запасов (п. 5 и 6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденного приказом Минфина от 09.06.2001 г. № 44н).

Поскольку аккредитив открывается организацией под конкретную сделку, то для целей налогового учета комиссия банка относится к прочим расходам, связанным с приобретением товаров (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ, п. 2 письма МНС России от 26.02.2004 г. № 02-5-11/[email protected]). В зависимости от установленного организацией порядка учета такие расходы (за исключением стоимости продукции, установленной договором на их приобретение) могут быть учтены в составе затрат на покупку товара или издержек обращения (абз. 2 ст. 320 НК РФ).

Читайте также:  Индекс РТС: что это такое и как рассчитывается

Как видно из приведенных норм, бухгалтерское и налоговое законодательства позволяют учитывать комиссию банка за открытие аккредитива при формировании фактической себестоимости товаров.

Согласно Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина от 31.10.2000 г. № 94н, расчеты по непокрытому безотзывному аккредитиву производятся с использованием счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Кроме того, первоначально сумму комиссии банка организация может отразить в составе расходов будущих периодов, а после оприходования товаров включить ее в их фактическую себестоимость.

Таким образом, приобретение МПЗ посредством непокрытого безотзывного аккредитива в бухгалтерском учете будет отражено проводками:

  • Дебет 76 Кредит 51 – перечислена комиссия за открытие аккредитива;
  • Дебет 97 Кредит 76 – комиссия за открытие аккредитива учтена в составе расходов будущих периодов;
  • Дебет 10 (41) Кредит 60 – поступили МПЗ;
  • Дебет 10 (41) Кредит 97 – комиссия банка включена в стоимость МПЗ;
  • Дебет 60 Кредит 76 – отражена оплата поставщику МПЗ и задолженность перед банком по возмещению расходов;
  • Дебет 76 Кредит 51 – погашена задолженность перед банком.

Покрытие по аккредитиву – это… 

Покрытие по аккредитиву — это денежные средства в сумме аккредитива, переведенные банком-эмитентом за счет плательщика или предоставленного ему кредита в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

Разъясним также следующие понятия:

  1. Банк-эмитент (далее — БЭ) — это банк, открывающий аккредитив по поручению плательщика (приказодателя) и в соответствии с его заявлением. Таким образом, банк выполняет одно из 2 действий:
    • выдает собственное одностороннее обязательство произвести перечисление суммы аккредитива в пользу получателя средств (бенефициара) при выполнении последним предусмотренных аккредитивом условий;
    • представляет ИБ по поручению плательщика полномочия исполнить аккредитив в пользу бенефициара при выполнении последним условий, регламентированных аккредитивом.
  2. Исполняющий банк (далее — ИБ) — это банк, производящий анализ документации по аккредитиву на соответствие ее требованиям аккредитива и отсутствие противоречий между отдельными документами (п. 6.17 положения «О правилах осуществления перевода денежных средств», утв. Банком России от 19.06.2012 № 383-П, далее — правила № 383-П) и непосредственно производящий исполнение аккредитива. 

Что предполагают понятия покрытого и непокрытого аккредитива и какие условия предусматривает аккредитивный договор 

Непокрытый аккредитив — это аккредитив, при открытии которого БЭ не переводит сумму аккредитива в распоряжение ИБ в качестве покрытия аккредитива на весь срок его действия, однако ИБ получает право списывать всю сумму обязательства с ведущегося у него счета БЭ (абз. 2 п. 2 ст. 687 Гражданского кодекса РФ).

Покрытый аккредитив предусматривает, что БЭ производит перечисление за счет средств плательщика или предоставленного последнему кредита суммы аккредитива в распоряжение ИБ в качестве покрытия по аккредитиву на весь срок действия такого аккредитива (п. 2 ст. 687 ГК РФ).

Проще говоря, покрытый аккредитив предполагает, что при его открытии соответствующая денежная сумма фактически будет выделена и обособлена уже на счету ИБ. При этом перечисление средств в ИБ производится платежным поручением БЭ, в котором будет указана вся необходимая для определения конкретного аккредитива информация, в т. ч. дата и номер аккредитива (п. 6.10 правил № 383-П).

Форма аккредитива утверждается каждым банком самостоятельно. Однако в любом случае аккредитив должен содержать следующие сведения (п. 6.7 правил № 383-П):

  • номер и дату аккредитива;
  • его сумму;
  • реквизиты плательщика;
  • реквизиты БЭ;
  • реквизиты получателя средств;
  • реквизиты ИБ;
  • вид аккредитива;
  • срок действия аккредитива;
  • способ исполнения аккредитива;
  • список документов, которые должен представить бенефициар, и требования к ним;
  • назначение платежа;
  • срок, в течение которого должны быть представлены документы;
  • необходимость подтверждения (при наличии);
  • порядок оплаты комиссионного вознаграждения банков. 

Данный перечень сведений не является закрытым и может быть дополнен сторонами аккредитивного договора. 

Покрытый аккредитив иначе называется депонированным 

Депонированный аккредитив — это покрытый аккредитив. Другими словами, данные термины по своей правовой сути являются полными синонимами. Таким же образом, есть второе равносильное название и у непокрытого аккредитива — гарантированный.

По покрытому аккредитиву (депонированному) БЭ в случае, когда необходимая документация представляется бенефициаром непосредственно БЭ, обязан запросить у ИБ подтверждение, что бенефициаром документы в ИБ не представлялись. Также БЭ правомочен потребовать от ИБ возвратить сумму покрытия на основании запроса, подтверждающего представление документов получателем средств в БЭ, а в случае подтвержденного аккредитива также исполнение аккредитива БЭ. В этом случае ИБ осуществляет возврат суммы покрытия не позднее рабочего дня, следующего за днем получения запроса БЭ (п. 6.15 правил № 383-П). 

Читайте также:  Как получить беспроцентную ссуду

ВАЖНО! Если ИБ в строгом соответствии с поручением БЭ осуществил исполнение непокрытого аккредитива, он имеет полное право требовать у БЭ возмещения выплаченных сумм, даже если плательщик оказался неплатежеспособным (п. 13 информационного письма Президиума ВАС РФ от 15.01.1999 № 39). 

Основы – краткий ликбез по аккредитивам

Если речь идет об установлении партнерских отношений между физическими лицами, между компаниями либо между физлицом и юрлицом, возникает очень важный вопрос – как не лишиться средств при работе с новым и непроверенным партнером? Каждая компания или частное лицо хочет застраховать себя от работы с недобросовестным партнером, особенно если дело касается сделки на большую сумму.

Безотзывный аккредитив

Безотзывный аккредитив

В данном случае лучше всего использовать аккредитивы, являющиеся удобной и безопасной формой расчетов. Правда, в России до сих пор мало кто использует ее, что связано с незнанием всех нюансов проведения таких сделок, их плюсов, сложности. Давайте более подробно рассмотрим, что такое – аккредитив. Если говорить просто, то это такая форма расчетов, при которой будут взаимодействовать не только две стороны (покупатель и продавец), но и банки, выступающие гарантами при совершении сделок. Именно это делает сделку безопасной и защищает стороны от обмана.

Давайте приведем простой пример, чтобы вы лучше разобрались с этим понятием. В советское время многие потребители каустической соды перешли на расчет по аккредитивам с предприятием, которое в тот момент находилось на стадии банкротства, хоть и продолжало свою деятельность. Выбранный в качестве партнера банк проводил выплаты предприятию лишь после того, как компания предоставляла все нужные документы, подтверждающие заключение контрактов с покупателями.

Именно аккредитив защищал как сторону покупателя от не поставок, так и поставщика – он получал нужные ему средства, сумма которых была прописана в договоре.

Как работает аккредитив? На основе расчётных документов банк, действующий от имени плательщика, берет на себя обязательства по проведению платежей в пользу поставщика товара или услуг после того, как последний предоставит документы о заключении сделки, поставке товара, оказании услуг.

Какие виды аккредитивов существуют?

Прежде чем подписывать договор, необходимо определиться с видом аккредитива:

  • Покрытый (депонированный). В этом случае банк-эмитент обязуется перечислять деньги за счет плательщика либо взятого кредита. При этом средства переводятся на весь период действия договора.
  • Непокрытый (гарантированный). Банк-эмитент поручает исполняющему банковскому учреждению право на списание денежных средств со счета в рамках договора.
  • Отзывной. Банк-эмитент имеет право менять либо отменять аккредитивы без изведения поставщика, при этом никаких обязанностей у такого банковского учреждения перед получателем денег не возникает. Исполняющие банки уплачивают причитающиеся суммы, если не получают информацию об отмене сделки.
  • Безотзывный. Банк не может изменять или отменять аккредитив, если не получено согласие стороны-получателя.

Подтвержденный безотзывный аккредитив

Такой аккредитив подразумевает повышение безопасности платежи, поскольку к ответственности банка, открывшего аккредитив, прибавляется ответственность банка-партнера, подтвердившего его. Таким образом, он принимает на себя все обязательства по оплате документов и договоров, если второй банк откажется проводить платежи.

Чтобы банковское учреждение выполнило свои обязательство, нужно соблюдать некоторые важные условия:

  • Необходимо открыть непосредственно безотзывный аккредитив.
  • Аккредитив должен четко предусматривать полномочия, выданные банком-эмитентом банку-исполнителю в добавлении своего подтверждения об оплате.
  • Аккредитив должен быть оплачен в подтвердившемся банке.

При этом текст договора должен быть четким и понятным, исключающим любые неверные толкования – прежде всего, в нем не должно быть никаких оговорок, которые могли бы стороне покупателя препятствовать исполнению условий документа.

Неподтвержденный безотзывный аккредитив

В данном случае ответственность за выполнение всех оговоренных условий ложится на банк-эмитент, а банк продавца выполняет лишь роль посредника.

Расчеты по безотзывному аккредитиву – нюансы

Авизующий банк не имеет полномочий о подтверждении аккредитива какой-либо стороны договора. Если первоначально подтверждение не предусмотрено условия сделки, то его вносят точно также, как и другие изменения аккредитива. Кроме того, не всегда подтверждение означает, что банк принимает на себя все обязательства покупателя.

РЕКЛАМА

В этом случае продавцу желательно убедиться, что подтверждение имеет место и в том объёме, в котором нужно. К примеру, должен быть документ, в котором банк сообщает, что добавляет подтверждение к соглашению и берет на себя все траты и обязательства по оплате суммы, указанной в договоре.

При этом продавец подвергнет себя риску, если согласится принять аккредитив, предусматривающий в качестве одного из своих условий документы, выдающиеся от имени покупателя. К ним относят:

  • Сертификаты осмотра.
  • Подтверждение о получении товара, которое подписывает покупатель.
  • Сертификаты экспедитора о получении товара.

Практика говорит о том, что продавцу товаров или услуг нужно как можно раньше убедиться в том, что аккредитив не предусматривает никаких документов кроме тех, которые он может контролировать лично.

Источники

  • https://delatdelo.com/spravochnik/osnovy-biznesa/sposoby-raschetov/chto-takoe-akkreditiv.html
  • http://www.Delo-Press.ru/articles.php?n=5995
  • https://rusjurist.ru/raschety/chemotlichaetsyapokrytyjakkreditivotnepokrytogo/
  • http://vesbiz.ru/finansy/bezotzyvnyj-akkreditiv.html

[свернуть]
Помогла статья? Оцените её
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд
Загрузка...